摘要：本文在闡述企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的基礎上，指出強化內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)控制度的意義，并提出如何強化內(nèi)部審計以適應內(nèi)控制度的要求。

　　關鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；強化

　　1 引言

　　內(nèi)部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，在企業(yè)內(nèi)部制定和實施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制一種特殊形式，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動獨立、客觀的評價，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項程序和政策，是否嚴格遵循了企業(yè)的既定標準，是否合理、有效地實現(xiàn)了對企業(yè)資源的有效利用，是否實現(xiàn)了企業(yè)的既定目標等。

　　2強化內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)控制度的意義

　　2.1提高企業(yè)會計信息質量

　　企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容之一是內(nèi)部財務審計，監(jiān)督企業(yè)會計資料的真實性和完整性。企業(yè)的財務部門應當建立企業(yè)內(nèi)部的財務控制制度，對會計資料的取得、記錄和保管都應有相應的制度，并通過內(nèi)部稽核制度，保證會計資料和會計信息的及時性、真實性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關制度的局限性，企業(yè)的財務工作不可避免地會存在一些問題，而內(nèi)部財務審計的任務就是發(fā)現(xiàn)這些問題和偏差，并及時向企業(yè)的管理層提出相應的建議，使企業(yè)的財務工作達到企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。

　　2.2保護企業(yè)財產(chǎn)完整

　　通過對企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞。以企業(yè)庫存商品的管理為例，在企業(yè)的庫存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點關注的內(nèi)容。內(nèi)部審計根據(jù)相關內(nèi)部控制制度的要求，重點抽查相關庫存商品的盤點、盤盈和盤虧資料，找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。同時，內(nèi)部審計通過對企業(yè)庫存商品盤盈和盤虧手續(xù)審批完備性以及賬務處理的及時性和正確性進行審查，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

　　2.3 確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標

　　在科學、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計機構應該是獨立于財務部和人力資源部的獨立部門。內(nèi)部審計機構應當直接對監(jiān)事會負責，如果遇到企業(yè)重大的內(nèi)部審計事項或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理存在重大的違法、違規(guī)事件時，內(nèi)部審計機構還可以將上述事項或者事件直接向股東大會及其常設機構董事會進行匯報。內(nèi)部審計部門應當在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制中具有足夠的權威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計報告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對企業(yè)內(nèi)部審計報告提出的整改措施和處理建議，企業(yè)管理層應及時進行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供有力的保障。

　　2.4 加強企業(yè)內(nèi)部考核的力度

　　為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實施的過程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計部門應會同財務部門以及企業(yè)相關職能部門執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。對于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質獎勵；對于那些違規(guī)操作的，則給予相應的行政和經(jīng)濟處罰，促進企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

　　3如何強化內(nèi)部審計以適應內(nèi)控制度的要求

　　3.1配備高素質的內(nèi)部審計人員

　　隨著企業(yè)的內(nèi)部審計由財務領域拓展到企業(yè)的經(jīng)營管理領域，對內(nèi)部審計機構人員的整體素質提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員不僅要懂財務，而且還應當具有豐富的實踐工作經(jīng)驗，熟悉和精通企業(yè)的相關業(yè)務，這樣內(nèi)部審計工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時通過對內(nèi)部審計人員的培訓，進一步提升內(nèi)部審計人員的綜合素質，使他們更好地適應企業(yè)的內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質量。

　　3.2 由事后審計向事前、事中審計轉變

　　企業(yè)的內(nèi)部審計一般都是事后審計。隨著現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計將更關注事前和事中控制，全過程和全方位地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價和監(jiān)督?，F(xiàn)在，企業(yè)的原材料與設備采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、資金籌集與使用、投資以及費用支出預算等均應該做到事前審核和事中控制。內(nèi)部審計的工作就是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)存在的問題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風險。

　　3.3轉變內(nèi)部審計的職能

　　一般來說，審計人員常常將主要精力放在對財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性的檢查以及對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯防弊。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，審計的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查錯防弊轉移到根據(jù)審計結果，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并提出相應的管理建議上來。過去，審計的主要對象就是企業(yè)的財務報表、憑證以及其他相關資料，工作主要集中在財務領域，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能應從檢查和監(jiān)督職能轉變?yōu)榉治龊驮u價職能。

　　3.4 重新定位內(nèi)部審計機構

　　目前我國很多企業(yè)還沒有設立獨立的內(nèi)部審計部門，有些企業(yè)雖然設立了內(nèi)部審計部門，但其內(nèi)部審計的獨立性和權威性很難得到保證。在實際工作中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構并不審計級別相同的總公司財務部門和其他相關經(jīng)營部門，只對二級企業(yè)進行審計。即使對總公司財務部門和其他相關經(jīng)營部門進行審計，效果也不理想。因此，必須重新定位企業(yè)的內(nèi)部審計機構，保證其內(nèi)部審計機構的獨立性和權威性。

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