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淺論高職院新校區(qū)基建工程的跟蹤審計

來源: 郝福錦 編輯: 2010/10/27 15:45:43  字體:

  【摘 要】目前我國高職院新校區(qū)建設(shè)規(guī)模大,工期短,任務(wù)重,資金短缺,內(nèi)部審計力量薄弱等現(xiàn)象普遍存在。各個學(xué)校的審計部門面臨的一項十分艱巨的任務(wù)就是力爭為學(xué)校建設(shè)節(jié)約資金,降低工程造價,發(fā)揮資金的最大效益,因此全過程跟蹤審計就突顯出其重要性。本文從分析高職院新校區(qū)基建工程的跟蹤審計現(xiàn)狀出發(fā),分析了目前跟蹤審計工作中存在的一些問題,并相應(yīng)的提出一些建議和思考。

  【關(guān)鍵詞】高職院 基建工程 跟蹤審計

  1  高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀。

  隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快,我國高職院原有規(guī)模和設(shè)施已遠遠不能適應(yīng)發(fā)展的需要。各高職院積極進行新校區(qū)建設(shè),工程建設(shè)項目不斷增加。對這筆巨額基本建設(shè)資金如何加強管理和有效合理使用,已經(jīng)成為各級領(lǐng)導(dǎo)、高職學(xué)院教職員工和社會最關(guān)注的問題之一,也是高職院內(nèi)部審計工作者思考的重要課題。

  多年來,高職學(xué)院新校區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)工程的審計多是對工程進行事后決算審計,對建設(shè)工程中造成的損失浪費,往往只能“秋后算賬”;對建設(shè)過程中造成的各種損失浪費,難以從根本上遏制,遠遠不能發(fā)揮對工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態(tài)跟蹤審計,將審計監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投產(chǎn)的全過程,才有利于及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題,徹底擺脫事后審計的被動局面。

  目前,各高職學(xué)院新校區(qū)的建設(shè)主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的,工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在:一是跟蹤審計在各高職學(xué)院工程項目建設(shè)有關(guān)決策討論時,幾乎都參與其中,能夠充分發(fā)表自己的意見和看法,起到了較好的知情及監(jiān)督作用;二是通過跟蹤審計在實踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題,促使各高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中,發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時,有一些人情簽證、虛假簽證,工程跟蹤審計人員為解決這些現(xiàn)場變更簽證中存在的問題,建議主管部門專門建立變更簽證會審制度,使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽光,又統(tǒng)一了松緊尺度,杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實施工程跟蹤審計以后,大多數(shù)高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門在工程建設(shè)過程中處理問題比以往更加透明、公開,更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO(shè)項目進行管理。四是絕大部分高職學(xué)院工程跟蹤審計人員都積極支持建設(shè)主管部門的工作,努力維護他們在工程管理中的權(quán)威性,雙方在工作中相互理解、相互支持,各個方面的配合都比較到位。但是,我們也應(yīng)該看到,由于高職學(xué)院工程跟蹤審計是新開展的一項工作,起步較晚,在實踐的過程中,會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來,有的還會比較突出。因此,必須不斷總結(jié)、不斷思考,準(zhǔn)確把握搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計工作的關(guān)鍵。

  2  高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。

  當(dāng)前,高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題:

  2 . 1 人員少、任務(wù)重,內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高。

  第一,隨著高職學(xué)院規(guī)模的不斷擴大,很多學(xué)校都在進行新校區(qū)的建設(shè),工程投資大,建設(shè)工期緊,開工項目多,加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計,各高職院工程審計的工作量大幅度增加,工程審計人員捉襟見肘、疲于應(yīng)付,有時一個人要承擔(dān)好幾個工程項目的跟蹤審計,工作難以深入。第二,工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場,審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響,工作的專業(yè)性、及時性、責(zé)任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業(yè)知識,還應(yīng)該具備豐富的實踐經(jīng)驗,較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三,從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針,該自己履行的職責(zé)一定要認(rèn)真做好,該是建設(shè)主管部門做的工作,跟蹤審計工作的人員不要過多干預(yù),更不能代替。

  第四,從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴(yán)明的紀(jì)律和優(yōu)良的作風(fēng)。而目前各高職學(xué)院跟蹤審計隊伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠,必須下大力氣加以解決。

  2. 2 高職學(xué)院工程跟蹤審計的意識不強。

  不可否認(rèn),工程跟蹤審計工作在各高職學(xué)院并不是一帆風(fēng)順,人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先,建設(shè)主管部門少數(shù)人錯誤地認(rèn)為工程跟蹤審計削弱了他們的權(quán)利,妨礙了他們?nèi)粘5墓こ坦芾砉ぷ?,影響了工作效率,因此他們在實際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員;其次,基建處少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計部門不信任他們,工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。第三,還有部分人認(rèn)為,在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關(guān),那監(jiān)理及項目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實,一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結(jié)果,他們應(yīng)該做的工作不做,應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行,而是消極地對待自己的本職工作,這是極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

  2. 3 高職學(xué)院工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。

  由于高職學(xué)院工程跟蹤審計是一項新生事物,沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可循,大家都在摸著石頭過河,缺少一套可操作的管理辦法來指導(dǎo)各方面的工作,因此工程跟蹤審計在工作中容易產(chǎn)生一些問題,特別在工程施工階段,容易出現(xiàn)的問題有:

 ?。?) 關(guān)于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù),由于部分項目的簽證時間拖得太長,一些問題難以記清楚,影響了工程簽證確認(rèn)的公正性,結(jié)果容易產(chǎn)生爭執(zhí)。

 ?。?) 關(guān)于工程項目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規(guī)定, 在確認(rèn)其必要性時經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的,既然是工程施工組織與管理變更,就存在方案選擇的問題,也就是說要牽涉到工程費用的問題,而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此,確認(rèn)工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內(nèi)容之一。建設(shè)主管部門一方側(cè)重工程施工的組織與管理,而跟蹤審計一方側(cè)重工程造價的控制,這樣雙方就可能會產(chǎn)生矛盾,這些問題最終由誰定奪,必須要有一些明確的規(guī)定。

 ?。?) 關(guān)于某些材料價格簽證確認(rèn)的問題。甲方強調(diào),這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定,而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關(guān)程序來操作,無須經(jīng)跟蹤審計同意,否則多一道程序會影響工作效率;而跟蹤審計認(rèn)為,材料價格的簽證,在跟蹤審計中處于很重要的地位,對工程造價影響很大,必須要先經(jīng)跟蹤審計認(rèn)可后才可辦理簽證手續(xù),否則不予認(rèn)可。

  (4) 關(guān)于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認(rèn)為對這樣一些問題,因涉及的工作量較少,費用也不會太多,因此各項目負(fù)責(zé)人有權(quán)進行處理并有權(quán)確認(rèn)工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意;而跟蹤審計認(rèn)為,各項目負(fù)責(zé)人雖然有權(quán)處理這樣一些問題,但仍然要及時與跟蹤審計溝通,因為這些簽證最后是跟蹤審計確認(rèn),情況不清楚,就難以確認(rèn)。這些問題的解決,必須要有一套規(guī)范的程序,否則將產(chǎn)生矛盾。

  3  對加強高職學(xué)院基建工程跟蹤審計的建議。

  3 . 1 加強各部門的相關(guān)人員跟蹤審計的意識。

  審計、基建、財務(wù)部門在思想認(rèn)識上的一致是搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與,多單位協(xié)同配合才能完成的工作,必須打破部門意識,以建設(shè)工程項目為中心,作好各職能部門的工作,跟蹤審計才有可能實施。

  因此,統(tǒng)一思想認(rèn)識至關(guān)重要。

  3 . 2 關(guān)口前移,從項目的準(zhǔn)備階段抓起。

  現(xiàn)行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的,即從施工開始到竣工結(jié)束。我們通過實踐發(fā)現(xiàn),如果跟蹤審計從準(zhǔn)備階段開始介入,則跟蹤審計的效果會更好。高職學(xué)院基建工程跟蹤審計應(yīng)從“設(shè)計階段”開始。因為它能更好地為學(xué)校把好關(guān)。一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果一個工程結(jié)構(gòu)不合理,那造成的代價和犧牲是巨大的,既有經(jīng)濟的,更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的,但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是,對于一些材料供應(yīng)商與工程設(shè)計人員的聯(lián)手“合作”,若不能形成有效的監(jiān)控機制并對其有效監(jiān)控,建設(shè)方的損失就會更大。

  3. 3 完善規(guī)章制度建設(shè),使跟蹤審計程序化、規(guī)范化、制度化。

  總結(jié)跟蹤審計經(jīng)驗,制定學(xué)校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則,完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務(wù)管理制度,制度上相互銜接,保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證,做到跟蹤內(nèi)容明確,管理規(guī)范,有章可循,并在實踐中不斷改進和完善。

  3. 4 明確職責(zé)各部門的職責(zé)和權(quán)限。

  明確基建、審計和財務(wù)等相關(guān)部門在基建工程項目管理上各自的職責(zé)和權(quán)限,才能發(fā)揮各自職能作用,做到相互協(xié)調(diào),相互配合,跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴(yán)格要求,提高責(zé)任意識、風(fēng)險意識和服務(wù)意識,嚴(yán)格按跟蹤審計實施辦法操作,人員到位,設(shè)備到位,每天要主動到施工現(xiàn)場跟蹤收集各種信息,切實提高工作效率。

  3. 5 不斷提高審計技能和審計人員素質(zhì)。

  實施跟蹤審計后,審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計的范圍,沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì),就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化,充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計軟件,以提高工作效率和審計質(zhì)量。同時要大力提升審計人員的自身素質(zhì),一方面要搞好在職培訓(xùn),使審計人員不斷充電,不斷更新知識,使他們在原有知識儲備的基礎(chǔ)上,進一步掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識,如:抽樣審計、符合性測試和實質(zhì)性測試、風(fēng)險分析和評價、經(jīng)濟活動分析與數(shù)學(xué)模型分析等現(xiàn)代審計方法,以適應(yīng)跟蹤審計的需要。另一方面可以適當(dāng)引進急需人才,完善和優(yōu)化審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。

  4  對高職學(xué)院工程跟蹤審計以后工作的思考。

  工程跟蹤審計要想在高職院基建工程領(lǐng)域保持旺盛的生命力,必須要有更大的作為,必須不斷提高審計質(zhì)量、取得更大的審計成效。高職學(xué)院工程跟蹤審計工作在工程建設(shè)過程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用,又要注重維護好、發(fā)揮好工程建設(shè)各方的工作熱情,努力確保工程建設(shè)始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成,這是跟蹤審計工作面臨的重要課題,也是判斷高職院工程跟蹤審計工作有為、無為的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場,審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響,工作的及時性、責(zé)任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員,要有強烈的責(zé)任感和使命感,要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平,不斷提高工程跟蹤審計質(zhì)量。

  總之,基建工程全過程動態(tài)跟蹤審計能拓展以往審計部門側(cè)重于事后審計的做法,做到“關(guān)口”前移,這種創(chuàng)新的審計方法必能有效提高審計監(jiān)督效果,強化審計監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計的人員,一切要以維護學(xué)校的根本利益為出發(fā)點,既堅持原則,又注重工作方法,不斷提高工程跟蹤審計的質(zhì)量和水平,及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學(xué)校在工程建設(shè)過程中發(fā)生的問題,有效控制工程投資、降低工程建設(shè)成本、提高資金使用效益,促使建設(shè)項目按規(guī)范、程序進行。

  參考文獻:

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