建設項目跟蹤審計有效地解決了傳統(tǒng)事后審計存在的弊端，有利于發(fā)揮審計的建設性作用，在凈化投資市場，提高投資效益，加強建設項目的管理中發(fā)揮了重要作用。 近3年來，玉門市審計局順應審計事業(yè)的發(fā)展要求，積極探索建設項目跟蹤審計，共開展跟蹤審計7項（未出具審計報告的3項），核減工程造價489萬元，在規(guī)范財務管理，節(jié)約財政資金等方面取得明顯的成效，但是建設項目跟蹤審計中還存在一定的困難和問題，需采取相應的對策加以解決。

　　一、建設項目跟蹤審計中存在的問題

　　1、相關法規(guī)不全，審計依據(jù)不足?！吨腥A人民共和國審計法》第二十二條規(guī)定：“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”。這是審計機關進行投資審計最直接的法律依據(jù)，無明確規(guī)定必須進行跟蹤審計。雖然我局依據(jù)《酒泉市國家建設項目審計監(jiān)督辦法》嘗試跟蹤審計，但由于我市跟蹤審計的規(guī)章制度尚未建立，對跟蹤審計的內(nèi)容、方法、評價、結(jié)果利用等沒有進行明確的規(guī)定，缺少對施工單位的制約手段和規(guī)章，致使地方審計機關開展跟蹤審計處于被動局面，需要相關的法規(guī)作為支撐。

　　2、審計任務繁重，專業(yè)人員奇缺。我市處于資源型城市轉(zhuǎn)型，新上項目大量增加，自開展投資審計工作以來一直由1-3人來完成，審計人員雖然邊學邊干，大膽探索，經(jīng)過刻苦自學考取造價員、助理工程師等職稱，但仍缺乏懂工程設計、管理、施工、預算編制、計算機審計等方面的人才。一方面，建設項目跟蹤審計涉及面廣，需要專業(yè)知識面寬；另一方面，跟蹤審計工作時間長，工作量大，審計人員經(jīng)常加班加點，個別項目的審計效率不高；導致一些重點建設項目未能列入審計計劃，有的投資項目審計需要排隊等候，投資審計存在盲區(qū)，跟蹤審計無力開展。

　　3、單位認識偏差，審計環(huán)境欠佳。跟蹤審計作為一種新的審計方式，在基層審計機關仍處于探索階段，由于跟蹤審計涉及到設計、建設、施工、監(jiān)理等部門，有的項目施工單位多達兩位數(shù)，加之審計宣傳、措施不到位，有關部門對跟蹤審計的重要性認識不足，對跟蹤審計不理解、不信任、不配合，認為跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視，跟蹤審計就是控制對施工單位的付款，因此，有關單位對需要跟蹤監(jiān)督的關鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計監(jiān)督；加之跟蹤審計受法制環(huán)境、社會環(huán)境、工作環(huán)境的影響，給跟蹤審計工作增加了難度。

　　4、專業(yè)素質(zhì)不高，審計風險加大。跟蹤審計牽涉面廣，責任重，要求高，我局從事建設項目跟蹤審計人員均非科班出身，綜合素質(zhì)需進一步提高，審計人員心有余而力不足，其專業(yè)技能難以適應跟蹤審計新的要求。與其他審計項目相比，審計風險明顯加大，主要來自跟蹤審計打交道的對象多為施工企業(yè)老板，他們的社會關系及背景非常復雜，而且為了追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當利益，使審計人員在工作中或投鼠忌器、或遇到這樣那樣的障礙和壓力。加之審計內(nèi)部復核人員不懂工程技術(shù)審計，審計廉政建設及質(zhì)量控制也存在相當大的風險。

　　5、審計經(jīng)費不足，制約審計發(fā)展。由于跟蹤審計時間長，需要聘用專業(yè)人員，投資審計在辦公用房，人員培訓，計算機審計硬件、軟件運用，現(xiàn)場跟蹤審計檢測的儀器和設備等方面需要投入很多財力。由于審計經(jīng)費難以保障，審計取證手段落后，無GPS測量儀、全站儀、攝像機等設備，計算機審計硬件、軟件建設無力更新，導致某些跟蹤審計無法開展，制約著審計事業(yè)的發(fā)展。

　　二、強化建設項目跟蹤審計的對策

　　1、爭取領導的支持，保障審計經(jīng)費。審計機關是雙重領導體制，各級領導對跟蹤審計的重視與支持至關重要，是營造良好審計環(huán)境的決定因素，各級領導應大張旗鼓的宣傳審計，旗幟鮮明的支持審計，千方百計的促進審計?？h級審計機關應發(fā)揮主觀能動性，積極向各級領導匯報跟蹤審計進展情況和審計效果，建議當?shù)卣鶕?jù)《審計法》的有關規(guī)定，認真落實審計署和財政部《關于切實保證地方審計機關經(jīng)費問題的意見》（審辦發(fā)[2007]41號），將審計經(jīng)費列入財政預算予以足額保障。

　　2、積極營造跟蹤審計的環(huán)境，提高對跟蹤審計的認識。審計部門要加大跟蹤審計的宣傳力度，提高建設單位對審計監(jiān)督重要性的認識，自覺接受審計監(jiān)督，為跟蹤審計創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。同時要加大執(zhí)法力度，樹立“經(jīng)濟衛(wèi)士”、“經(jīng)濟醫(yī)生”的形象，要整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，督促有關主管部門，加強對設計、監(jiān)理的管理，制定相關制度，形成各負其責、齊抓共管的局面，避免認識不到位，而出現(xiàn)審計現(xiàn)場不配合的現(xiàn)象。

　　3、健全和完善建設項目跟蹤審計的相關法規(guī)、制度。依法審計是審計工作的基本原則，只有通過法律、法規(guī)的形式把跟蹤審計確定下來，使跟蹤審計工作有法可依，才能順利、全面地開展建設項目跟蹤審計并有效地實現(xiàn)其目標。因此，建議上級審計機關建立健全《跟蹤審計操作規(guī)程》、《跟蹤審計監(jiān)督辦法》等，建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，使跟蹤審計逐步邁入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

　　4、充實審計力量，加大培訓力度。為了解決審計人員少與審計任務重的矛盾，請求市委、市政府加強審計機關領導班子建設，健全審計機構(gòu)，充實審計力量，認真落實《甘肅省人民政府關于進一步加強審計工作的意見》。理順體制，建立健全投資審計機構(gòu)，充實審計力量，公開招考、選調(diào)專業(yè)人員，給投資審計優(yōu)惠的政策傾斜，發(fā)揮審計獨特的專家優(yōu)勢。要采取“走出去、請進來”的戰(zhàn)略加大對投資審計人員的培養(yǎng)力度，鼓勵、支持審計人員積極報考有關資質(zhì)和職稱，培養(yǎng)既精通財務審計又精通建設工程審計的復合型審計人才。

　　5、加強內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計方式、方法。根據(jù)全國審計工作會議精神，跟蹤審計要堅持“突出重點、量力而行、明確責任、防范風險”的原則，采取以下措施：一是地方審計機關應根據(jù)投資建設項目的特點、社會反響程度以及自身承受能力開展跟蹤審計，把握跟蹤審計尺度，準確定位不越位，切忌面廣量大，包打天下。二是為控制審計風險，加強與社會中介機構(gòu)的配合，一方面可委托其開展投資審計，另一方面可聘請專業(yè)人員對審計結(jié)果進行復核把關。三是將跟蹤審計與效益審計，跟蹤審計與專項資金審計等相結(jié)合，真實地反映工程建設全貌，為政府決策提供依據(jù)。四是加強內(nèi)部管理，規(guī)范跟蹤審計行為，既要防范來自被審計單位的風險，也要防范來自審計內(nèi)部的質(zhì)量風險。五是采取靈活多樣的跟蹤審計方式，對于維修工程、小型新建和擴建工程采用“重點介入法”為宜；對于一般的新建與擴建工程，可以采用“實時介入法”和“重點介入法”相結(jié)合的跟蹤審計方法；對于那些規(guī)模大、影響大的工程，應采用“全程介入法”跟蹤審計。