隨著我國審計環(huán)境的不斷變化，審計風(fēng)險已成為各單位不可回避的問題，有審計的地方必然存在審計風(fēng)險。因此，各單位要根據(jù)自身所處的環(huán)境，在審計過程中的準(zhǔn)備階段、實施階段和結(jié)束階段這三個階段中全力控制風(fēng)險的產(chǎn)生，在此基礎(chǔ)上確保我國審計工作健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　一、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　任何事情的發(fā)生都存在著一定的因素，審計風(fēng)險的存在也是一樣，它包括很多方面的因素，既有審計單位的因素，也有社會因素、經(jīng)濟(jì)因素，還有審計自身主體的因素和審計方法等因素的影響。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計活動成為了人們經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的重要組成部分，當(dāng)然也會受到當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)的規(guī)范和限制。法律賦予審計部門一定的權(quán)利的時候，也讓它承擔(dān)著相應(yīng)的法律責(zé)任。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，國家和社會對審計的要求也就會越來越高，審計對象從受托的財務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任，審計范圍從會計記錄擴(kuò)展到經(jīng)營活動，審計職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒定和經(jīng)濟(jì)評價。審計人員的工作也越來越廣泛，從檢查賬單的正確與否到證明審查的經(jīng)營活動是否有違規(guī)行為，是否會造成重大的損失和浪費。由此可見，審計承擔(dān)的責(zé)任越多，存在的審計風(fēng)險也就越大，作為企業(yè)的審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)重要的一部分，需要企業(yè)的負(fù)責(zé)人通過領(lǐng)導(dǎo)開展工作，從而為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受到一些限制，審計風(fēng)險也就隨之而產(chǎn)生。

　　在審計過程中，由于審計的范圍受到了一定的限制，造成了審計人員無法完整的獲取有效的審計證據(jù)。主要限制審計范圍的原因有：因為被審計的單位怕問題被揭露而對審計施加限制，妨礙審計人員進(jìn)行正常的審計檢查，還有由于審計人員對被審單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計工作的質(zhì)量。

　　目前，一些企業(yè)采用會計電算化進(jìn)行管理，然而由于部分系統(tǒng)管理員往往具有很高的管理權(quán)限，但卻缺乏專業(yè)的監(jiān)控機(jī)制，就可能造成人為蓄意的改寫計算機(jī)數(shù)據(jù)。此外，信息系統(tǒng)的開發(fā)和操作往往需要人員具有很高的專業(yè)技術(shù)和對篡改軟件具有很高的隱蔽性，這些都將使得審計人員依據(jù)的會計信息失真，從而給審計監(jiān)督帶來風(fēng)險。

　　由于審計的模式存在滯后的影響，國外許多單位早從原來的現(xiàn)代審計的風(fēng)險導(dǎo)向方法轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在以審計為主，而我國卻仍然停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)的審計階段。對審計的風(fēng)險考慮較少，控制力度不夠，這就造成了審計風(fēng)險的發(fā)生?，F(xiàn)代審計由于受到抽樣技術(shù)的廣泛影響，不論是判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，都會因為樣本不夠大而存在一定的誤差，尤其是判斷抽樣，是審計人員根據(jù)經(jīng)驗主觀評判的，極易遺漏重要事項形成審計風(fēng)險。審計操作不規(guī)范也是產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要因素，審計人員為了降低成本，而放棄一些小細(xì)節(jié)，這樣就會造成審計程序與實際的操作程序脫節(jié)，使委托書的簽訂不符合法律規(guī)定。

　　由于我國有關(guān)規(guī)定，審計人員必須具備《審計準(zhǔn)則》中的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能，才能承擔(dān)審計一職，但是規(guī)定是如此，在現(xiàn)實工作中卻不能得到完全的體現(xiàn)。由于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動面越來越廣闊，使審計人員的能力和經(jīng)驗受到了一定的局限性，并且審計的法律依據(jù)不夠健全和完善。因此就造成了審計人員沒有依據(jù)足夠的經(jīng)驗和知識對工作進(jìn)行職業(yè)的判斷。

　　目前，許多的企業(yè)由于審計制度的不夠完善，缺乏對每個審計項目進(jìn)行全過程的計劃和實施方案，使審計工作的記錄不完整。一般單位只是單純的記錄審計的問題事項，而沒有記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，造成了審計復(fù)核和審計的質(zhì)量無法控制。在審計方法的選擇和應(yīng)用上，也沒有從各種方法的設(shè)計原則入手，缺乏實施的依據(jù)。

　　二、審計風(fēng)險防范的控制與對策

　　企業(yè)在設(shè)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)時應(yīng)該首先注意獨立性原則，對內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)中的組織人員、經(jīng)費和工作等問題建立一個獨立的審計單位，獨立行使審計的職權(quán)，不受到其他職能部門的干預(yù)和影響，從而體現(xiàn)審計的客觀性、有效性和公正性。此外還要符合權(quán)威性原則，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的，審計作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會。組織地位的提高，獨立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。

　　目前，全面提高審計的質(zhì)量是化解審計風(fēng)險的重要方法，由于質(zhì)量與風(fēng)險的產(chǎn)生成反比的關(guān)系，也就是說審計的質(zhì)量越高，那么審計風(fēng)險的產(chǎn)生機(jī)會也就越少。反之，審計的質(zhì)量越低，風(fēng)險的承受能力越弱。因此，審計組織要全面加強(qiáng)審計的質(zhì)量管理工作，執(zhí)行合格審計，堅持規(guī)范化原則、真實性原則、合法性原則和謹(jǐn)慎性原則。嚴(yán)格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進(jìn)行操作，在審核被審計單位資產(chǎn)負(fù)債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計證據(jù)材料必須是真實可靠的，必須依據(jù)問題發(fā)生時有效的法律法規(guī)做出處理和評價。要注意引用審計事實發(fā)生時適用的法律法規(guī)，在審計工作中應(yīng)堅持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實的工作作風(fēng)，保持高度的責(zé)任感，始終樹立風(fēng)險意識。

　　由于原來的審計工作中主要是采取賬目導(dǎo)向?qū)徲嫼拖到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ?，在現(xiàn)今已經(jīng)完全不能夠適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營模式，使得審計轉(zhuǎn)變?yōu)殛婪犀F(xiàn)代審計的風(fēng)險導(dǎo)向模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕菍徲嬶L(fēng)險的概念全面的運用到審計的全過程，它是一種審計模式。