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現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)五大流程與方法

來源: 王寶慶 編輯: 2009/03/16 10:34:56  字體:

  [摘要]內(nèi)部審計(jì)五大流程包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)和成果運(yùn)用。審計(jì)方法不僅僅是取證方法,而且是一個(gè)完整的體系。審計(jì)人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn),審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)掌握被審人員的心態(tài),并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài),恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)方法,以便能做好審計(jì)工作。

  [關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);流程工作;方法運(yùn)用;心態(tài)分析

  一直以來,理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程與方法沒有確切的說法??偸钦瞻嵴粘畬徲?jì)或民間審計(jì),這是內(nèi)部審計(jì)界的一大欠缺。筆者對(duì)其進(jìn)行深入探討,以期與同行交流,對(duì)實(shí)務(wù)界有所幫助。

  一、審前準(zhǔn)備工作

  (一)整體內(nèi)容框架

  

  (二)主要工作

  1 編制年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

  單位組織年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題;單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題;經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題;群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題;以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題;具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排;審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配;后續(xù)審計(jì)的必要安排。

  2 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

  審計(jì)目標(biāo);審計(jì)范圍;重要性;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;審計(jì)小組構(gòu)成;審計(jì)時(shí)間分配;專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

  3 審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

  經(jīng)營活動(dòng)情況;內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料;重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄;上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況;上次外部審計(jì)意見等。

  4 審計(jì)方案的內(nèi)容。

  具體審計(jì)目的;具體審計(jì)方法和程序;預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

  5 審計(jì)通知書的內(nèi)容。

  被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱;審計(jì)目的;審計(jì)范圍;審計(jì)時(shí)間;被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助;審計(jì)小組名單;審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括:被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。

  二、審計(jì)實(shí)施工作

  (一)整體內(nèi)容框架

  表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架

  

  (二)主要工作

  1 控制測(cè)試。

  控制測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。

  健全性測(cè)試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度;各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱);控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全;關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在;控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

  有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理,有無多余和不必要的控制;關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用;內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

  控制測(cè)試方法有:詢問相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄;觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng);重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試);功能測(cè)試。

  穿行測(cè)試(waIk-through test):檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況,以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

  功能測(cè)試:查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用,還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。

  2 實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

  實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。測(cè)試種類有分析性程序、交易測(cè)試、余額測(cè)試和列報(bào)測(cè)試。測(cè)試方法是:詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。

  實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮:

  (1)絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平,而不考慮經(jīng)營規(guī)?;驑I(yè)務(wù)量的大小。

  (2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

  (3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

  (4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

  (5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

  3 審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

  審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄,其內(nèi)容包括:被審計(jì)單位名稱;審計(jì)事項(xiàng)名稱;審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄;審計(jì)結(jié)論;執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期;復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見;索引號(hào)及頁次;審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

  審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄,其內(nèi)容包括:審計(jì)事項(xiàng)名稱;實(shí)施的審計(jì)步驟與方法;審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量;審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果;其他需要記錄的情況。

  4 中期審計(jì)報(bào)告。

  中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位,以便他們迅速采取行動(dòng),糾正失誤,減少損失。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭,可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送,非常靈活。

  三、審計(jì)報(bào)告工作

  (一)整體內(nèi)容框架

  

  (二)主要工作

  1 審計(jì)報(bào)告。

  審計(jì)報(bào)告基本要素包括:標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有:審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對(duì)審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明:披露發(fā)現(xiàn)的情況,說明在什么方面出問題;對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題;提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施;反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)計(jì)劃。

  審計(jì)報(bào)告基本類型:一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見;二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見;三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。

  審計(jì)報(bào)告修訂路徑:

  審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長(zhǎng)修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

  2 審計(jì)交流。

  審計(jì)交流包括:征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人,圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。

  四、后續(xù)審計(jì)工作

  (一)整體內(nèi)容框架

  

  (二)主要工作

  1 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

  審計(jì)人員職責(zé):對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重,不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位;采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng);向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià);實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

  被審計(jì)單位職責(zé):配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作;對(duì)審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對(duì)報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施:向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展,并提出在糾正方法上的不同意見;選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

  高級(jí)管理層職責(zé):監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程,鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù);評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施??紤]其充分性和有效性;避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。

  2 制定后續(xù)審計(jì)政策。

  后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到:表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明;政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管;要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對(duì)審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù);要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

  3 后續(xù)審計(jì)工作底稿。

  后續(xù)審計(jì)工作底稿包括:被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù);與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函:報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件;后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料;發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。

  4 后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

  后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括:審計(jì)目的;以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議;糾正措施;審查結(jié)果;被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù);后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn);后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。

  5 擴(kuò)散審計(jì)。

  擴(kuò)散審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作,檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。

  

  五、成果運(yùn)用工作

  (一)整體內(nèi)容框架

  (二)主要工作

  建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭(zhēng)取高級(jí)管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審,審計(jì)必糾,結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制和制度,審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目,完善一項(xiàng)制度,教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用,形成制度和政策,以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

  審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn):組織內(nèi)部高層管理者對(duì)審計(jì)意見和建議的批示;職能部門對(duì)審計(jì)建議的采納;相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

  審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

  六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用

  傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法,包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。其實(shí)這是片面的,審計(jì)方法是一個(gè)體系,包括書面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。

  (一)書面資料審閱方法

  1 核對(duì)法。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。

  2 審閱法。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確;審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。

  3 復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額,通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。

  4 比較法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。

  5 財(cái)務(wù)分析法。比率分析法、趨勢(shì)分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

  (二)客觀實(shí)物證實(shí)方法

  1 盤點(diǎn)法。采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式,包括突擊式盤點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(diǎn)(一般物資);選擇合適的盤點(diǎn)時(shí)間,在營業(yè)或工作開始之時(shí)與之后;健全有關(guān)手續(xù),明確有關(guān)責(zé)任。

  2 調(diào)節(jié)法。通過調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。

  3 鑒定法。聘請(qǐng)信譽(yù)好有影響力的專家,對(duì)專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。

  (三)審計(jì)調(diào)查方法

  1 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會(huì)計(jì)資料,從“賬外”捕捉信息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒有固定格式,應(yīng)處處留心,見機(jī)行事。靈活多樣。

  2 詢問法。審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計(jì)人員要面帶微笑,語言甜美。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的,而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己找缺點(diǎn),避免主觀假設(shè)、倉促下結(jié)論,要充分體會(huì)被審計(jì)人的意圖、目的和困難,客觀分析缺陷形成原因,淡化雙方的對(duì)立情緒,在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問時(shí)應(yīng)注意技巧,善于傾聽、耐心傾聽。

  3 函證法。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小,加強(qiáng)函證過程的控制。

  4 審計(jì)會(huì)議法。參加人員包括高層、中層管理人員,紀(jì)檢、監(jiān)察人員,被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。

  5 問卷調(diào)查法。問卷涉及規(guī)定動(dòng)作與自選動(dòng)作調(diào)查,注重對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查。

  6 現(xiàn)場(chǎng)走訪。詢問+觀察=現(xiàn)場(chǎng)走訪。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音,創(chuàng)造相互信任的氣氛。

  (四)審計(jì)分析判斷方法

  審計(jì)是一種高智商的工作,經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來核定事實(shí),在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),通過識(shí)別和比較,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。

  審計(jì)判斷的方法主要有:

  1 直覺判斷法。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。

  2 比較判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理,把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比,從而分析其差異的判斷方法。

  3 歸納判斷。歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法?,F(xiàn)代審計(jì)中,審計(jì)人員通過抽樣,從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征。

  4 演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法;從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求,針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論,是從一般到特殊的判斷方法。

  (五)審計(jì)溝通方法

  1 按照溝通環(huán)節(jié)可以分為:

  事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書、張貼審計(jì)告示、座談會(huì)等;事中溝通包括個(gè)別談話、資料交流、意見交流等;事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見征求、管理建議書、審計(jì)決定書、審計(jì)通報(bào)等。

  2 按照溝通方式可以分為:

  口頭溝通有詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等;書面溝通有問卷調(diào)查、審計(jì)通知書、內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)報(bào)告、管理建議書、審計(jì)報(bào)告等。

  3 溝通主要類型有:

  語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通,主要方式是傾聽)、組織溝通(審計(jì)部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。

  (六)審計(jì)寫作方法

  1 運(yùn)用主動(dòng)語態(tài)。例如:“審計(jì)決定沒有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒有執(zhí)行審計(jì)決定”。

  2 運(yùn)用通俗語言。例如:“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。”改為“采購部門認(rèn)為。由于雇不起采購員,他們完不成采購任務(wù)。”

  3 語句和段落要短小。例如:“這些金額,即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的。”改為“這些金額是可以免除的,包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本。”

  4 盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。

  (七)制度建設(shè)方法(約束與激勵(lì))

  1 預(yù)防性控制制度。

  預(yù)防性制度是事前控制,把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如:授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。

  2 檢查性控制制度。

  檢查性制度是事中控制,把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來。例如:實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。

  3 糾正性控制制度。

  糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進(jìn)行控制。例如:考核與獎(jiǎng)懲。

  4 補(bǔ)償性控制制度。

  補(bǔ)償性制度也是事前控制,是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。例如:崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。

  5 指導(dǎo)性控制制度。

  預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制,主要由管理層進(jìn)行。

  七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析

  (一)配合心態(tài)(服從心態(tài))

  熱情接待,積極配合,大力支持,提供資料,全面、真實(shí)回答。服從審計(jì)結(jié)論。

  (二)雙重心態(tài)

  表面積極,過度熱情,態(tài)度和藹,展示清白,背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。

  (三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對(duì)抗心態(tài))

  不主動(dòng)配合,不理不睬;不提供資料,不配合,不回答問題;避重就輕,百般抵賴;推卸責(zé)任,對(duì)抗到底。

  (四)防范心態(tài)

  認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專門挑刺的行為,查出問題會(huì)影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途,因此對(duì)審計(jì)人員不信任,心存防范。

  (五)應(yīng)付心態(tài)

  對(duì)待審計(jì)既不積極配合,也不阻撓反對(duì)。按照規(guī)定程序進(jìn)行,不冷不熱,聽之任之,任其審計(jì),應(yīng)付了事。

  (六)厭煩心態(tài)

  被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì),對(duì)審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài),因而不積極配合。

  (七)干擾心態(tài)

  轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn);拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定;人情溝通、權(quán)力介入、利益交換;對(duì)審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。

  (八)從眾心態(tài)

  被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)整改意見持觀望態(tài)度。“同類型問題,其他部門怎樣整改我們也效仿。”

  (九)僥幸心態(tài)

  總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到,即使抽查到了。也不一定就查出問題;即使查出問題,也不一定處理和追究責(zé)任。

  八、審計(jì)人員心態(tài)剖析

  (一)沖動(dòng)心態(tài)

  審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。熱切期待,胸有成竹,躍躍欲試,心情激動(dòng)。

  (二)畏難心態(tài)

  審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難,被審計(jì)單位阻力大,心理壓力大,對(duì)自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。

  (三)拖延心態(tài)

  鑒于審計(jì)對(duì)象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性,審計(jì)人員難以自拔。不知所措。審計(jì)人員出于審計(jì)責(zé)任考慮,往往拖延時(shí)間。

  (四)速成心態(tài)

  審計(jì)人員對(duì)面對(duì)熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成,厭煩急躁,單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷,不注意變化了的新情況。

  (五)對(duì)抗心態(tài)

  審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中,主要是在面對(duì)重大實(shí)質(zhì)問題和原則問題時(shí),與被審計(jì)單位人員形成對(duì)立情緒,原則性有余而靈活性不足。

  (六)批判心態(tài)

  對(duì)待任何被審計(jì)事項(xiàng),總是以批判眼光看待。總認(rèn)為不真實(shí)、不合法;總認(rèn)為被審計(jì)人員在欺騙,沒有提供全部真實(shí)資料。

  (七)放松心態(tài)

  審計(jì)取證結(jié)束,問題已經(jīng)查清,大功已經(jīng)告成。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通,不考慮審計(jì)報(bào)告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉,徹底放松。

  (八)恐懼心態(tài)

  由于審計(jì)項(xiàng)目給審計(jì)人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。

  (九)憂慮心態(tài)

  對(duì)待查出的問題,能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn),憂慮重重,責(zé)任心強(qiáng),先天下之憂,考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問題。

  審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)掌握被審計(jì)人員的心態(tài),并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài),運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。

責(zé)任編輯:小奇
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