“七看法”審計(jì)帳外資產(chǎn)

來(lái)源: 楊志平盧禹辰編輯： 2009/12/28 23:16:04　　字體：大小

　　帳外資產(chǎn)是指單位或企業(yè)所擁有，但沒有在財(cái)務(wù)賬上反映，使得無(wú)法實(shí)施有效監(jiān)督，容易流失的資產(chǎn)。按其性質(zhì)可分為賬外流動(dòng)資產(chǎn)和賬外固定資產(chǎn)。筆者結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理辦法》，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)真實(shí)性審計(jì)作一初步探索，以供商榷。

　　一看人員工資表，尤其是臨時(shí)人員工資，看是否存在虛列工資，工資支出是否超預(yù)算，虛列的人員工資是否用于基建支出；

　　二看帳實(shí)是否相符，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查明固定資產(chǎn)賬與賬、賬與表、賬與實(shí)物是否相符，審查固定資產(chǎn)購(gòu)置、建設(shè)支出是否全額入賬，審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)是否完備、賬務(wù)處理是否正確等。如基本支出中有辦公樓及住宿樓評(píng)估費(fèi)，與帳簿相對(duì)應(yīng)是否有這些固定資產(chǎn)的記錄；

　　三看工程審批手續(xù)是否真實(shí)，立項(xiàng)審批、投資預(yù)算和決算、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等招投標(biāo)資料是否齊全，是否存在計(jì)劃外工程；

　　四看全部資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否合規(guī)，有無(wú)隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入，支出沖銷是否合規(guī)，是否存在多開列支出，形成帳外資金的問(wèn)題；

　　五看往來(lái)款項(xiàng)的沖銷、下帳是否合規(guī)、合法，有無(wú)以虛列費(fèi)用支出手段，沖銷往來(lái)款項(xiàng)、私設(shè)往來(lái)帳的問(wèn)題；

　　六看支出否合理，是否存在跨季節(jié)、行業(yè)、范圍支出，財(cái)務(wù)資料是否存在字跡模糊、且筆跡相同等疑點(diǎn)；

　　七看關(guān)聯(lián)方交易或關(guān)系。注重審核被審計(jì)單位與上級(jí)主管部門的資金往來(lái)、與下屬單位或商業(yè)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)某部門，采用要求供貨企業(yè)多開計(jì)工程款的方法，把帳內(nèi)資金轉(zhuǎn)出，成為賬外資金。還從經(jīng)費(fèi)帳上轉(zhuǎn)出兩筆工程款轉(zhuǎn)入自然人成立的股份制公司，賬目暫由其代管，便于帳外資金支出。

責(zé)任編輯：小奇

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