內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，對(duì)明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和行為，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高管理效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整等，都有積極的作用。加強(qiáng)行業(yè)自律，要強(qiáng)化內(nèi)控觀念。建立行業(yè)內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、提高效率的重要環(huán)節(jié)。

　　建立行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

　　內(nèi)部控制是一種與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段，在建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)既不能“閉門造車”，也不能生搬硬套，應(yīng)結(jié)合煙草行業(yè)的具體情況，建立一套真正符合行業(yè)發(fā)展和管理需要的內(nèi)部控制機(jī)制。具體來(lái)講應(yīng)符合以下原則：

　　以法律為準(zhǔn)繩原則。內(nèi)部控制制度必須符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，體現(xiàn)法律法規(guī)的要求，以保證控制系統(tǒng)的權(quán)威性。

　　內(nèi)部牽制原則。企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上部門的控制環(huán)節(jié)方能完成。

　　全面控制原則。一是指內(nèi)部控制的觸角要覆蓋所有的部門和崗位；二是指內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于生產(chǎn)活動(dòng)的全過(guò)程，全面規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面都有章可循，形成一個(gè)互相補(bǔ)充、互相協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度體系。

　　成本效益原則。單純從控制的角度來(lái)考慮，參與控制的人員與環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象就越少，但這也必然造成控制成本越來(lái)越高。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，一定要考慮控制投入成本和產(chǎn)出效益之間的比例，對(duì)在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。

　　以人為本創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

　　人既是內(nèi)控制度的被監(jiān)督者、被考核者，又是內(nèi)控制度的實(shí)施者、考評(píng)者。人是影響內(nèi)控制度實(shí)施效果的最關(guān)鍵因素。因此，必須發(fā)動(dòng)員工主動(dòng)參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動(dòng)，提高內(nèi)控制度的實(shí)施效果。另外，要重視對(duì)管理人員、財(cái)會(huì)人員的選拔和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；將單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間、各經(jīng)辦人之間不相容的職責(zé)和職務(wù)分離，比如將財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的執(zhí)行職務(wù)與承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)職責(zé)相分離，以避免職責(zé)交叉現(xiàn)象的發(fā)生。

　　健全行業(yè)內(nèi)部控制制度體系 充分發(fā)揮其職能作用

　　建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。為了加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督，企業(yè)的重大問(wèn)題必須由領(lǐng)導(dǎo)班子按照程序集體研究決定，同時(shí)要建立和完善投資委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)和薪酬委員會(huì)，以杜絕高層管理人員交叉任職，防止在資金劃撥、資產(chǎn)處置方面出現(xiàn)問(wèn)題。

　　充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。應(yīng)保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還包括稽核、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善以及各職能部門履行相關(guān)職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，從而保證內(nèi)控制度的完善。

　　充分發(fā)揮社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。如會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中通過(guò)評(píng)價(jià)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少因決算報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計(jì)意見的可能性。逐步建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)行為，防止會(huì)計(jì)信息失真，杜絕資金劃撥、重大項(xiàng)目投資、資產(chǎn)處置中的違法亂紀(jì)行為，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行。

　　建立內(nèi)部控制制度考評(píng)體系。如果沒有考核考評(píng)就無(wú)法保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，實(shí)事求是、客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和鞭策有關(guān)部門及員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。為避免企業(yè)機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置，內(nèi)控制度的考核應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)考核有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。