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論鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度(下)

來源: 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟·王寶慶 編輯: 2005/11/27 09:42:49  字體:

  三、建立內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)工作

  針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點,內(nèi)部會計控制制度基礎(chǔ)工作主要包括:

 ?。?)原始記錄制度。要統(tǒng)一各項原始記錄的內(nèi)容、 格式和填制方法,對原始記錄的簽發(fā),傳遞程序,匯集、反饋,均要明確有關(guān)人員職責,確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性,這是做好內(nèi)控工作的前提。

 ?。?)財產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理,都要詳細訂出規(guī)定,要求有章可循,便于操作。

  特別是對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺帳。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度;工具低耗品領(lǐng)用保管制度;財產(chǎn)物資盤存制度;帳帳、帳物、帳表核對制度;盤盈、盤虧、報廢權(quán)限責任制度等。對帳實動態(tài),做到一清二楚。

 ?。?)商品計量和質(zhì)檢驗收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度(T、Q、C),配置計量器具和檢測手段,采取分級驗量和質(zhì)檢制度,爭取上等級并取得國家計量部門的確認。

  (4)定額管理制度。核定人員編制,執(zhí)行國家各類費用定額、 勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。

  四、內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容

  由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計制度相對薄弱,應(yīng)做好以下控制環(huán)節(jié):

  1.會計人員素質(zhì)控制制度。會計人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段,保證企業(yè)各級人員具有與他們所負責的工作相適應(yīng)的素質(zhì),從而保證業(yè)務(wù)活動處理的質(zhì)量。主要包括各級人員的品德和業(yè)務(wù)能力委派工作;專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)考核制度;會計人員業(yè)績考評制度;職業(yè)道德與技術(shù)輪訓制度;獎懲制度與職務(wù)輪換制度。

  2.資金管理制度。要制訂資本保值增值辦法,資本公積金管理辦法,各類負債及其合同管理辦法,資金有償占用及其獎罰辦法等。

  在資金使用上一定要嚴加調(diào)控,本著“先生產(chǎn),后消費”,“先重點,后一般”原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時,不得擠占生產(chǎn)資金。資金實行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控,有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行,統(tǒng)一籌集資金,分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動,把企業(yè)的有限資金真正用到刀口上。

  3.賒銷管理制度。健全有效的賒銷管理制度,應(yīng)當貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則,使不同的職能部門分別由不同的部門或人員負責。包括賒銷權(quán)限的授予、信用狀況的調(diào)查、定期核對工作以及應(yīng)收帳款的收回工作,盡量減少不必要的壞帳損失。

  4.對外投資管理制度。對外投資管理的內(nèi)部控制制度包括投資項目的決策權(quán)限、投資項目的執(zhí)行、投資項目的監(jiān)督、投資項目的會計記錄、完善的定期盤點核對工作,避免盲目投資、非法投資帶來的資金的嚴重浪費與流失。

  5.經(jīng)濟合同管理制度。市場經(jīng)濟是以信用為基礎(chǔ)的經(jīng)濟,經(jīng)濟合同是信用的表現(xiàn)形式。經(jīng)濟合同的簽訂,特別是購銷合同的簽訂應(yīng)嚴格執(zhí)行《合同法》的有關(guān)規(guī)定,嚴格監(jiān)督合同的執(zhí)行情況,避免非法合同、合同違約給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

  6.對外擔保管理制度。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,擔保業(yè)務(wù)越來越多,企業(yè)應(yīng)加強對外擔保業(yè)務(wù)的管理,包括擔保財產(chǎn)的所有權(quán),擔保財產(chǎn)的使用情況,擔保業(yè)務(wù)的監(jiān)督執(zhí)行,擔保業(yè)務(wù)完成情況的檢查。

  7.內(nèi)部成本控制制度。嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準,正確核算成本費用,嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。

  企業(yè)的預(yù)提費用和預(yù)提標準,可根據(jù)具體情況確定,報主管部門備案。預(yù)提數(shù)和實際數(shù)額發(fā)生差異時,應(yīng)及時調(diào)整提取標準,多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本,需要保留余額的,應(yīng)在財務(wù)年度報告中予以說明。

  凡屬一次、分期攤銷的待攤費用,應(yīng)按費用項目的受益期分攤,分期攤銷期限不得超過1年。

  企業(yè)的遞延資產(chǎn),應(yīng)按國家規(guī)定的項目列示,分期處理,并報請主管部門批準,否則不得列入遞延資產(chǎn)。

  8.內(nèi)部會計稽核和復核制度?;巳藛T要明確分工和職責,進行定額、定時和不定期的會計憑證、帳簿和會計報告的復核,稽核財產(chǎn)進出庫手續(xù)。特別強調(diào)帳證、帳帳、帳表的數(shù)字勾稽關(guān)系,均要核對無誤,萬無一失。

  9.內(nèi)部審計制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的特點建立內(nèi)部審計制度,內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一項重要方式。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受企業(yè)最高管理層的領(lǐng)導,保持較好的相對獨立性。通過內(nèi)部審計制度,保證企業(yè)經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行,評價財務(wù)會計信息的真實性和可靠性,評價各級管理人員的業(yè)績,挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。

  10.會計檔案管理制度。各單位應(yīng)建立健全會計檔案保管制度, 編制會計檔案詳細清冊。按國家統(tǒng)一規(guī)定,正確及時編制會計報表,會計報表附注及財務(wù)情況說明書。還可以根據(jù)內(nèi)部管理制度,編制各類成本表、費用支出明細表,營業(yè)外收支明細表;福利費支用明細表;工資分類支出明細表,并作出財務(wù)評價。最近全國九屆人大常委會通過的刑法修正案規(guī)定:隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告,情節(jié)嚴重的,處5年以下有期徒刑或拘役,并處或單處2萬元以上,20萬元以下罰金。所以會計檔案保管一定要重視,千萬不能掉以輕心。

  內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)一項長期的重要管理工作,每個企業(yè)要根據(jù)自身情況,在實施過程中不斷總結(jié),不斷改進,不斷提高,使企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有法可依,有章可循,在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。

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