近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的快速增長和改革開放的不斷深入，我國的資本市場得到了快速的發(fā)展。尤其是期貨市場在促進商品價格發(fā)現(xiàn)、優(yōu)化資源配置、優(yōu)化經(jīng)濟布局等方面發(fā)揮了重要的作用，期貨業(yè)也以此為契機得到了迅猛的發(fā)展。在期貨業(yè)飛速發(fā)展的同時，風險問題也引起了人們的廣泛重視，尤其是近幾年來國內(nèi)外接連發(fā)生了一系列期貨風險事件，如國外的“巴林銀行事件”以及我國的“株冶事件”和“中航油事件”等。這些風險事件的發(fā)生，給我們敲響了警鐘。其發(fā)生的原因，無一不是因內(nèi)部風險管理不善造成的。因此，搞好風險防范工作是期貨業(yè)務(wù)能否保持持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要保證，以下就如何發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，防范期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)風險談幾點粗淺的看法。

　　一、防范風險是財務(wù)監(jiān)督工作的重要職能

　　《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深化，市場化程度不斷提高，財務(wù)部門作為證券期貨公司的基礎(chǔ)管理部門，其職能應(yīng)當由單純的核算轉(zhuǎn)移到管理和控制上來。近幾年來，隨著國內(nèi)外金融風險事件不斷顯現(xiàn)和發(fā)生，以及我國期貨業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，期貨經(jīng)紀業(yè)面臨的問題也越來越多樣化、復雜化。加之市場競爭程度加劇，因此，如何充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，避免和消除可能的風險，已成為新形勢下期貨經(jīng)紀公司財務(wù)管理工作的新的命題。

　　二、期貨經(jīng)紀公司財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容

　　一般來說，期貨公司所有的經(jīng)紀業(yè)務(wù)最后都反映為會計數(shù)據(jù)。財務(wù)部門對業(yè)務(wù)的監(jiān)督主要通過核算來實現(xiàn)，經(jīng)紀業(yè)務(wù)的每一項收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督。財務(wù)部門以會計資料為依據(jù)以有關(guān)財經(jīng)制度為標準，保證會計信息的真實、準確和完整，控制企業(yè)經(jīng)濟活動按預(yù)定計劃目標進行，并報告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財務(wù)風險事件。在期貨業(yè)務(wù)中，財務(wù)部門不僅要保證靜態(tài)的會計數(shù)據(jù)真實、準確，而且還要對數(shù)據(jù)的來源進行監(jiān)督，采取動靜結(jié)合，對業(yè)務(wù)進行全過程、全方位的監(jiān)督。

　　1.對會計數(shù)據(jù)流程進行監(jiān)督。

　　比如，在期貨業(yè)務(wù)中，對涉及到會計數(shù)據(jù)入口的營業(yè)柜臺、電腦房、開戶銀行、交易所及業(yè)務(wù)部門等環(huán)節(jié)取得的數(shù)據(jù)，都要有經(jīng)辦人（或單位）的簽字或簽章。一項業(yè)務(wù)的辦理，應(yīng)遵循授權(quán)、批準、經(jīng)辦、核算分離的原則，杜絕越權(quán)行事的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)的授權(quán)應(yīng)當有書面的文字記錄，尤其應(yīng)關(guān)注其授權(quán)是否符合國家及行業(yè)相關(guān)政策法規(guī)。

　　還應(yīng)重點關(guān)注數(shù)據(jù)的傳遞程序是否清晰，對數(shù)據(jù)的操作是否留有記錄，修改是否留有痕跡，崗位的分工是否符合不相容職務(wù)劃分的原則，如交易數(shù)據(jù)的匯總是否由非計算機人員來操作，會計與出納是否分開等。

　　對業(yè)務(wù)量較大的營業(yè)柜臺，包括資金存取、開戶、委托交易、清算和電腦房，每日應(yīng)按崗位打印日結(jié)單和流水，并分別與財務(wù)總賬進行勾稽和核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。

　　2.對靜態(tài)財務(wù)數(shù)據(jù)進行動態(tài)的監(jiān)控。

　　財務(wù)人員應(yīng)當熟悉期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)的運營情況和公司內(nèi)部管理狀況，對一些重要的業(yè)務(wù)和財務(wù)指標做到心中有數(shù)。財務(wù)部門可以根據(jù)本單位的實際情況制定一些風險指標進行監(jiān)控，如對客戶保證金余額、日均交易量、當日大額出入金、大額費用及收入設(shè)定一些閥值進行監(jiān)控。一旦出現(xiàn)異動情況，要及時分析，查明原因并采取相應(yīng)的措施。

　　3.對會計數(shù)據(jù)的進行妥善的存儲和保管，避免因會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。

　　目前，期貨公司的財務(wù)和其他業(yè)務(wù)部門大都實行了電算化，憑證、經(jīng)紀業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀和查詢。與傳統(tǒng)手工方式相比，數(shù)據(jù)的載體和控制方式發(fā)生的重大的變化。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。但實行了電算化后，有形記錄大為減少，信息主要來源于數(shù)據(jù)和程序，并且從一開始就存儲在各種非紙質(zhì)介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)的處理過程和結(jié)果可能不被打印出來，只有依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù)。如果出現(xiàn)未經(jīng)批準擅自改動數(shù)據(jù)的情況也不會留下任何痕跡，并且存儲介質(zhì)也有丟失或毀損的風險。所以，電算化對會計檔案管理提出了更高的要求，不僅要保存紙介質(zhì)會計核算資料，而且要保存、保管好以非紙質(zhì)介質(zhì)方式存儲的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。

　　4.選擇重點部位進行監(jiān)控。

　　期貨交易風險重點是客戶資金的風險。從近幾年的實踐來看，每個期貨營業(yè)部或多或少都經(jīng)歷過與客戶的糾紛，且多與資金有關(guān)。少數(shù)營業(yè)部的工作人員挪用客戶資金為自己營利，給期貨公司帶來風險也與資金有關(guān)。對客戶資金控制的方法是嚴格存取款程序，涉及到現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬的原始單據(jù)要認真審核，如要確認是否要素齊全，是否合法，有無偽造單據(jù)，大額資金的存取和轉(zhuǎn)賬有無主管領(lǐng)導簽字。另外，期貨的交易、結(jié)算、交割和與交易所和客戶的清算也是重要的環(huán)節(jié)。

　　5.嚴格財務(wù)收支制度。

　　根據(jù)財務(wù)收支計劃，對應(yīng)該計入收入的項目要督促有關(guān)部門和人員及時、足額入賬，不得隨意減免。如期貨公司為吸引客戶而進行的傭金打折和返還，不但影響公司收益，而且容易造成違規(guī)風險。更不能逃避財務(wù)統(tǒng)一核算，搞賬外經(jīng)營或私設(shè)小金庫。對長期借款要及時清理，防止占用公款從事個人或部門營利的情況。對支出項目要根據(jù)財務(wù)制度的要求認真審核，確認單據(jù)是否合法、真實，有無虛構(gòu)業(yè)務(wù)或偽造單據(jù)的情況。

　　三、期貨財務(wù)人員應(yīng)具備的素質(zhì)

　　新形勢下的期貨業(yè)務(wù)給財務(wù)工作提出了更高的要求，它要求財務(wù)部門更及時、充分地揭示和反映市場狀況。同時，期貨會計信息的標準和披露方式也需要不斷改進，使之更科學、規(guī)范。這些都要求期貨財務(wù)人員不僅具有良好的思想政治素質(zhì)、強烈的事業(yè)心和責任感，還要系統(tǒng)掌握現(xiàn)代管理知識，具備金融、科技、法律等方面的知識，熟練應(yīng)用計算機的技能。

　　四、建立健全內(nèi)部風險防范體系，有效防范各種風險

　　財務(wù)監(jiān)督是防范證券期貨風險的一種必要的手段，但僅靠財務(wù)監(jiān)督是不夠的。當前，隨著期貨市場的發(fā)展，風險呈多樣性趨勢。期貨公司應(yīng)當建立健全內(nèi)部各項規(guī)章制度，建立完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和管理制度，形成業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)部審計部門三位一體的內(nèi)控風險防范體系，這樣才能有效地防范各種風險。