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外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠

來源: 編輯: 2006/08/17 09:37:39  字體:

  對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。這是一項重要的稅收優(yōu)惠規(guī)定。

  為了鼓勵和引導(dǎo)外商向能源、交通等重要項目投資建設(shè),給予更優(yōu)惠的減免稅待遇

  從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè),經(jīng)營期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15%。

  在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè),經(jīng)營期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15%。

  在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè),經(jīng)營期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15%。

  外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè),在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后(是指經(jīng)營期10年以上,從開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅),凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的,可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率為:企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開放區(qū)的,稅率減按15%。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的,稅率減按24%,設(shè)在其他地區(qū)的,稅率為30%。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè),符合上述條件的,按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè),依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后(是指經(jīng)營期10年以上,從開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅)仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率為:企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的,稅率減按15%。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的,稅率減按24%,設(shè)在其他地區(qū)的,稅率為30%。減半后的稅率低于10%的按10%的稅率計算納稅。

  從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,依照規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后,經(jīng)企業(yè)申請,國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅率為:企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)的,稅率減按15%;企業(yè)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的,稅率減按24%;設(shè)在其他地區(qū)的稅率為30%。需要說明的是,上述凡是從事港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營項目而享受稅收優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)是直接投資建設(shè)并經(jīng)營這些項目的外商投資企業(yè),不包括對上述項目承包建筑施工企業(yè)。

  投資經(jīng)營上述項目的企業(yè),同時兼營其他一般項目,應(yīng)分別核算并申報其上述項目和一般項目的收人,成本費(fèi)用及相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額,分別按不同稅率及定期減免稅規(guī)定計算應(yīng)納稅額。不能分別核算或核算不清的,按各自所占比例核算。

  對在某些特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠

  凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開辦的外商投資企業(yè),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),其企業(yè)所得稅都減按15%的稅率征收。所說的經(jīng)濟(jì)特區(qū),是指依法設(shè)立或者經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū);經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū),是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)在沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。

  對于在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),除了屬于技術(shù)密集、知識密集型的項目,或者外商投資在3000萬美元以上,回收投資時間長的項目,或者屬于能源、交通、港口建設(shè)的項目,其企業(yè)所得稅可以減按15%的稅率征收以外,對其他生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的市、縣、區(qū),在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè),經(jīng)營期在10年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè),依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè),依照北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。

  在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè),外商投資超過500萬美元,經(jīng)營期在10年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

  鼓勵向我國企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠

  外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤,免征所得稅。所說的利潤,是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中取得的所得。

  國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得,免征所得稅。所說的國際金融組織,是指國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等國際金融組織。農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等國際金融組織。

  外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得,免征所得稅。所說的中國國家銀行,是指中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設(shè)銀行、交通銀行、中國投資銀行和其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的對外經(jīng)營外匯存放款等信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

  中國公司、企業(yè)和事業(yè)單位購進(jìn)技術(shù)設(shè)備和商品,由對方國家銀行提供賣方信貸,中方按不高于其買方信貸利率延期付款所付給賣方轉(zhuǎn)收購利息、免征所得稅。

  在國務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu),外國投資者投入資本或分行由總行撥如營運(yùn)資金超過2000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的,經(jīng)申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),其經(jīng)營業(yè)務(wù)所得減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第一年免征企業(yè)所得稅,第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

  對于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸,以及在開發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費(fèi),可以減按10%的稅率征收所得稅。其中,技術(shù)先進(jìn),條件優(yōu)惠的,還可以免征所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)減征、免征所得稅的范圍如下:

  在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。包括:改良土壤、草地、開發(fā)荒山,以及充分利用自然資源的技術(shù);培育動植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù);對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)管理、保持生態(tài)平衡,增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。

  為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)實驗,提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

  在開發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

  在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

  在開發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi),包括:重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù);核能技術(shù);大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù);光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù);超高速電子計算機(jī)和微機(jī)處理制造技術(shù);光導(dǎo)通訊技術(shù);遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù);煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。

  外國租賃公司向我國公司、企業(yè)融資租賃設(shè)備,取得的扣除設(shè)備價款后的租賃費(fèi)中所包括的貸款利息,如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)憑證,足以證明是由對方國家銀行提供的出口信貸的利息,可以按扣除利息后的余額征收10%的所得稅。租賃費(fèi)中所包括的貸款利息,如果不是對方國家的出口信貸,但其利率低于或相當(dāng)于對方國家出口信貸利率,并能提供貸款銀行(不限于國家銀行)利率證明的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實,也可以從租賃費(fèi)中扣除利息后,按其余額征收10%的所得稅。

  外國租賃公司用租賃貿(mào)易方式向我國公司、企業(yè)提供設(shè)備,由我國公司、企業(yè)用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等信貸方式償還租賃費(fèi)的,可免征所得稅。

  再投資退稅

  再投資退稅按其投資方式分為兩種優(yōu)惠處理辦法:

  外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)、增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,經(jīng)投資者申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得的40%稅款。

  外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè),以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的、經(jīng)濟(jì)投資者申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款

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