摘　要：在現(xiàn)實(shí)稅收中，稅收博弈雙方不可能快捷、無成本地獲取信息，信息的發(fā)布方和需求方擁有的信息量是不對(duì)稱的，信息的發(fā)布方總會(huì)有意無意地隱瞞或省略一些對(duì)自己不利的信息，信息的需求方在獲取和證實(shí)這些信息時(shí)是要花費(fèi)成本的。因此，正確認(rèn)識(shí)信息不對(duì)稱，分析我國當(dāng)前稅收征管中的信息不對(duì)稱對(duì)稅收流失的危害具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

　　關(guān)鍵詞：稅收征管；信息不對(duì)稱；稅收流失

　　稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策的重要工具。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，國家征稅構(gòu)成了對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的侵犯，因此偷逃稅款是納稅人本質(zhì)的、天然的心理動(dòng)機(jī)。據(jù)資料顯示，2004年度我國稅收流失的絕對(duì)額在4000億元左右，2005年我國總體流失在3200億元至4300億元之間，約占應(yīng)納稅款的30％以上。信息不對(duì)稱對(duì)我國稅收征管造成了嚴(yán)重的不利影響。從這個(gè)意義上看，任何完美的稅制都無法絕對(duì)避免稅收流失的發(fā)生，一些對(duì)治理信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失各項(xiàng)舉措的研究和探索也僅僅是立足于把稅收流失的規(guī)?？刂圃谀骋缓侠淼姆秶畠?nèi)，盡管合理的稅收流失規(guī)模范圍究竟應(yīng)為多少，目前在理論界尚無定論，但據(jù)有關(guān)資料顯示，我國的稅收流失規(guī)模無疑已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超出了這一合理范圍。

　　一、對(duì)資源配置的危害

　　信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失對(duì)資源配置的危害，是指信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失現(xiàn)象對(duì)經(jīng)濟(jì)體系中生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的各種資源流動(dòng)和組合的危害。從微觀的角度來看，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失對(duì)于納稅人而言，更確切地說是國家向偷逃稅的納稅人所支付的“財(cái)政補(bǔ)貼”。這種“財(cái)政補(bǔ)貼”的存在，使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同，從而引起市場(chǎng)失真，錯(cuò)誤引導(dǎo)社會(huì)資源配置。同時(shí)，還會(huì)破壞優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。迫使那些守法納稅的經(jīng)營看要么轉(zhuǎn)而改行，要么被擠出市場(chǎng)，這就是信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失市場(chǎng)效應(yīng)。從稅收與商品的價(jià)格關(guān)系看，由于稅收是商品價(jià)格的組成部分，因此，如果某些商品的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)中存在著信息不對(duì)稱條件下的稅收流失，就會(huì)使這些商品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中與依法納稅的同類商品相比具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，能夠以更低的價(jià)格進(jìn)行銷售或者在同樣價(jià)格條件下賺取更多利潤，從而使得對(duì)該商品的需求擴(kuò)大，或者吸引更多的資源投人到該商品的生產(chǎn)經(jīng)營中來。

　　另外，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失對(duì)資源配置的危害還表現(xiàn)在它會(huì)造成社會(huì)資源的浪費(fèi)和虛耗。納稅人為了利用各種信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失漏洞，花費(fèi)大量精力和時(shí)間來研究各種偷逃避稅方案，有的還花費(fèi)大量錢財(cái)聘請(qǐng)專業(yè)顧問，或?qū)ψ约旱纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方式進(jìn)行無謂的調(diào)整。而作為征稅人的稅務(wù)部門，為了防止信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的發(fā)生，減少偷逃稅，不得不額外增加各種軟硬件設(shè)施，增加更多的稅收征管人員和稽核人員，導(dǎo)致稅收征管成本增加。最后，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失還會(huì)造成各種財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的扭曲，從而危害人們的經(jīng)濟(jì)決策和投資決策，而決策的失誤往往是資源配置中最大的失誤。

　　二、對(duì)國家宏觀調(diào)控功能的危害

　　首先，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的存在，可能會(huì)危害到政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的總體判斷。由于信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的存在，使得能從信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失中獲得更多利潤的地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“繁榮”起來。一方面，由于地下經(jīng)濟(jì)能通過信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失活動(dòng)獲得更多的利潤，不斷積聚更多的財(cái)力物力再投入到地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，通過本身的繁殖增長起來，另一方面，地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高收益、高回報(bào)會(huì)吸引公開經(jīng)濟(jì)中一些資源的流入。而地下經(jīng)濟(jì)逃避了政府的管理和監(jiān)控，其增長率、就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)都沒有納入到政府的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之中，這樣容易使宏觀調(diào)控部門對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的真實(shí)情況產(chǎn)生誤解，對(duì)包含公開經(jīng)濟(jì)與地下經(jīng)濟(jì)兩部分的真實(shí)經(jīng)濟(jì)的增長速度和規(guī)模把握不定，容易只注意可觀察到的公開經(jīng)濟(jì)的增長速度和規(guī)模，而忽視了地下經(jīng)濟(jì)的危害。除了經(jīng)濟(jì)增長的速度和規(guī)模外，地下經(jīng)濟(jì)和信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的存在，會(huì)對(duì)其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)造成扭曲。

　　其次，作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控決策的重要依據(jù)的有關(guān)貨幣供求的各項(xiàng)指標(biāo)，也可能會(huì)由于地下經(jīng)濟(jì)和信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的存在而受到危害，產(chǎn)生扭曲。例如，由于地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往是信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失嚴(yán)重、利潤比較豐厚的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要維持這些活動(dòng)相應(yīng)地需要吸納相當(dāng)一部分貨幣，如果中央銀行在決定貨幣供應(yīng)量時(shí)只考慮到公開經(jīng)濟(jì)的貨幣需求，而沒有考慮到地下經(jīng)濟(jì)的貨幣需求就會(huì)使得整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中貨幣供應(yīng)不足，導(dǎo)致中央銀行增加貨幣發(fā)行。從表面上看，中央銀行是多發(fā)了貨幣，但如果考慮到地下經(jīng)濟(jì)的貨幣需求，則這種過大的貨幣供應(yīng)量實(shí)際上是與整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要相適應(yīng)的。再如，現(xiàn)金被譽(yù)為地下經(jīng)濟(jì)的天使，為了偷逃稅和逃避其他監(jiān)管，地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大多以現(xiàn)金交易方式進(jìn)行。這樣，隨著信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的日益嚴(yán)重、地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，全社會(huì)，對(duì)流通中現(xiàn)金的需要也會(huì)增加。以上這些都會(huì)危害到貨幣需求量、貨幣供給量?，F(xiàn)金需求量、貨幣流通速度等指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)和分析。

　　三、對(duì)收入分配的危害

　　信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失一方面導(dǎo)致納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)的不公平分配，另一方面，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失還產(chǎn)生了極壞的示范效應(yīng)，導(dǎo)致了守法納稅者的心理失衡和追隨效仿，從而造成信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失的惡性循環(huán)。首先，部分納稅人通過偷稅或避稅等手法使實(shí)稅負(fù)水平大大低于同行業(yè)的其它納稅人，本來納稅人作為稅收的負(fù)擔(dān)者，其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是與其生產(chǎn)、經(jīng)營、收入情況用一致的。但由于信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失者逃避了納稅的義務(wù)和負(fù)擔(dān)，而國家總的稅收計(jì)劃和任務(wù)卻并未因信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失而有所減少，因此，信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失者所逃避掉的稅收任務(wù)就勢(shì)必轉(zhuǎn)嫁到那些依法納稅的納稅人身上，從而加重了守法納稅者的稅收負(fù)擔(dān)。其次，由于存在信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失，使實(shí)際稅收收入低于預(yù)期的稅收收入，為了獲得既定的稅收數(shù)額，政府不得不提高法定稅率水平．或擴(kuò)大征稅范圍，開征新稅等，以保證財(cái)政支出的需要。從而使依法納稅者反而要承受更加沉重的稅收負(fù)擔(dān)，使社會(huì)財(cái)富的分配更加不公，貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大。

　　另外，如果依法納稅者看到各種稅收違法行為未得到應(yīng)有懲罰的話，必將嚴(yán)重挫傷其納稅的自覺性和積極性，甚至使其也加入到偷逃稅的行列中來。在稅負(fù)不公和過重時(shí)，納稅人認(rèn)為花更多的錢，采取更復(fù)雜的手段和冒更大的風(fēng)險(xiǎn)來逃稅是值得的，由此會(huì)形成一種惡性循環(huán)：信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失——收入減少（分配不公）——稅率提高或開征新稅——分配更加不公——更多信息不對(duì)稱條件下對(duì)稅收流失。其結(jié)果必然是激化了公眾對(duì)稅收制度的抵抗心理，加劇了納稅人和稅務(wù)部門之間的沖突和緊張關(guān)系。

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