國(guó)稅機(jī)構(gòu)不以行政區(qū)劃設(shè)置

　　阿根廷和巴西同處南美洲大陸，兩國(guó)稅收征管體制所循原則大體相同，即以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)施稅收征管。稅源相對(duì)集中的地方，就設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)；稅源極少或無(wú)稅源的地方，就不設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　阿根廷是效法歐洲的國(guó)家，稅務(wù)總局既管理稅務(wù)系統(tǒng)又統(tǒng)轄海關(guān)系統(tǒng)。其中稅務(wù)系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置分為三級(jí)，即總局、分局和稅務(wù)署（TAX OFFICE）。全國(guó)共有28個(gè)稅務(wù)分局、142個(gè)稅務(wù)署，負(fù)責(zé)對(duì)納稅大戶實(shí)施直接征管，并指導(dǎo)商業(yè)銀行對(duì)中小納稅戶代征稅款。

　　而巴西是效法美國(guó)的國(guó)家，其稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為三塊：聯(lián)邦、州和地方（指市、鎮(zhèn)）。州和地方的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置完全由州和地方政府自行決定。聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)分稅務(wù)總局、大區(qū)稅務(wù)局（10個(gè)）、小區(qū)稅務(wù)局（104個(gè)）和基層稅務(wù)署（381個(gè)）四級(jí)，總局、大區(qū)局和小區(qū)局的內(nèi)設(shè)職能部門基本相同，均設(shè)法制、征收、稽查、海關(guān)、技術(shù)和行政部門，而基層稅務(wù)署除征收和技術(shù)部門為必設(shè)外，法制和稽查部門則根據(jù)需要設(shè)置。另外值得一提的還有獨(dú)立于上述稅務(wù)行政執(zhí)法系統(tǒng)之外的稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督系統(tǒng)，即直接對(duì)稅務(wù)總局負(fù)責(zé)的納稅人權(quán)利保護(hù)機(jī)構(gòu)，它只設(shè)在大區(qū)一級(jí)（18個(gè)），負(fù)責(zé)受理和解決納稅人的稅務(wù)申訴。

　　納稅大戶實(shí)行集中統(tǒng)一征管

　　對(duì)納稅大戶實(shí)施集中統(tǒng)一管理，是兩國(guó)稅收征管的一大特色。

　　阿根廷稅務(wù)當(dāng)局將納稅戶按繳稅多少劃分為大、中、小三類，其中大戶25萬(wàn)戶，中戶200萬(wàn)戶，小戶100萬(wàn)戶，繳納稅款分別占稅收總量的80％、19％和1％。142個(gè)稅務(wù)署的任務(wù)就是針對(duì)大戶抓征管，即收即查。每個(gè)稅務(wù)署平均負(fù)責(zé)3000個(gè)納稅大戶的征管，包括增值稅、所得稅、資產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅等。所有納稅大戶均實(shí)行申報(bào)，使用由稅務(wù)局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)的申報(bào)軟件編制申報(bào)表，并以磁盤方式提交給稅務(wù)署，由稅務(wù)人員受理讀取申報(bào)數(shù)據(jù)。從2000年開(kāi)始、各個(gè)稅務(wù)署都配備了計(jì)算機(jī)，供納稅大戶申報(bào)使用。納稅人將磁盤插入計(jì)算機(jī)，輸入納稅人識(shí)別號(hào)、所屬稅種等代碼，將磁盤內(nèi)的申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)入稅務(wù)局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。同時(shí)為了防止出錯(cuò)，納稅人還將書(shū)面申報(bào)通過(guò)計(jì)算機(jī)旁的掃描儀存入稅務(wù)署、稅務(wù)局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)對(duì)磁盤申報(bào)數(shù)據(jù)和書(shū)面申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行核對(duì)。申報(bào)完畢，計(jì)算機(jī)自動(dòng)輸出申報(bào)回執(zhí)，納稅人取得回執(zhí)后到設(shè)在辦稅服務(wù)廳的銀行稅款經(jīng)收柜臺(tái)辦理稅款劃繳手續(xù)。而銀行的稅款收繳信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)即時(shí)反映到稅務(wù)署。納稅大戶的申報(bào)及繳款動(dòng)態(tài)、稅務(wù)署當(dāng)天就知道、從而確保了監(jiān)控的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，進(jìn)而能夠?qū)Ω鞣N未按規(guī)定的申報(bào)和繳款行為作出快速反應(yīng)，采取措施加以糾正。

　　巴西的做法類似，其征收機(jī)構(gòu)雖非只管大戶，而是統(tǒng)管各類納稅戶，但設(shè)在征收機(jī)構(gòu)內(nèi)的大戶管理處，地位也是舉足輕重的。其主要職責(zé)是對(duì)納稅大戶實(shí)施跟蹤監(jiān)控，尤其是針對(duì)煙草、汽車、金融等行業(yè)的納稅大戶。巴西共有納稅企業(yè)600萬(wàn)戶，其中大戶有16.5萬(wàn)戶、約占企業(yè)總戶數(shù)的3％，而其所繳納的稅款卻占總量的90％。

　　利用外部資源實(shí)施小戶征管

　　注重抓大，并不意味著放小。兩國(guó)很講求征管效率，節(jié)約征收成本。阿根廷對(duì)100萬(wàn)納稅小戶全面實(shí)行定期定額管理，納稅人無(wú)須申報(bào)，由銀行代收稅款；200萬(wàn)納稅中戶也是由銀行負(fù)責(zé)收繳，所不同的是中戶要申報(bào)，直接向銀行遞交即可。稅務(wù)局對(duì)中小戶的征收給予指導(dǎo)，但不具體經(jīng)辦。稅務(wù)局與57家商業(yè)銀行簽訂了合同，共有多達(dá)4900個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)參與稅款征收，納稅人申報(bào)繳納十分方便。從1999年8月開(kāi)始，中戶也采用磁盤申報(bào)、程序與大戶類似，但地點(diǎn)在銀行而非稅務(wù)署，稅款運(yùn)行周期也比大戶長(zhǎng)。大戶申報(bào)當(dāng)天即可得到征收結(jié)果，而中戶通常要4天。第一天，納稅人申報(bào)（磁盤和因特網(wǎng)方式）和付款；第二天，銀行核對(duì)轉(zhuǎn)庫(kù)；第三天，稅務(wù)局（通過(guò)委托的數(shù)據(jù)公司）核對(duì)處理數(shù)據(jù)；第四天，方能得出最終結(jié)果。當(dāng)然，稅務(wù)局委托銀行代收稅款也是要付費(fèi)的，代收申報(bào)表1比索／份，代收稅款1比索／筆，同時(shí)，稅務(wù)局還要向57家銀行支付0.1％的手續(xù)費(fèi)，給設(shè)立在142個(gè)稅務(wù)署的銀行稅款經(jīng)收處0.05％的手續(xù)費(fèi)，所有這些手續(xù)費(fèi)約占稅款總額的0.17％。

　　巴西約有300萬(wàn)戶小企業(yè)，年納稅額只占稅收總額的1.5％。所以，稅務(wù)局對(duì)這些小戶采取簡(jiǎn)易納稅程序，即各稅綜合申報(bào)，每月繳一次稅。與阿根廷不同的是，巴西的小戶要申報(bào)，并且與繳款程序是分開(kāi)的，即小戶在向銀行支付稅款的同時(shí)，還要通過(guò)因特網(wǎng)向稅務(wù)局申報(bào)。但對(duì)街頭小商小販，則完全實(shí)行源泉扣繳征收方式。在巴西，除了直接與消費(fèi)者結(jié)算可以現(xiàn)金交易，商販購(gòu)進(jìn)貨物必須使用支票，該國(guó)因此專設(shè)支票稅。凡通過(guò)銀行交易的支票，一律由銀行實(shí)施稅款代扣代繳，商販擺攤叫賣便不再征稅。巴西共有180家商業(yè)銀行，其中有60家（占全國(guó)銀行業(yè)務(wù)量的90％）被授權(quán)收繳稅款。這些銀行與聯(lián)邦稅務(wù)局簽有授權(quán)書(shū)，雙方權(quán)利義務(wù)規(guī)定明確。銀行所收稅款次日必須轉(zhuǎn)入中央銀行，央行收到款項(xiàng)后立即（征期的每天下午）將數(shù)據(jù)以磁盤方式送到稅務(wù)局指定的數(shù)據(jù)公司，數(shù)據(jù)公司分類統(tǒng)計(jì)后再反饋（次日晨）到央行，由央行對(duì)實(shí)收稅款金額進(jìn)行核對(duì)、核對(duì)后的數(shù)據(jù)送到稅務(wù)局，稅務(wù)局再與納稅人的申報(bào)數(shù)核對(duì)銷號(hào)。稅務(wù)局按以下標(biāo)準(zhǔn)向簽約商業(yè)銀行付費(fèi)：稅單平均1雷亞爾／份，其中紙稅單1.39雷亞爾／份、磁卡稅單0.6雷亞爾／份。全國(guó)每年需處理6000萬(wàn)份稅單。