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環(huán)境稅在有效控制污染方面的理論及實踐

來源: 中國論文下載中心 編輯: 2008/08/19 09:28:45  字體:

  隨著環(huán)境意識的提高和環(huán)境運(yùn)動的廣泛開展,如何使人口―資源―環(huán)境―經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,從而保護(hù)環(huán)境和自然資源,實現(xiàn)人類的可持續(xù)發(fā)展,甚至已經(jīng)成為西方政府宏觀干預(yù)的第五個目標(biāo)。在這種社會環(huán)境下,在眾多的控制環(huán)境的經(jīng)濟(jì)手段,比如:補(bǔ)貼,綜合獎勵,污染許可,確定產(chǎn)權(quán)之中,作為現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要工具之一的稅收,由于其所特有的優(yōu)勢,在控制環(huán)境污染方面發(fā)揮了有效的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)工具的作用,而且越來越被人們所廣泛接受。

  一、理論基礎(chǔ)

  征收環(huán)境稅的理論根源可以從“福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父”庇古的外部性理論談起。他認(rèn)為:市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中,因為自然環(huán)境提供的服務(wù)不能由市場進(jìn)行交易,所以,市場機(jī)制無法對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體在生產(chǎn)和消費(fèi)過程中可能產(chǎn)生的副產(chǎn)品――環(huán)境污染和生態(tài)破壞作用。這種以危害自然為表現(xiàn)形式的外部性成本發(fā)生在市場之外,庇古稱之為“負(fù)的外部性”。經(jīng)濟(jì)活動的外部性產(chǎn)生了但沒有反映社會成本和未來成本,價格也不能真正反映使用環(huán)境資源的社會邊際成本。為了克服這種“負(fù)的外部性”所導(dǎo)致的邊際私人成本和邊際社會成本之間的差異,政府應(yīng)當(dāng)實行干預(yù)措施,從而把污染者的外部性成本內(nèi)在化,迫使其面臨真實的私人成本和收益,以達(dá)到控制其污染量,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的目的。

  發(fā)達(dá)國家用市場機(jī)制解決污染外部性作了詳細(xì)的分析發(fā)現(xiàn),市場手段中環(huán)境稅是控制環(huán)境污染的一個頗具吸引力的方法。按照公共財政的定義,可將環(huán)境征收定義為:政府擁有的與環(huán)境因素相聯(lián)系的收入。它包括一切在反污染的政策框架中征收的稅收,其核心是使污染者支付與其污染行為相適應(yīng)的價格,即對污染者每單位產(chǎn)出征收的與其在有效產(chǎn)出水平上所造成的邊際損害等值的稅,目的為了實現(xiàn)對納稅人影響生態(tài)環(huán)境的行為的改變。由于在庇古的理論發(fā)展而來,所以又稱“庇古稅”。

  二、征收環(huán)境稅的優(yōu)勢分析

  理論上,庇古稅可以達(dá)到資源有效配置,能夠?qū)е挛廴緶p少到帕累托最優(yōu)水平。

  污染者權(quán)衡保持污染水平所支付的稅收和減少污染少交稅所獲收益,控制成本小于稅率,則污染減少,直到二者相等時,達(dá)到污染最優(yōu)水平。這有動態(tài)和靜態(tài)兩方面的優(yōu)勢:首先在靜態(tài)條件下,因為只要有污染就會被征稅,企業(yè)出于少交稅的目的也要控污;其次在動態(tài)方面,若稅率不變,企業(yè)通過技術(shù)進(jìn)步可以減少對未來稅收的支付,庇古稅這種提供進(jìn)一步減少污染的動態(tài)效率與靜態(tài)效率一起被認(rèn)為是與其他方式相比的主要特點(diǎn)。

  庇古稅對外部的不經(jīng)濟(jì)有矯正性的功效。它通過稅收的方式對生產(chǎn)和消費(fèi)中的外部成本進(jìn)行矯正。使產(chǎn)量和價格在效率的標(biāo)準(zhǔn)上達(dá)到均衡,矯正的邊際私人成本,使企業(yè)認(rèn)識到在社會層面上的成本。所以又名“矯正性稅收”。而作為矯正性稅收的另一角度的優(yōu)勢在于,它很好的避免了稅收的扭曲性效應(yīng)。比如個人所得稅的稅率過高時,人們會以閑暇替代,有獎懶罰勤的副作用,相反,庇古稅正是對外部不經(jīng)濟(jì)調(diào)整為經(jīng)濟(jì),是修正性的,在初衷上就避免了扭曲效應(yīng)。

  在實踐中,征收環(huán)境稅、提供補(bǔ)貼、發(fā)放污染許可證、收取押金都是間接控制方法。征收環(huán)境稅與提供補(bǔ)貼相比,是阻止而不是鼓勵資源流人污染嚴(yán)重的企業(yè);無需確定污染的基準(zhǔn)點(diǎn),只需確定單位排放量的稅金就夠了;可附帶得到一筆財政收入。征收環(huán)境稅與發(fā)售許可證相比,許可征的發(fā)售有膨脹的可能,存在炒買炒賣的投機(jī)性。征收環(huán)境稅與收取押金相比,收取押金的操作相當(dāng)麻煩,且只能限于很小的范圍內(nèi)。由此可見,征收環(huán)境稅的確是一個理想的環(huán)境保護(hù)手段。

  三、在美國的實踐成果

  美國走的是一條“先污染后治理”的路,因為稅收本身的強(qiáng)制性,無償性和固定性使稅收手段在環(huán)境經(jīng)濟(jì)體系中有不可替代的優(yōu)越性。

  在美國自從對損害臭氧的化學(xué)品征收消費(fèi)稅以來,人們普遍減少了對氟里昂的使用;汽油稅的征收,鼓勵了消費(fèi)節(jié)能汽車從而減少了污染排放;開采稅的征收,有效抑制了在盈利邊際上的開采,從而減少了約10%-15%的石油總量消費(fèi)。目前實現(xiàn)了環(huán)境的根本好轉(zhuǎn),自然災(zāi)害發(fā)生率下降,雖然汽車使用量增加,但二氧化碳比70年代下降99%,一氧化碳下降97%,二氧化碳下降42%,懸浮顆粒下降70%。

  四、環(huán)境稅在我國的適用及政策方向

  環(huán)境稅實施上仍存在2個難題:

  1.邊際外部成本和邊際私人凈收益難以確定,影響到環(huán)境稅的效率。環(huán)境稅的先決條件就是確定社會和私人邊際成本,這樣才能計算出準(zhǔn)確的稅率。

  2.一些情況下,征收成本太高。實施環(huán)境稅后有兩個問題;其一是監(jiān)測每個污染源的費(fèi)用。另一種是由征管者承擔(dān)污染物排放的監(jiān)測任務(wù)。經(jīng)驗表明,第一種的費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于第二種。而且,我國長期以來對環(huán)境稅認(rèn)識的不足而導(dǎo)致具體開征環(huán)境稅似乎有一定實踐難度,但在環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)和可持續(xù)發(fā)展理論的背景支持下和發(fā)達(dá)國家成功的經(jīng)驗中,在新世紀(jì)建立一個環(huán)境經(jīng)濟(jì)體系已成為不爭的關(guān)鍵所在。對此,提出以下芻議:

  (一)開征新稅種

  首先,重點(diǎn)在城市把原來的排污費(fèi)改為開征排污稅。其次,對消費(fèi)稅中對環(huán)境造成污染的消費(fèi)品除煙火、小汽車、鞭炮外還應(yīng)擴(kuò)展到一次性包裝物等白色污染。同時,提高部分消費(fèi)品稅率,如含鉛汽油。再次,對二氧化硫稅和二氧化碳稅可考慮在條件成熟時開征。最后,可以對民航等交通設(shè)施和建筑工地征噪音稅,并把所獲資金用于隔音設(shè)備投資或?qū)用襁M(jìn)行補(bǔ)償。

  (二)對現(xiàn)有稅制進(jìn)行調(diào)整

  首先,完善資源稅制度。可適當(dāng)擴(kuò)大其征稅對象。廣征森林資源稅和草場資源稅以杜絕肆虐的生態(tài)破壞行為,待時機(jī)成熟不妨開征土地、海洋、地?zé)?、動植物稅,并對不可再生資源課以重稅。

  其次,在現(xiàn)有稅種中增加環(huán)境保護(hù)條款。

  消費(fèi)稅:設(shè)計差別稅率,鼓勵清潔環(huán)保產(chǎn)品的使用。只要對環(huán)境有直接或間接損害的都應(yīng)收較高的稅。

  增值稅:增加對企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備允許抵扣進(jìn)項稅的規(guī)定,而對購買以淘汰的構(gòu)成污染的設(shè)備的企業(yè)應(yīng)從構(gòu)建固定資產(chǎn)上予以限制。

  企業(yè)所得稅:現(xiàn)行稅制在環(huán)境保護(hù)方面只能發(fā)揮很有限的作用,如利用“三廢”為原料進(jìn)行生產(chǎn)獲得的利潤免稅。除應(yīng)豐富和明細(xì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定,如治污費(fèi)用的稅前寬口徑列支、投資抵免、對環(huán)保設(shè)備達(dá)一定比例的可通過加速折舊等,最重要的舉措是將征收排污費(fèi)為征收環(huán)境稅。

  關(guān)稅:實行進(jìn)口差別關(guān)稅政策,將不符合要求的產(chǎn)品堵在關(guān)外。

  總之,要實現(xiàn)環(huán)境的有效保護(hù),要重點(diǎn)將稅收,補(bǔ)貼、排污交易等經(jīng)濟(jì)手段和市場方法相結(jié)合,構(gòu)建起環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的體系。并加強(qiáng)對公民環(huán)境保護(hù)意識的教育才行。

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