構(gòu)建社會主義和諧社會，是黨中央從全面建設(shè)小康社會、開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)新局面的全局出發(fā)而提出的一項重大任務(wù)。它適應(yīng)了我國改革發(fā)展進(jìn)入關(guān)鍵時期的客觀要求，體現(xiàn)了廣大人民群眾的根本利益和共同愿望。稅收是國家經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分，是宏觀調(diào)控的重要手段，理應(yīng)積極發(fā)揮作用，促進(jìn)社會主義和諧社會的建設(shè)。

　　一、和諧社會的基本內(nèi)涵

　　和諧社會是指“民主法制、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處”的社會。社會的和諧是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)，在這一系統(tǒng)中，要求矛盾的雙方或多方能夠在統(tǒng)一體內(nèi)相互包容，協(xié)調(diào)運作，良性轉(zhuǎn)化和融合，始終使社會處在健康的、富有生機和活力的狀態(tài)之中。社會主義和諧社會應(yīng)該是既強調(diào)人與人的和諧，又要達(dá)到人與自然、社會的和諧；既要注重內(nèi)部各階層、各利益團(tuán)體之間的和諧，又要爭取外部世界的和諧發(fā)展；既要培育微觀的各個社會組織細(xì)胞的和諧發(fā)展，又要促進(jìn)宏觀的整個社會的和諧發(fā)展；既要經(jīng)濟(jì)、政治、文化等各個系統(tǒng)內(nèi)部的和諧，又要形成各子系統(tǒng)之間的和諧關(guān)系，使之共同發(fā)展。

　　具體來說，社會主義和諧社會的基本內(nèi)涵包括以下幾個方面：

　　1.人與自然的和諧

　　工業(yè)文明的發(fā)展，使人與自然的矛盾日益突出，它比人類歷史上任何時期都更為尖銳。因而重建人與自然和諧統(tǒng)一的生態(tài)文明，就成為構(gòu)建社會主義和諧社會的現(xiàn)實基礎(chǔ)和首要任務(wù)。人與自然和諧發(fā)展的實質(zhì)，是人口適度增長、資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。黨的十六大報告明確指出，全面建設(shè)小康社會的一個重要目標(biāo)是：“可持續(xù)發(fā)展能力不斷增強，生態(tài)環(huán)境得到改善，資源利用效率顯著提高，促進(jìn)人與自然的和諧，推動整個社會走上生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路?！?人與自然的關(guān)系如何是區(qū)分不同發(fā)展觀的一個顯著標(biāo)志。在傳統(tǒng)發(fā)展觀下，人與自然的關(guān)系是對抗型的，它從人和自然的兩極對立出發(fā)，在討論自然時看不到人，在討論人時又忽視了自然的存在。馬克思主義認(rèn)為：“歷史可以從兩方面來考察，可以把它劃分為自然史和人類史。但這兩方面是不可分割的，只要有人存在，自然史和人類史就彼此相互制約?！?科學(xué)發(fā)展觀就是要改變?nèi)伺c自然的這種對抗關(guān)系，還自然以本性，把自然納入到發(fā)展系統(tǒng)中，看成是人類發(fā)展的有機構(gòu)成部分，努力把握人與自然之間關(guān)系的動態(tài)平衡。通過認(rèn)識、解釋、反演、推論等方式，尋求人與自然的和諧發(fā)展及其關(guān)系的合理性存在，從而使人與自然建立起一種和諧的新型關(guān)系-共生關(guān)系，“按照實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)的要求，不斷增強可持續(xù)發(fā)展能力，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益的統(tǒng)一” .

　　2.人與人的和諧

　　人是社會發(fā)展的主體，人的個性和諧是社會和諧發(fā)展的根本前提；同時，人的個體和諧又是自然與社會的產(chǎn)物。造就和諧的人的個體，就是要使一個人有健全的人格，有正確的世界觀和人生觀，能合理地處理個人與自然、個人與社會的錯綜復(fù)雜的關(guān)系。做到融入自然、融入社會、融入集體。

　　實現(xiàn)社會內(nèi)部人與人之間的和諧是樹立科學(xué)發(fā)展觀的一個重要目標(biāo)。馬克思主義認(rèn)為，社會的全面進(jìn)步和人的全面發(fā)展是對社會歷史發(fā)展規(guī)律的反映。一部人類社會的發(fā)展史，就是一部人類從片面發(fā)展不斷走向全面發(fā)展的歷史。在最初的社會形態(tài)里，由于生產(chǎn)力的低下和人類對自然認(rèn)識的局限性，使得無論個人還是社會，都無法有自由而充分的發(fā)展與和諧。即使到了資本主義階段，雖然生產(chǎn)力有了巨大的進(jìn)步，但是，“在資本主義體系內(nèi)部，一切提高社會勞動生產(chǎn)力的方法都是靠犧牲工人個人來實現(xiàn)的；一切發(fā)展生產(chǎn)的手段都變成統(tǒng)治和剝削生產(chǎn)者的手段，都使工人畸形發(fā)展，成為局部的人，因此，在一極是財富的積累，同時在另一極是貧困、勞動折磨、受奴役、無知、粗野和道德墮落的積累。” 只有到了社會主義、共產(chǎn)主義社會，“在那里，每個人的自由發(fā)展是一切人的自由發(fā)展的條件?！?顯然，馬克思主義經(jīng)典作家把實現(xiàn)人的徹底解放和全面發(fā)展、促進(jìn)人與人的和諧相處作為社會主義、共產(chǎn)主義社會的重要特征和基本標(biāo)志，作為無產(chǎn)階級政黨的奮斗目標(biāo)。以實現(xiàn)共產(chǎn)主義社會為己任的當(dāng)代中國共產(chǎn)黨人忠實實踐“三個代表”的重要思想，牢固樹立科學(xué)的發(fā)展觀，就必須努力實現(xiàn)人與人之間關(guān)系的和諧。通過輿論引導(dǎo)、觀念更新、倫理進(jìn)化、道德感召等人類意識的覺醒，更要通過政府規(guī)范、法制約束、社會有序、文化導(dǎo)向等人類活動的有效組織，去逐步達(dá)到人與人之間關(guān)系（包括代際之間關(guān)系）的協(xié)調(diào)與公正，最終實現(xiàn)社會的全面進(jìn)步和人的全面發(fā)展。

　　3.人與社會的和諧

　　社會的發(fā)展和人的發(fā)展是密不可分的，甚至可以說社會的發(fā)展就是人自身的發(fā)展，兩者的發(fā)展是一個雙向同步發(fā)展的統(tǒng)一運動過程。因此，人與社會應(yīng)該和諧發(fā)展，必須做到四個適應(yīng)：即個人自由與社會認(rèn)同相適應(yīng)；個人的利益與需要的滿足和整個社會的利益和需要的現(xiàn)實相適應(yīng)；人的素質(zhì)的全面提高與社會不斷進(jìn)步相適應(yīng)；人的能力發(fā)揮與社會公平、公正相適應(yīng)，從而實現(xiàn)個人發(fā)展和社會發(fā)展的和諧統(tǒng)一。

　　4.人、社會與自然的和諧

　　人與自然的關(guān)系和人與社會的關(guān)系，是現(xiàn)代人類社會的兩種基本關(guān)系。它們相互聯(lián)系，相互制約，是密不可分的統(tǒng)一整體。因此，社會文明、生態(tài)文明、物質(zhì)文明、政治文明、精神文明的建設(shè)，就是重塑人、社會與自然這個有機統(tǒng)一的整體，實現(xiàn)人與自然、人與人、人與社會的和諧統(tǒng)一。只有這樣，我們才能最終創(chuàng)造出一個可持續(xù)的社會主義和諧社會。

　　5.以人為本的政治和諧

　　政治和諧就是指構(gòu)成政治系統(tǒng)的內(nèi)部各個要素之間的和諧關(guān)系，即我國社會各階級、階層之間的和諧關(guān)系。具體地講就是執(zhí)政黨與參政黨的和諧關(guān)系，中央與地方的和諧關(guān)系，上級政府與下級政府的和諧關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)干部與廣大人民群眾的和諧關(guān)系，軍隊與地方的和諧關(guān)系，民族與民族的和諧關(guān)系，等等，這些關(guān)系構(gòu)成了我國社會主義和諧社會的基礎(chǔ)。每一種關(guān)系內(nèi)部各要素以及各種關(guān)系之間都會經(jīng)常發(fā)生聯(lián)系、碰撞或融合。如何正確協(xié)調(diào)和處理這些關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上形成全體人民團(tuán)結(jié)一致、同心同德的政治局面，是構(gòu)建社會主義政治和諧的關(guān)鍵。

　　6.以人為本的經(jīng)濟(jì)和諧

　　經(jīng)濟(jì)和諧是整個社會和諧的基礎(chǔ)，沒有經(jīng)濟(jì)和諧就沒有經(jīng)濟(jì)效率，整個社會的運轉(zhuǎn)就失去了必要的物質(zhì)支撐。在經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)部，生產(chǎn)、交換、分配、消費各個環(huán)節(jié)必須有機銜接，順暢循環(huán)。否則，再生產(chǎn)過程就不能正常進(jìn)行。實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和諧，必須以人為本，處理好生產(chǎn)與分配、積累與消費、基礎(chǔ)設(shè)施部門與直接生產(chǎn)部門、實體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)、國有經(jīng)濟(jì)與民營經(jīng)濟(jì)、沿海地區(qū)與中西部地區(qū)、城鎮(zhèn)與農(nóng)村、國內(nèi)市場與國際市場等一系列重大的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，只有把這些重大經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理好了，整個經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)才能處于良性循環(huán)之中，社會主義和諧的經(jīng)濟(jì)關(guān)系才能順利形成。

　　7.以人為本的文化和諧

　　文化和諧與政治和諧、經(jīng)濟(jì)和諧一樣是社會主義和諧社會的重要組成部分，并且對政治和諧和經(jīng)濟(jì)和諧有著重要的影響。文化和諧既要受本國文化自身發(fā)展規(guī)律的影響和制約，還要受外部文化的沖擊和滲透，形成不同民族、不同階級和階層的千差萬別的各種各樣、繽紛多彩的文化現(xiàn)象，這些文化現(xiàn)象的背后都有不同的價值觀做依托，既存在著依存和融合，也存在著隔閡和磨擦。這就必須在牢牢把握先進(jìn)文化前進(jìn)方向和弘揚主旋律的前提下，提倡文化的多樣化，實行百花齊放，百家爭鳴，讓傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代文化、本土文化與外來文化和諧相處，各領(lǐng)風(fēng)騷，不斷推進(jìn)社會主義文化和諧的生成和發(fā)展。

　　二、稅收在構(gòu)建社會主義和諧社會中的作用

　　黨的十六屆三中全會提出的“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革總體思路，在充分反映現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)對稅制的一般要求的同時，也深刻體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的指導(dǎo)思想。在這一思路指導(dǎo)下進(jìn)行的稅制改革，特別是出口退稅政策調(diào)整、增值稅轉(zhuǎn)型試點、分步取消農(nóng)業(yè)稅等措施，有利于實現(xiàn)“五個統(tǒng)籌”，促進(jìn)社會主義和諧社會的建設(shè)。

　　在構(gòu)建和諧社會的進(jìn)程中，稅收主要應(yīng)圍繞以下幾個方面進(jìn)一步發(fā)揮作用：

　?。ㄒ唬┏浞职l(fā)揮稅收的收入功能，為構(gòu)建和諧社會夯實基礎(chǔ)

　　構(gòu)建社會主義和諧社會，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會全面進(jìn)步、人民群眾安居樂業(yè)，需要強大的財力作保障。稅收是國家參與國民收入分配的主要形式，具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩(wěn)定可靠，是財政收入最主要的來源。在社會主義和諧社會建設(shè)中，國家運用稅收籌集資金，滿足社會公共需要，滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需要。因此，建立和諧社會必須實現(xiàn)稅收的可持續(xù)發(fā)展。

　　稅收可持續(xù)發(fā)展從經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵來說，是指建立在經(jīng)濟(jì)增長和人民生活質(zhì)量提高基礎(chǔ)上的稅收收入的持續(xù)均衡增長。它能盡可能地滿足以國家為主體的財力分配的需要，又不至于損壞未來需要，從而使整個稅收運行有利于經(jīng)濟(jì)、政治、社會的可持續(xù)與和諧發(fā)展。稅收可持續(xù)發(fā)展主要包括：一是稅收體系的運行建立在長期、穩(wěn)固、健康、平衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)上；二是稅收政策的職能作用與每個特定經(jīng)濟(jì)時期的現(xiàn)實需要相適應(yīng)；三是稅收制度成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、社會可持續(xù)發(fā)展的有效機制之一；四是稅收征管體制較為科學(xué)，征收效率較高，體現(xiàn)服務(wù)理念，維護(hù)納稅人的合法權(quán)利，這是稅收可持續(xù)發(fā)展的保證。實現(xiàn)稅收的可持續(xù)發(fā)展，要求稅收體系自身的健全、稅收運轉(zhuǎn)的有序、有效及其良性循環(huán)。

　　近年來，我國稅收收入保持持續(xù)快速增長勢頭。1999年全國稅收收入突破1萬億元，2003年突破2萬億元，2004年達(dá)到25718億元 ，國家財政實力明顯增強，政府管理能力大大提高，有力地推動了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和各項事業(yè)的全面推進(jìn)，國家必須進(jìn)一步完善社會管理和公共服務(wù)職能。這就要求加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，才能奠定稅收增長的物質(zhì)基礎(chǔ)，也才能奠定社會主義和諧社會的物質(zhì)基礎(chǔ)。我們要在和諧中追求發(fā)展，在協(xié)調(diào)各方利益、調(diào)動各方積極性中促進(jìn)發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上繼續(xù)實現(xiàn)稅收收入健康、較快與可持續(xù)的發(fā)展。聚財為國、應(yīng)收盡收，增強稅收的收入職能，使國家財政有能力增加公共支出，加大轉(zhuǎn)移支付力度，更好地維護(hù)國家安全和社會穩(wěn)定，促進(jìn)科技、教育、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展，增加社會福利，建立健全社會保障體系，使全社會成員共享改革發(fā)展的成果。

　　（二）進(jìn)一步完善稅制，加強稅收調(diào)控職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展

　　社會主義和諧社會，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會發(fā)展和人的全面發(fā)展的統(tǒng)一，是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與人口、資源、環(huán)境的統(tǒng)一，是物質(zhì)文明、政治文明、精神文明建設(shè)的統(tǒng)一。稅收（尤其是所得稅）作為宏觀調(diào)控的重要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能，可自動對經(jīng)濟(jì)波動產(chǎn)生熨平的作用。同時國家還可以根據(jù)不同時期的經(jīng)濟(jì)形勢，制定相機抉擇的稅收政策來減弱經(jīng)濟(jì)的波動程度。因此，建立科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度，實行規(guī)范的稅收政策，對正確有效地調(diào)節(jié)國民收入分配，促進(jìn)生產(chǎn)要素流動，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，擴大社會就業(yè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展，服務(wù)“五個統(tǒng)籌”的大局，促進(jìn)和諧社會建設(shè)具有重要意義。按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，分步實施稅制度改革，調(diào)整落實各項稅收政策，建立更加公平、科學(xué)、法制化的稅制體系，為完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)和諧社會建設(shè)創(chuàng)造更加良好的稅收環(huán)境。

　　公平與效率是稅收的重要原則。公平與效率是構(gòu)建新的稅收制度的指導(dǎo)思想，是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，也是進(jìn)行稅制改革的基本綱領(lǐng)。兼顧效率與公平制度體系具體包括：一是通過制定有關(guān)的法律、法規(guī)，保障勞動者的最低工資收入；二是運用個人所得稅的累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)高收入，運用遺產(chǎn)稅、贈與稅、財產(chǎn)稅等來調(diào)節(jié)社會成員的個人財產(chǎn)分配關(guān)系；三是建立強制性的社會保障制度，通過社會保險互助互濟(jì)功能，對完全喪失或部分喪失勞動能力及失去工作崗位等在市場經(jīng)濟(jì)中處于弱者地位，收入水平大幅度下降的社會成員予以支持幫助，保證這些低收入者的基本生活等。

　　為充分發(fā)揮稅收在構(gòu)建社會主義和諧社會中的作用，我們認(rèn)為，近期應(yīng)大力推進(jìn)以下幾方面的稅制改革：

　　1.深化農(nóng)村稅費改革，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力的提高

　　2003年，我國提高了從事生產(chǎn)經(jīng)營的城鄉(xiāng)個體戶的納稅起征點，今年十屆全國人大三次會議又確定了明年我國將全部取消農(nóng)業(yè)稅，這些都是解決“三農(nóng)”問題的重要舉措，對構(gòu)建和諧社會具有深遠(yuǎn)的影響。20世紀(jì)80年代初期，我國實行的對農(nóng)村辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，曾有力地促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)民收入迅速增長。目前，國家應(yīng)研究制定農(nóng)村稅費進(jìn)一步改革的政策，重點考慮對農(nóng)村工業(yè)化、現(xiàn)代化建設(shè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展給予一定的稅收優(yōu)惠，同時出臺一些與之配套的措施，堅決防止農(nóng)業(yè)稅減免后農(nóng)民負(fù)擔(dān)增加或反彈。

　　2.研究增值稅改革在全國實施的方案

　　從2004年7月1日起，中央決定在東北老工業(yè)基地進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的試點。這次轉(zhuǎn)型試點有三個特點：一是只允許扣除設(shè)備投資中所含的增值稅款，不包括非設(shè)備性固定資產(chǎn)所含的增值稅款；二是實行“增量抵扣”的辦法，即允許抵扣的進(jìn)項稅額不得超過新增的增值稅稅額；三是僅僅面向6個行業(yè)。這些特點表明此次轉(zhuǎn)型并不是實行完全的增值稅轉(zhuǎn)型。盡管如此，此次增值稅改革試點也產(chǎn)生了相當(dāng)?shù)挠绊?，有力推動了東北老工業(yè)基地的振興。從2004年7月1日到2005年4月，東北地區(qū)已有40980余戶企業(yè)通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定，被納入到擴大增值稅抵扣試點范圍，企業(yè)獲得的抵扣金額約為21.73億元 .

　　增值稅轉(zhuǎn)型在東北三省的試點兼顧了區(qū)域和行業(yè)特點，雖然出于對財政壓力的考慮，有一些限制條件，但也有效地降低了企業(yè)的稅負(fù)，拉動了經(jīng)濟(jì)的較快增長。在總結(jié)東北試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，盡快在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型，這既是效率的需要，也是公平的要求。

　　3.盡快實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一

　　根據(jù)公平內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)的要求，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，這既符合WTO原則的要求，也與和諧社會追求的公平的要求相一致。

　　改革的目標(biāo)理所當(dāng)然是公平稅負(fù)，同時對于吸引外資的優(yōu)惠政策作相應(yīng)的調(diào)整。改革的內(nèi)容主要包括：一是統(tǒng)一實行法人所得稅制；二是基本工資實行稅前據(jù)實扣除，不再實行計稅工資的辦法；三是統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策新格局；四是降低稅率，具體稅率的確定參考國際上和周邊國家的一般水平及我國的財政承受能力，可考慮在25%-28%的區(qū)間；五是為保證改革的平穩(wěn)進(jìn)行，可對外資采取過渡期的辦法，減輕其所受影響；六是爭取所得稅改革和增值稅改革聯(lián)動進(jìn)行，以增加改革的平穩(wěn)性。

　　企業(yè)所得稅改革面臨的主要問題可能在于有人認(rèn)為會對我國FDI產(chǎn)生較大影響。我們認(rèn)為：首先，稅收優(yōu)惠并非吸引外資的首要因素。理論和實際調(diào)查顯示，外資更看重中國潛在的巨大市場、穩(wěn)定的政治環(huán)境、健全的法律制度、廉價的勞動力、資源稟賦和產(chǎn)業(yè)集聚度等；其次，兩稅合并對外資的稅收優(yōu)惠并沒有取消，相反對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的企業(yè)稅收優(yōu)惠力度會更大。此外，調(diào)整后的優(yōu)惠政策以“特惠制”取代“普惠制”，提高了稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范性與透明度，對于企業(yè)來講，避免了與行政部門對稅收優(yōu)惠政策理解的不同而產(chǎn)生的分歧，更有利于企業(yè)決策。

　　4.改革和完善消費稅，樹立正確的消費理念

　　消費稅作為選擇性商品稅，和現(xiàn)行增值稅及營業(yè)稅相配套，著重于體現(xiàn)公平兼顧效率。消費稅的特點決定了其政策應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家的消費政策和產(chǎn)業(yè)政策，人民的生活水平、消費水平和消費結(jié)構(gòu)做適時適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。現(xiàn)行的消費稅已經(jīng)不符合當(dāng)前的形勢需要，結(jié)構(gòu)性的改革成為必然趨勢。改革應(yīng)該包括三個方面：一是將現(xiàn)在的價內(nèi)稅改為價外稅，增加稅金的透明度，這樣不僅可以使消費者明了自己承擔(dān)的消費稅金，加強消費稅的引導(dǎo)作用，而且可以防止企業(yè)轉(zhuǎn)移定價，保證國家稅收收入；二是對現(xiàn)有的稅目做結(jié)構(gòu)性調(diào)整，做到稅目有增有減，稅率有升有降。對于一些新的奢侈性消費品和對生態(tài)環(huán)境危害較大的產(chǎn)品應(yīng)列入征收范圍，如高級皮革制品、高檔家具、古玩、一次性筷子、一次性塑料制品等。原來征收消費稅的普通化妝品和護(hù)膚品已不屬于高檔消費品的范疇，應(yīng)從消費稅目中剔除；三是將某些特定消費行為納入征稅范圍。例如對娛樂業(yè)中的歌舞廳、夜總會、高爾夫球場、美容美發(fā)、桑拿按摩等高利潤的經(jīng)營項目和服務(wù)項目在征收營業(yè)稅的基礎(chǔ)上另行征收消費稅。當(dāng)然稅改的結(jié)果會對企業(yè)行為產(chǎn)生一定的影響，但經(jīng)濟(jì)學(xué)理論表明，從長期看利潤率在各個行業(yè)會趨同，因此國家勢必對一些高利潤的行業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。

　　5.改革和完善個人所得稅制度，調(diào)節(jié)個人收入分配，促進(jìn)社會公平和正義

　　促進(jìn)社會公平和正義是社會主義制度的本質(zhì)要求，是構(gòu)建社會主義和諧社會的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，促進(jìn)社會公平和正義的一項十分重要的工作，就是要從深化改革、擴大開放、加快發(fā)展、保持穩(wěn)定的大局出發(fā)，合理調(diào)整國民收入分配格局，逐步解決地區(qū)之間和部分社會成員之間收入差距擴大問題。據(jù)統(tǒng)計，2003年我國城鄉(xiāng)居民收入分配差距是3.24： 1；2000年，我國基尼系數(shù)己達(dá)到了0.4的國際警戒線，而且現(xiàn)在每年還有所上升，2003年達(dá)到0.458；最高收入行業(yè)與最低收入行業(yè)的工資由1978年的1.38倍擴大到現(xiàn)在的4.6倍以上 .這種狀況既不利于擴大消費，也不利于社會穩(wěn)定。要構(gòu)建和諧社會必須處理好收入分配問題。稅收作為一種分配工具，在調(diào)節(jié)收入分配、緩解分配不公、促進(jìn)社會公平和穩(wěn)定方面具有重要作用。要充分發(fā)揮稅收的作用，綜合運用其他調(diào)控措施規(guī)范收入分配秩序，加強對收入的調(diào)節(jié)力度，促進(jìn)社會公平和正義。

　　個人所得稅采用累進(jìn)稅率，具有普遍征收、收入高者適用高稅率、收入低者適用低稅率的特點，在調(diào)節(jié)收入分配差距方面功效顯著。按照公平優(yōu)先、兼顧效率的原則，完善個人所得稅制度，使稅制向有利于中、低收入者的方向發(fā)展，同時也要體現(xiàn)對創(chuàng)新者的支持，充分發(fā)揮個人所得稅的收入調(diào)控功能。根據(jù)居民總收入與消費支出情況、就業(yè)者負(fù)擔(dān)系數(shù)、各收入階層稅負(fù)狀況、物價變動幅度、各地區(qū)價格比較指數(shù)，以及經(jīng)濟(jì)社會增長速度等，適當(dāng)調(diào)整費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范和拓寬稅基，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。要加強個人所得稅征管，建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅護(hù)稅制度，建立個人所得稅管理信息系統(tǒng)，利用信息化手段，逐步實現(xiàn)對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理、對稅源的源泉管理，堵塞征管漏洞。通過加強個人所得稅征管，調(diào)節(jié)個人收入分配，防止收入差距過分?jǐn)U大。

　　6.開征遺產(chǎn)稅

　　遺產(chǎn)稅具有調(diào)節(jié)社會成員的財富分配，增加政府和社會公益事業(yè)的財力，維護(hù)國家權(quán)益的積極意義，因此成為許多國家征收的一個稅種。目前我國貧富差距有擴大的趨勢，加之有人稱中國“百萬富翁過百萬”，各界人士對開征遺產(chǎn)稅的呼聲逐步高漲。從長遠(yuǎn)來看，遺產(chǎn)稅不僅可以緩解貧富懸殊的矛盾，避免過多的社會財富集中在少數(shù)人手中。從稅收收入來看，也可在一定程度上緩解地方財政的不足。當(dāng)然，開征遺產(chǎn)稅也存在一定的困難，例如遺產(chǎn)的法律制度、稅務(wù)部門的征管水平、征收成本過高、缺乏完善的個人財產(chǎn)登記制度等等，加之遺產(chǎn)稅本身也存在一定的制度缺陷。這些問題需要進(jìn)一步研究和逐步完善。

　　此外，適時開征燃油稅，加快建立和完善我國生態(tài)稅收體系，發(fā)揮生態(tài)稅收在保護(hù)環(huán)境方面的作用，促進(jìn)人與自然的和諧相處。建立健全社會保障制度，確保低收入者的最低生活保障，保證保障性收入分配到位，是深化改革、促進(jìn)發(fā)展和維護(hù)穩(wěn)定的重要任務(wù)。要充分發(fā)揮稅收征管優(yōu)勢，加強與有關(guān)部門的配合，大力加強社會保險費征繳，提高征繳率，促進(jìn)社會保障體系建設(shè)。

　?。ㄈ┻M(jìn)一步完善并落實各項稅收優(yōu)惠政策

　　1.支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策

　　推進(jìn)西部大開發(fā)、振興東北地區(qū)老工業(yè)基地、促進(jìn)中部地區(qū)崛起、鼓勵東部地區(qū)加快發(fā)展是中央的戰(zhàn)略決策。圍繞著構(gòu)建和諧社會的總體目標(biāo)，需要合理調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)地區(qū)之間的共同發(fā)展，即進(jìn)一步完善有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)互動、優(yōu)勢互補、實現(xiàn)各地區(qū)和諧發(fā)展的稅收政策。對東北老工業(yè)基地應(yīng)繼續(xù)深入并擴大推行增值稅的改革試點，試點企業(yè)的范圍應(yīng)進(jìn)一步擴大，取消增量抵扣的辦法，實行全額抵扣。對西部地區(qū)，繼續(xù)通過實施稅收優(yōu)惠政策招商引資，以稅收政策引導(dǎo)西部大開發(fā)，進(jìn)一步促進(jìn)對外開放、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)西部以資源為依托的特色農(nóng)業(yè)、加工工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的大發(fā)展。對東部沿海地區(qū)，要通過完善稅收政策，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級，增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力和核心競爭力，提升產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平，在東部地區(qū)形成以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)為支撐，服務(wù)業(yè)全面發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。對中部地區(qū)，稅收政策應(yīng)配合中央“中部崛起”的戰(zhàn)略，充分發(fā)揮中部地區(qū)承東繼西、縱貫?zāi)媳钡膮^(qū)位優(yōu)勢、資源優(yōu)勢和工業(yè)門類齊全的基礎(chǔ)優(yōu)勢。

　　2.支持社會事業(yè)加快發(fā)展的稅收政策

　　在教育、科技、衛(wèi)生、文化、社會救濟(jì)、社會保障體系建設(shè)等方面，繼續(xù)給予稅收優(yōu)惠或采取相應(yīng)的稅收政策推動其發(fā)展。如：進(jìn)一步完善、落實校辦企業(yè)、社會福利企業(yè)的減免稅優(yōu)惠政策；研究制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策鼓勵文化衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展；以費改稅為突破口，加快社會保障制度的改革進(jìn)程，通過開征社會保障稅為低收入群體提供穩(wěn)定的收入來源；進(jìn)一步完善科技稅收政策，鼓勵科技投入，為科技創(chuàng)新提供物質(zhì)保證。

　　3.支持節(jié)約型社會建設(shè)的稅收政策

　　充分運用稅收手段促進(jìn)全面建設(shè)節(jié)約型社會，促進(jìn)人與自然和諧共處。運用零稅率甚或財政貼息的方式鼓勵發(fā)展低能耗、無污染的行業(yè)和產(chǎn)品，大力支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)?？煽紤]完善資源稅制度，運用稅收手段建立有利于資源節(jié)約與合理開發(fā)的約束機制和補償機制，引導(dǎo)資源型地區(qū)和城市適度合理開發(fā)資源，及早謀劃接續(xù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并預(yù)先積累起必要的財力，以利于在資源枯竭時比較順利地實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

　　4.支持?jǐn)U大對外開放的稅收政策

　　對出口商品實行退稅制度，是國家支持外貿(mào)出口的重要手段，也是國際通行做法。從體制創(chuàng)新入手，按照“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負(fù)擔(dān)，推動改革，促進(jìn)發(fā)展”的原則，形成中央、地方、企業(yè)共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機制，推動外貿(mào)體制深化改革，促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。我國已改革了出口退稅機制，主要有：一是適當(dāng)降低了出口貨物增值稅的平均退稅率水平。本著對國家鼓勵出口產(chǎn)品的退稅率不降或少降，對一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低，對國家限制出口的產(chǎn)品或一些資源性產(chǎn)品取消或多降退稅率的原則，對出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。二是建立了新的出口退稅負(fù)擔(dān)機制。將進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅收入增量首先用于出口退稅，以加大中央財政對出口退稅的支持力度；將出口退稅全部由中央財政負(fù)擔(dān)，改為基數(shù)部分繼續(xù)全部由中央財政負(fù)擔(dān)，超過基數(shù)的增量部分由中央和地方按75∶25的比例共同負(fù)擔(dān)。新辦法實施后，也帶來了一些新問題，主要是地區(qū)之間負(fù)擔(dān)不平衡。為此，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整完善出口退稅機制，平衡負(fù)擔(dān)，保證退稅的及時與足額，積極促進(jìn)高附加值商品的出口，限制資源型和高耗能商品出口。

　　此外，對企業(yè)開展對外投資和跨國經(jīng)營、境外加工貿(mào)易、合作開發(fā)能源資源應(yīng)予以稅收政策支持，通過稅收的調(diào)節(jié)職能促進(jìn)國際貿(mào)易發(fā)展，推動國際合作。

　?。ㄋ模├^續(xù)推進(jìn)依法治稅，建立和諧的稅收征納關(guān)系

　　要繼續(xù)堅持稅收的依法征收與執(zhí)法服務(wù)的辯證統(tǒng)一，正確處理依法治稅與完成收入任務(wù)的關(guān)系，以人為本，探討符合社會主義和諧社會要求的執(zhí)法服務(wù)型的建立。一是應(yīng)完善稅收立法，提升稅收法律級次，逐步建立和完善包括稅收基本法在內(nèi)的完整的稅收法律體系，這是依法治稅的前提，也是建設(shè)和諧稅收征納關(guān)系的前提；二是應(yīng)明確征納雙方的法律定位，使征納雙方在公平、透明的框架中履行權(quán)利與義務(wù)，為建設(shè)和諧的征納關(guān)系創(chuàng)造良好的社會環(huán)境；三是稅務(wù)部門在做好納稅服務(wù)的同時，要公正、公平、有序、嚴(yán)格地執(zhí)行稅法，這也是建設(shè)社會主義和諧社會的一個重要內(nèi)容。

　　參考資料：

　　1、《發(fā)揮稅收職能作用 促進(jìn)和諧社會建設(shè)》， 謝旭人，《中國稅務(wù)》，2005年第6期；

　　2、《和諧社會的四個要點》，鄧偉志，《北方經(jīng)濟(jì)》，2005年第4期；

　　3、《構(gòu)建和諧社會 稅收大有作為》，《中國稅務(wù)》，2005年第5期；

　　4、《稅收服務(wù)和諧社會的凡點思考》，張崇明，《中國稅務(wù)》，2005年第5期；

　　5、《和諧社會解讀》，《經(jīng)濟(jì)視角》，2005年第3期；

　　6、《堅持科學(xué)發(fā)展觀構(gòu)建和諧社會若干問題探討》，鄭加強，《科技與經(jīng)濟(jì)》，2005年第2期。