摘　要：良好的財務機制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展制勝的法寶，而激勵約束機制是財務機制的重要組成部分。本文首先闡述了構建財務激勵約束機制的理論基礎，在此基礎上分析了構建中小企業(yè)財務激勵約束機制要考慮的因素，重點說明了中小企業(yè)財務激勵約束機制的構建內(nèi)容，期望利用有效的財務激勵約束機制，可以維持一種有利的財務關系和財務工作效率，從而達到財務資源的最優(yōu)化配置。

　　關鍵詞：財務激勵機制；財務資源；內(nèi)部控制

　　所有權和經(jīng)營權的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的特點。公司的經(jīng)理人員和普通員工是公司人力資源的提供者，他們都有自己的利益，并且他們的利益往往會和股東的利益發(fā)生沖突。為了使他們的行為盡量符合股東的利益，就需要財務激勵約束機制的建立。

　　1　激勵約束機制的理論基礎

　　所謂激勵，在組織行為學中主要是指激發(fā)人的動機，使人的一般內(nèi)在的動力，向期望的目標前進的心理活動過程。其過程是從人的需要出發(fā)，在外界一定誘因（目標）刺激下轉化為動機，動機引發(fā)行為，行為指向目標，行為的結果又隨時向行為者發(fā)出反饋，從而實現(xiàn)自我評價。

　　古今中外，關于激勵理論的論述有很多，其中赫茲伯格的“雙因素”理論筆者認為更符合激勵的內(nèi)涵。該理論將動機分為內(nèi)在動機和外在動機兩部分，內(nèi)在動機源于人們對某工作本身的認識和興趣、成功的滿足和對創(chuàng)造性活動的愉快感。這種滿足無需外力推動，不必外來獎賞，完全是一種內(nèi)心感受，通過自我評價獲得滿足感，如在生產(chǎn)中的發(fā)明創(chuàng)造、技術革新、創(chuàng)優(yōu)活動等不需他人獎賞，也能自我獲得滿足。這種感受是成為提高人才內(nèi)在積極性的持久動力，是企業(yè)管理應用激勵理論的重點和難點；外在動機則是由生產(chǎn)活動的外部物質條件、獎懲制度、管理環(huán)境等刺激產(chǎn)生的動機。如人們?yōu)榱双@得更多的利益和名譽地位，或為了免于受批評和懲罰等而對某工作給予重視，這種動機不是產(chǎn)生于工作本身，而是由外界因素控制的。

　　2　構建財務激勵機制要考慮的因素

　　從行為激勵來看，上面兩類動機是相輔相承的，外在動機能刺激和約束經(jīng)營者，從而實現(xiàn)企業(yè)管理的目標；而內(nèi)在動機能使經(jīng)營者在經(jīng)營管理活動中更積極主動和持久。因此，構建激勵約束機制必須兼顧內(nèi)在激勵和外在激勵兩個方面。財務激勵約束機制是由機制內(nèi)各種激勵要素組成的有機整體，這些要素主要有：

　　2 1　企業(yè)財務管理權限。財務管理權限不僅決定著財務系統(tǒng)的運行方向，而且是財務激勵機制的要素之一。管理人員對財務管理權限的認同是進行財務管理的內(nèi)在動力，是引發(fā)各種行為的直接動因，因此要強化財務管理權限對財務行為的激勵作用。

　　2 2　企業(yè)內(nèi)部財務管理體制。企業(yè)內(nèi)部財務管理體制，它是在一定的經(jīng)營機制前提下，企業(yè)內(nèi)部各主體在財務管理方面的權限責任的結構和相互關系，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部各主體分別享有哪些理財權限和承擔哪些理財責任，在企業(yè)財務機制中處于核心地位，因此構建科學的企業(yè)財務激勵機制應首先著手建立一個科學合理的內(nèi)部管理體制。

　　2 3　企業(yè)競爭機制。利益是激發(fā)人的積極性的內(nèi)在動力，而競爭則是外在動力，只有在這兩種力量的共同作用下，人才能產(chǎn)生最大的積極性。因此，在企業(yè)內(nèi)外要建立一種“能者上，平者讓，庸者下”的競爭機制，這樣才能增強企業(yè)員工的責任感，充分發(fā)揮他們的主觀能動性。

　　2 4　績效考核制度?？冃Э己耸瞧髽I(yè)物質激勵和非物質激勵的基礎。好的績效考核制度，將對員工產(chǎn)生積極的激勵作用，相反，績效考核設置不當，將影響員工積極性的發(fā)揮。此外，工作性質、領導行為、個人發(fā)展、人際關系、工作環(huán)境等也都對激勵機制作用的發(fā)揮有著重大的影響。

　　3　中小企業(yè)財務激勵約束機制的構建

　　3 1　合理配置財務管理權限

　　公司管理中財務管理是管理的中心，合理配置財務管理權限有利于避免代理人“逆向選擇”、“道德風險”和企業(yè)財務危機，從而有效保護各方權益，達到相互協(xié)調(diào)和制約的作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司財務管理權可分為財務決策權、財務執(zhí)行權、財務監(jiān)督權。我們可以把公司的財務事項分為重大事項和一般事項。對于公司重大事項的決策權必須賦予股東大會的代表機構———董事會，由董事會全體成員集體進行決策。而對于一般的財務事項可以由經(jīng)理人員斟酌決定。因為如果事無巨細都由董事會決定，必定會使公司的效率低下。財務經(jīng)理和財務職能部門擁有財務執(zhí)行權，即使是總經(jīng)理不得隨便進行干預。公司的財務監(jiān)督權則賦予公司的監(jiān)事會，負責對董事會和經(jīng)理人員的財務行為進行監(jiān)督。需要說明的是，上述權力是一個有機的整體，必須合理配置和落實，否則就會權責不清，濫用職權，損害他人利益，導致企業(yè)管理混亂，加大經(jīng)營風險和財務風險，甚至企業(yè)倒閉。在現(xiàn)代企業(yè)中權力的合理配置必須以合理的股權結構為基礎，“一股獨大”的情況下是很難建立合理的權力制衡機制。

　　3 2　完善內(nèi)部財務制度

　　制度建設是財務管理的基礎，沒有制度就無法按章行事，管理就失去了標準。因此建立健全內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，應引起高度重視。財務制度是企業(yè)在從事日常的財務管理工作中所遵守的各項規(guī)范標準，根據(jù)其具體內(nèi)容可分為以下三個方面：①籌資管理制度，即對財務人員在從事籌資工作過程中所應遵守的規(guī)范標準，包括籌資預測及分析制度，資本金管理制度，公積金管理制度，負債管理制度等。②投資管理制度，即對投資活動進行管理，包括投資預測分析制度，內(nèi)部投資管理制度等。③利潤分配管理制度，即是對企業(yè)利潤分配比例、幅度、內(nèi)容等所做的規(guī)定。

　　3 3　設計合理的報酬結構和考評機制

　　無論對經(jīng)營者、管理者和員工來說，其經(jīng)濟需求仍是他們工作的重要動機。但不同層次的代理人的報酬形式是不同的，每一種報酬方式都應有一定的激勵作用，如股東對經(jīng)營者的激勵不僅要有利于企業(yè)目前的發(fā)展，還要有利于企業(yè)的長期發(fā)展；既要能激勵經(jīng)營者，又不至于影響普通員工和管理者的積極性。因此，建議對經(jīng)理實行以固定收入為基礎的利益激勵機制，即把企業(yè)經(jīng)理人員的報酬分為兩部分：一部分以工資形式作為固定收入，形成職業(yè)保障基數(shù)；另一部分則按照他們的理財效績（利潤或股價）以風險收入的形式獲得報酬，如期權、期股等。這樣，就可從物質利益上刺激企業(yè)經(jīng)營者按照所有者的期望目標組織理財活動。

　　合理的報酬結構要和考評機制結合起來，這樣才能激發(fā)員工的競爭意識，使這種外部的推動力量轉化成一種自我努力工作的動力，充分發(fā)揮個人的潛能。為此要求績效考核評價的標準一定要客觀，考核內(nèi)容盡量涵蓋全部的工作，特別是對臨時性的跨部門的合作性項目，一定要納入考核范圍。

　　3 4　加強內(nèi)部控制的檢查和考核

　　有效的內(nèi)部控制是實施激勵機制的基礎保證。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。

　　3 5　建立人才發(fā)展的競爭機制

　　市場競爭的基本規(guī)律是優(yōu)勝劣汰，如果代理人在競爭中被淘汰，意味著他們的既得利益將被剝奪，尤其是經(jīng)營者，其個人價值將大幅度降低，所以為了保住既得利益和促進事業(yè)終身化，經(jīng)營者不得不努力工作。

　　根據(jù)激勵理論，對員工應建立一套通暢的晉升系統(tǒng)和健全的培訓制度，營造出實現(xiàn)自我價值的環(huán)境，以達到組織目標和個人目標的最佳協(xié)調(diào)統(tǒng)一。尤其在知識經(jīng)濟時代，知識要素在生產(chǎn)要素中起關鍵作用。因此，企業(yè)決策層應樹立以人為本的管理理念，通過合理的利益分配機制調(diào)動人才的積極性，以確保企業(yè)長期穩(wěn)定生存和發(fā)展。

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