改革開放以來,我國私人投資辦企業(yè)的積極性空前高漲,私營經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展。
私營企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻。但在私營企業(yè)的發(fā)展中也看到,只有少數(shù)企業(yè)能在短時間內(nèi)完成原始積累,發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業(yè),相當一部分私營企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營企業(yè)發(fā)展的因素很多,既有外部因素,又有內(nèi)部因素,其中企業(yè)財務管理水平是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。分析私營企業(yè)財務管理特征,探索財務管理與理財環(huán)境影響的關系,有助于提高財務管理水平,促進私營企業(yè)的健康發(fā)展。
一、私營企業(yè)財務管理的影響因素
企業(yè)的財務管理活動是受理財環(huán)境制約的,研究理財環(huán)境各因素變化對企業(yè)財務管理的影響,是為了分析財務管理的發(fā)展規(guī)律,尋求提高財務管理水平的途徑。影響我國私營企業(yè)財務管理的因素有宏觀方面也有微觀方面的,各種因素縱橫交錯、互為條件、相巨制約。
?。ㄒ唬┖暧^社會環(huán)境因素的影響
宏觀社會環(huán)境包括國家經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟發(fā)展水平和金融市場狀況等。宏觀社會因素的正面刺激作用是因為地方政府對私營經(jīng)濟鼓勵態(tài)度更為明顯,地方政府各種優(yōu)化環(huán)境,促進私營經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)濟政策出臺,經(jīng)濟結構中的市場化成分進一步提高。金融市場進一步完善,融資“不以企業(yè)性質(zhì)論長短,一視同仁”,為私營企業(yè)調(diào)節(jié)資金余缺,進行資本投資提供便利。稅法和公司法等法規(guī)不以所有制性質(zhì)實行差別待遇,為私營企業(yè)市場公平競爭、規(guī)范管理活動起到推動作用。負面作用包括政府有關部門對私營經(jīng)濟意識形態(tài)方面排斥力仍大,政府經(jīng)濟主管部門和執(zhí)法、監(jiān)督部門在掌握政策中對私營企業(yè)“寧左勿右”,“寧緊勿松”,公共經(jīng)濟資源分配中的差別待遇仍然存在,金融業(yè)的信用貸款仍不向私營企業(yè)開放,企業(yè)融資渠道少,融資總量有限。這些負面影響導致私營企業(yè)不敢冒然擴大投資,對外投資也信心不足,宏觀社會環(huán)境因素的變化,對企業(yè)財務管理的地位職能作用,及活動空間有直接影響。
?。ǘ┪⒂^環(huán)境因素的影響
私營企業(yè)組織形式、結構、生產(chǎn)經(jīng)營管理水平、業(yè)主及財務人員素質(zhì)狀況、企業(yè)文化均影響企業(yè)的財務管理發(fā)展。
1、組織形式的選擇不同類型的企業(yè),其資本來源結構不同,企業(yè)所適用的法律方面有所不同和差別,財務管理活動開展的空間范圍也不同。私營企業(yè)選擇有限責任公司這一組織形式的居多,但大多私營企業(yè)是親戚、家族、朋友合辦的企業(yè),這類企業(yè)在建設初期情義代替規(guī)章制度。企業(yè)組織形式不同,其資本結構也不同,資本結構和組織特點影響企業(yè)財務監(jiān)督模式和財務管理的具體內(nèi)容。
2、業(yè)主素質(zhì):私營企業(yè)業(yè)主往往既是投資者又是經(jīng)營管理者,他的素質(zhì)高低,直接影響財務管理活動的開展。企業(yè)財務管理目標能否實現(xiàn)取決于業(yè)主在韜略上把握控制、監(jiān)督理財?shù)乃刭|(zhì)。
3、企業(yè)文化。業(yè)主在企業(yè)文化的形成方面起著極為重要的作用。企業(yè)文化又影響財務管理人員選拔使用,財務管理職責權限及財務信息在企業(yè)管理中的披露程度。企業(yè)文化還在一定程度上是吸引和穩(wěn)定財務管理人才的重要因素。
4、科技發(fā)展狀況。高科技私營企業(yè)里,人力資源是企業(yè)的重要資源,企業(yè)的發(fā)展壯大要靠科技創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。所以科技發(fā)展狀況影響企業(yè)管理機制和利潤分配機制,也影響財務管理的職能作用發(fā)揮。
在客觀和微觀兩方面的影響因素中,微觀因素對企業(yè)財務管理活動的刺激作用更大。以下側重從微觀環(huán)境因素著手,分析不同環(huán)境因素影響了財務管理的特征。
二、私營企業(yè)財務管理特征
企業(yè)只有在理財環(huán)境的各種因素作用下實現(xiàn)財務活動的協(xié)調(diào)平衡,才能生存和發(fā)展。私營企業(yè)財務管理人員的來源,財務監(jiān)控模式方面有共性的一面;但因不同發(fā)展階段,不同層次的私營企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素不同,企業(yè)財務管理水平也不同,呈現(xiàn)著階段性的特征。
(一)小規(guī)模、低層次私營企業(yè)的財務管理特征
小規(guī)模私營企業(yè)由于投資規(guī)模小,自有資金有限,企業(yè)經(jīng)營管理層次低,產(chǎn)品科技含量。員工素質(zhì)不高市場競爭力有限。這類企業(yè)的財務管理主要有以下特征。
1、憑經(jīng)驗決策,財務管理地位不高小規(guī)模非科技型私營企業(yè),其決策模式主要為經(jīng)驗決策。私營企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢,但決策程序較粗糙,決策所需信息中,相當程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場信息收集方式,信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則,財務人員參與收集分析信息極小,決策信息準確度較差,決策的可靠度低。企業(yè)財務管理未受到重視、財務管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。大部分小企業(yè)本配置獨立的財務管理機構或人員,財務人員被當作“記帳”員,主要負責對外提供財務與納稅報表。
2、財務人員業(yè)務素質(zhì)低,財務管理職能作用不大私營企業(yè)在發(fā)展初期,人與人的關系基于血緣關系和地緣聯(lián)系,對團體以外的人天然的不信任。在財務這一敏感部門,“忠誠度”成為用人的重要標志,無血緣、鄉(xiāng)緣關系的財務管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以,在小規(guī)模低層次的私營企業(yè),真正的財務專業(yè)人才很難留住,財務人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓,缺乏財務管理的能力,難以為管理高層提供有效的財務信息。
3、業(yè)主“說了算”,財務管理內(nèi)容單一中國的私營企業(yè)在其發(fā)展的初級階段,表現(xiàn)出個人專權和家族控制的特色,80%以上的資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者身上,董事長兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算。權力集中的家族式的經(jīng)營,使財務管理也高度集中。不少小型私營企業(yè)的財務管理活動僅限于財務控制,即財務部門通過控制財務收支和分析檢查財務指標完成情況來監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)營活動,降低產(chǎn)品成本,增加企業(yè)盈利,協(xié)助業(yè)主實施財務監(jiān)控。
?。ǘ┐笮?、高科技私營企業(yè)財務管理特征私營企業(yè)完成原始積累發(fā)展到一定規(guī)模(資本千萬元以上),企業(yè)的發(fā)展順靠科技與管理人才,企業(yè)管理也較國有企業(yè)創(chuàng)新快,財務管理活動呈現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)財務管理特征。
1、企業(yè)財務管理目標明確,財務管理受到重視所有制結構決定了私營企業(yè)的經(jīng)營以追逐利潤為目標。在這一總體目標的指導下,企業(yè)的各個部門包括財務管理部門都努力工作,為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。同時私營企業(yè)資產(chǎn)達到一定規(guī)模后,企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都是面向市場的,財務工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運用的深遠影響。企業(yè)正是通過財務管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關的各項決策過程結合起來,以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下,私營業(yè)主及高層管理者不得不重視財務專業(yè)人才的作用,不少大型私營企業(yè)專設的財務管理機構并賦予應有的權力和手段,實現(xiàn)合理籌集資金有效運用資金,加強財務分析與監(jiān)督的目的。
2、激勵機制靈活,財務管理工作創(chuàng)新不斷在相當一部分大型私營企業(yè)中,財務人才在財務管理職位上受到重視,企業(yè)業(yè)主認識到。企業(yè)所需要的不再僅僅是“記帳”的人,而需要理財能人。加上私營企業(yè)在資產(chǎn)達到一定規(guī)模后,受到更大的外部壓力而需淡化家族色彩,以適應嚴厲的法律,政策環(huán)境和社會輿論。拋棄“上陣親兄弟,打虎父子兵”的陳腐觀念,超越了家族式經(jīng)營的原始積累階段,并以其靈活的人才聘用機制,在激烈的人才競爭中占了先機。為吸引和穩(wěn)定高水平人才,私營企業(yè)在激勵機制和企業(yè)文化建設上下功夫。二些大型、高科技私營企業(yè)以“績效股”、“認股權證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業(yè)有功之臣的激勵機制,有效地推動了管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新,開拓進取。財務能人不再僅僅是“聽老板的話,記好帳,守好財”那類人,而是精于管理,善于開創(chuàng),敢于提出獨特的見解,能為企業(yè)發(fā)展出力的專業(yè)人才。財務管理工作與國有企業(yè)相比,少了框框的限制,更容易創(chuàng)新發(fā)展,各種財務戰(zhàn)略管理方法手段,更容易被采納適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場觀念,競爭觀念,開放觀念更容易被財務人員接受。
3、集權型財務管理模式,財務控制分析職能突出大型、高科技私營企業(yè),通常會形成一定授權經(jīng)營機制,從而形成業(yè)主以外的管理層,但大部分私營企業(yè)財務管理仍信奉“穩(wěn)定優(yōu)先、兼顧效率”原則,實行集權型管理?!霸谄髽I(yè)統(tǒng)一籌劃。監(jiān)控之下,對所屬分公司、部門的財務活動實施有效的管理,并通過健全的內(nèi)部財務管理制度,堵塞漏洞,保證資金安全有效使用。這種高度集權的管理模式在私營企業(yè)集團的發(fā)展過程中起到了統(tǒng)籌規(guī)劃,集中有效財力開發(fā)產(chǎn)品、搞大項目,占領市場,促進資本原始積累,制止資金浪費,確保集團資產(chǎn)安全發(fā)揮了積極作用。與此相適應,企業(yè)財務控制和分析職能得到了強化,財務管理部門制定控制標準,分解落實財務責任,實施追蹤控制,及時調(diào)整誤差,分析產(chǎn)生的差異,為考核評價財務活動提供信息。同時,公司財務人員參與企業(yè)經(jīng)營的全過程,對企業(yè)的決策和運行實行動態(tài)管理和制約,促使企業(yè)經(jīng)營獲得高速穩(wěn)健的運行。
我國大型私營企業(yè)財務管理工作雖然有所改進,財務管理也受到業(yè)主和管理當局重視,但從總體上看,仍處于低效率低水平階段。財務管理工作與私營企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應。要使我國私營企業(yè)財務管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠發(fā)展和使企業(yè)具有強壯生命力和優(yōu)越的競爭力作出更大貢獻,就應進一步優(yōu)化企業(yè)理財環(huán)境,突出財務管理的戰(zhàn)略地位,健全財務管理機構,并將其放在高層管理的位置上,賦予財務管理部門更大的權力和責任。
要按市場經(jīng)濟的要求,進一步轉(zhuǎn)變觀念更新內(nèi)容、轉(zhuǎn)變職能,建立健全財務管理人員的激勵機制,充分調(diào)動管理人員理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性、采取有效措施切實提高私營企業(yè)財務管理水平。