內(nèi)部審計的重要作用之一是通過風(fēng)險評價，保證高級管理者和董事會知曉公司經(jīng)營所面臨的重要風(fēng)險，以及時制定相應(yīng)的程序?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行管理，防患于未然。內(nèi)部審計在上市公司風(fēng)險管理及公司治理中，所發(fā)揮的具體作用包括以下幾個主要方面：

　　1、在內(nèi)部控制有效性方面。

　?。?）評價內(nèi)部控制體系的健全性。（2）評價內(nèi)部控制體系的適用性。（3）評價內(nèi)部控制體系的針對性。（4）評價內(nèi)部控制體系對實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保證程度。（5）評價內(nèi)部控制體系在公司治理及風(fēng)險管理方面的保證程度。（6）評價內(nèi)部控制體系建立的成本效益性。（7）評價公司內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及其缺陷。（8）為高級管理層對內(nèi)部控制是否有效提供判斷依據(jù)。

　　內(nèi)部審計工作根植于公司內(nèi)部，在各管理層面和經(jīng)營環(huán)節(jié)上擁有其他部門難以知曉的信息資源，熟知公司的經(jīng)營管理，并以內(nèi)向性服務(wù)為活動宗旨，通過有針對性的審計工作，對公司內(nèi)部控制做出切實的評價，并在審計成果中得到清晰體現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計在公司內(nèi)部控制有效性方面應(yīng)發(fā)揮積極作用，在公司經(jīng)營的安全與發(fā)展上提供真正意義的保證，起到其他部門不可替代的作用。

　　2、在促使公司規(guī)避各種風(fēng)險方面。

　　在保證內(nèi)部審計工作獨立性、客觀性的前提下，從評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性中發(fā)揮以下職能作用： （1）評價公司經(jīng)營環(huán)境變化影響而造成的風(fēng)險。（2）評價公司經(jīng)營戰(zhàn)略重心轉(zhuǎn)移而產(chǎn)生的風(fēng)險。（3）評價公司經(jīng)營機制轉(zhuǎn)變產(chǎn)生的風(fēng)險。（4）評價公司控制程序變化產(chǎn)生的風(fēng)險。（5）向董事會等高級管理層預(yù)警、示警。（6）評價公司面臨風(fēng)險的性質(zhì)和程度。（7）評價公司可承受風(fēng)險的程度和類型。（8）評價實施特殊風(fēng)險控制的成本。

　　上市公司面臨的競爭愈加激烈，競爭帶來了機遇和挑戰(zhàn)，同時也帶來了風(fēng)險。作為上市公司的內(nèi)部審計部門，如何更好地控制和降低公司經(jīng)營風(fēng)險，是內(nèi)審部門首要考慮的因素之一，即內(nèi)部審計部門對公司經(jīng)營風(fēng)險做出準(zhǔn)確、及時的評價與警示。

　　在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制下，內(nèi)部審計計劃與公司風(fēng)險管理策略緊密聯(lián)系在一起，公司治理與內(nèi)部控制之間形成了良性互動關(guān)系，針對公司面臨的不斷變化的風(fēng)險，通過內(nèi)部審計視角對經(jīng)營過程進(jìn)行敏銳的觀察，對管理中存在的缺陷或失敗進(jìn)行快速報告，促使高級管理層做出快速反應(yīng)，并且及時地采取防范、糾正措施，使內(nèi)部審計工作有機地融入公司治理和風(fēng)險管理過程中，從傳統(tǒng)的強調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃，通過在規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險方面向公司提供幫助等工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作為一項管理過程不可或缺的重要作用。

　　3、在促使公司實現(xiàn)價值的最大化方面。

　　上市公司追求公司價值最大化，可以通過增加產(chǎn)品銷售收入和降低產(chǎn)品成本兩種途徑來實現(xiàn)公司賬面有形價值的提高，但追求公司無形價值增大的過程，卻往往未能引起廣泛的關(guān)注。

　　公司無形價值涵蓋開發(fā)的無形資產(chǎn)、公司的文化、員工的綜合素質(zhì)、隊伍的凝聚力等內(nèi)容，也就是公司的品牌內(nèi)涵，只有在購并活動中才能體現(xiàn)其存在的真實價值。

　　內(nèi)部審計部門長期以來將審計資源完全投放在牽涉公司影響有形價值提高的各因素的審計，并取得了顯著的審計成果，但在一定程度上忽視了對增加公司無形價值諸因素的審計，這是內(nèi)部審計工作的一個盲點，更是審計項目管理上的缺陷。

　　在進(jìn)行公司無形價值的審計過程中，應(yīng)就以下幾個方面發(fā)表審計意見或建議，在提升公司整體價值過程中發(fā)揮內(nèi)部審計工作的參謀職能作用：

　?。?）評價無形資產(chǎn)的購置或開發(fā)：是否是公司所必需；是否代表了先進(jìn)水平；是否符合經(jīng)營實際；是否符合成本效益原則。（2）評價公司文化：公司文化體系的建立；公司文化保障體系如何；公司整體綜合素質(zhì)處于什么層次；公司富有凝聚力的突出特點；公司缺乏凝聚力的具體表現(xiàn)；亟待改善的方面。（3）評價人才培育及人才利用：人才培育激勵制度；人才培育保證制度；人才利用激勵制度；人才利用保證制度等的建立健全。

　　4、在預(yù)防突發(fā)事件方面。

　　經(jīng)歷“非典”疫情、美國9.11事件后，人們對突發(fā)事件有了更深層次的理解和感悟，突發(fā)事件無論在經(jīng)濟上還是在社會生活中，都給人類造成了不可估量的損失。地震、洪澇、安全等隱患同樣不容疏忽和麻痹，在日常的管理工作中如不事先預(yù)料和周密地防范，突發(fā)事件的損失決不僅僅是經(jīng)濟上的。因此，建立健全一套各項災(zāi)難預(yù)警與防范體系已是管理層的當(dāng)務(wù)之急，同時這些災(zāi)難性事件也警醒內(nèi)部審計部門，拓展預(yù)防突發(fā)事件審計領(lǐng)域已經(jīng)勢在必行。內(nèi)部審計在公司預(yù)防突發(fā)事件工作中應(yīng)發(fā)揮如下作用：（1）明確公司遭受突發(fā)事件后，在人、財、物上損失最大的關(guān)鍵點。（2）針對關(guān)鍵控制點，評價被選應(yīng)急方案的可行性。（3）評價應(yīng)急措施的落實情況。（4）評價應(yīng)急措施的投入和減少損失的效果情況。

　　5、在融資、投資方面。

　　內(nèi)部審計在公司融資、投資方面應(yīng)發(fā)揮如下作用：（1）評價項目前期評審和調(diào)研工作對項目完成的保證程度。（2）評價項目融資成本與投資效益。（3）對重大投資項目實施跟蹤。（4）對投資項目實施項目管理成效評價。

　　籌資是公司謀求發(fā)展的前提，投資是公司參與社會化、國際化競爭的根本標(biāo)志?；I資及投資項目由于受多重因素的影響，其實現(xiàn)值與期望值有一定的差距，造成了籌資成本與投資回報的不確定性。過于理想化，急于求成，缺乏專家團(tuán)的評審，沒能展開細(xì)致的調(diào)研，往往在立項階段就為今后的經(jīng)營工作埋下了巨大的風(fēng)險，這是上市公司項目運作失敗的原因之一。

　　石油工程是高風(fēng)險、高投入、高收益的項目，審計工作應(yīng)該在公司各個重要環(huán)節(jié)上起到應(yīng)有的作用，不斷地警醒管理者控制風(fēng)險，大膽實踐，促進(jìn)公司的發(fā)展和效益的提高。在公司參與國際化競爭的過程中，內(nèi)部審計必將在公司治理及風(fēng)險管理工作中發(fā)揮越來越重要的作用。