24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

淺談對建設(shè)投資項目前期階段的審計

來源: 編輯: 2005/01/07 09:36:48  字體:

  可行性研究和初步設(shè)計是建設(shè)投資項目前期階段工作的重點。根據(jù)國內(nèi)外基本建設(shè)的一般經(jīng)驗顯示,對建設(shè)項目投資效果的控制主要集中在可研和初設(shè)階段。以總體影響效果100%為例,項目投資的高低、效益的好壞,這個階段工作的影響不低于70%.可見,將審計監(jiān)督“關(guān)口前移”,擴大審計與項目管理工作的“接觸面”,不僅重要而且必要。本文將就如何加強對這兩方面的審計工作進(jìn)行探討,以期拋磚引玉。

  一、可行性研究階段的審計

  (一)、簡介建設(shè)項目可行性研究

  任何一個投資項目,總是從機會研究開始的。所謂機會研究是指鑒定投資機會,尋求投資用于哪些方面才能產(chǎn)生最大利益的研究。包括兩層含義:一是對現(xiàn)有自然資源、生產(chǎn)及技術(shù)條件、市場情況等進(jìn)行研究,以尋找投資機會設(shè)計投資方案;二是對擬定項目的發(fā)展前景和條件進(jìn)行研究,初步判斷項目投資的效果,以決定項目是否具備投資條件。通過機會研究,提出投資設(shè)想,出具項目建議書,開始對項目正式的可行性研究。

  可行性研究編制依據(jù)包括國家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長遠(yuǎn)規(guī)劃、項目建議書、方案確定和項目研究的基礎(chǔ)資料(如技術(shù)、環(huán)保等方面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范;地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟和社會的基礎(chǔ)資料、必要的實驗數(shù)據(jù)和資料、必須的地圖資料等)。

  可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三個方面,包括市場研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟研究。根據(jù)1983年國家計委《關(guān)于建設(shè)項目進(jìn)行可行性研究的試行管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,建設(shè)項目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:總論(項目背景及研究依據(jù)等)、需求預(yù)測及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動組織及人員配備、預(yù)計效益等。

 ?。ǘ?、對建設(shè)項目可行性研究的審計

  1、審計切入點

  根據(jù)基本建設(shè)程序,投資項目在可行性研究之后,如確屬可行,應(yīng)向有關(guān)部門申報,待批準(zhǔn)后即進(jìn)入項目設(shè)計階段。這里,對可研報告的批復(fù)實際就等于做出了項目決策。因此,審計的切入點應(yīng)放在可行性研究完成之后、正式批復(fù)下達(dá)之前,以便為最終的投資決策服好務(wù)。

  2、審計要點

  對建設(shè)投資項目可行性研究的審計包括兩層含義,即審查和評估。

  對可研的審查包括兩方面的內(nèi)容:一是合規(guī)性審查,重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等;二是合理性審查,重點審查可研報告內(nèi)容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關(guān)投資決策及編制設(shè)計任務(wù)書的要求,是否明確回答項目在經(jīng)濟和技術(shù)上的可行性,以及確定的設(shè)計方案和估算的投資、成本和利潤達(dá)到合理的精確度。

  對可研的評估主要包括四個方面的內(nèi)容:一是建設(shè)的必要性(市場、資源和技術(shù));二是建設(shè)條件(原材料、燃料等供應(yīng)是否落實;資金來源是否可靠;建設(shè)地址是否合理;是否有相關(guān)環(huán)境保護的解決方案;相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚);三是經(jīng)濟評估(建設(shè)投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預(yù)測、投資回收期估算以及投資方案的比較等);四是技術(shù)評估(工藝技術(shù)是否先進(jìn)適用;引進(jìn)設(shè)備是否符合國情;新技術(shù)、新設(shè)備是否安全可靠等)。

  二、初步設(shè)計階段的審計

  (一)、簡介項目初步設(shè)計

  設(shè)計是指在技術(shù)和經(jīng)濟上對擬建工程的實施進(jìn)行全面安排,同時對工程建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃的過程。在我國,一般大中型項目采取兩段設(shè)計,即初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。初步設(shè)計是按照設(shè)計任務(wù)書要求所作的具體實施方案,是編制技術(shù)設(shè)計和施工設(shè)計、確定工程總造價、制訂建設(shè)計劃的重要依據(jù)。

  初步設(shè)計文件由設(shè)計說明書、設(shè)計圖紙、主要機電設(shè)備目錄和工程概算書等幾部分組成,主要包括以下內(nèi)容:1)設(shè)計依據(jù)及指導(dǎo)思想、2)建設(shè)規(guī)模和資源配置、3)工藝流程和主要設(shè)備選型、4)主要建筑物、5)占地面積和土地使用情況、6)外部協(xié)作條件、7)生產(chǎn)組織和勞動定員、8)建設(shè)順序和期限、9)各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)、10)工程總概算。

 ?。ǘㄔO(shè)項目初步設(shè)計的審計

  1、審計切入點

  初步設(shè)計文件按照規(guī)定必須報國家或上級有關(guān)部門批準(zhǔn)。設(shè)計文件批準(zhǔn)后,不得擅自改動,凡修改涉及初步設(shè)計主要內(nèi)容的,必須報原初設(shè)批準(zhǔn)部門同意。因此,筆者認(rèn)為將審計的切入點放在初步設(shè)計報批之后、正式批復(fù)下達(dá)之前是比較合適的。

  2、審計要點

  對建設(shè)投資項目初步設(shè)計的審計也包括兩層含義,即審查和評估。

  對初設(shè)的審查包括兩個方面的內(nèi)容:一是合規(guī)性審查,重點審查有無初步設(shè)計及相應(yīng)的設(shè)計概算,初步設(shè)計編制的單位是否具備相應(yīng)的資格,設(shè)計概算的編制依據(jù)(采用的定額、價格、指標(biāo)、費用標(biāo)準(zhǔn)等)是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場實際情況,概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費用,同時還應(yīng)該進(jìn)一步對設(shè)計合同的簽訂和執(zhí)行情況審查;二是合理性審查,重點審查設(shè)計深度是否達(dá)到設(shè)計任務(wù)書的要求;規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)與國際國內(nèi)同類工程比較是否合理;工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟適用;建筑設(shè)計是否滿足工藝設(shè)計的要求并合理節(jié)約等。

  值得注意的是,由于投資項目可行性研究和初步設(shè)計在技術(shù)和經(jīng)濟上涉及到的相關(guān)領(lǐng)域比較專業(yè),因此要求審計人員在合理性審查時提出絕對專業(yè)的意見是不太現(xiàn)實的。加上現(xiàn)行的基本建設(shè)程序要求項目主管部門在批準(zhǔn)可研和初設(shè)前都要對其是否合理可行進(jìn)行嚴(yán)格的審查。因此,筆者認(rèn)為,對可研和初設(shè)的審查重點應(yīng)該是合規(guī)性審查。

  對初步設(shè)計的評估主要是指對初設(shè)和可研之間的差異進(jìn)行分析評估,包括以下三個方面的內(nèi)容:一是市場、資源和技術(shù)有無重大變化,并分析可能對項目建設(shè)造成的影響;二是建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及主要設(shè)備的選型有無重大變化,并分析可能對項目建設(shè)造成的影響。三是設(shè)計概算與投資估算之間有無重大差異,并分析原因和對預(yù)計投資收益可能造成的影響。

 ?。üぷ鲉挝唬?中國石油西南油氣田分公司審計監(jiān)察處)

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號