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淺議銀行內(nèi)部審計原則
迎接加入WTO的挑戰(zhàn)，我國銀行的當務之急是要建立和完善能夠適應國際金融業(yè)發(fā)展趨勢和潮流的現(xiàn)代金融業(yè)企業(yè)制度。有效的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部審計是合理的公司治理的一部分。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對于銀行內(nèi)部審計的原則，為我國銀行建立現(xiàn)代商業(yè)銀行先進的公司治理結(jié)構(gòu)提供借鑒。
在這里先簡單介紹巴塞爾報告銀行內(nèi)部審計的指導性條例。
首先要明確什么是內(nèi)部審計？內(nèi)部審計是指在一個組織內(nèi)部建立的一個獨立的、客觀的評價和咨詢職能，其目的是改善一個組織的運作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導和成員有效地履行他們的職責。內(nèi)部審計包括起草審計計劃，檢查和衡量獲得的信息，傳達結(jié)果，進一步提出問題和建議。內(nèi)部審計有財務審計、合規(guī)審計、經(jīng)營審計、管理審計幾種類型。內(nèi)部審計不應該把重點放在某一個類型的審計，而是根據(jù)審計的目標去選擇最合適的類型。
銀行的所有活動和實體都在內(nèi)部審計部門的調(diào)查范圍內(nèi)。一般來說，內(nèi)部審計應該包括對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的衡量和評價，以及內(nèi)部控制的運作方式。內(nèi)部審計部門尤其要評價銀行是否遵守政策以及風險的控制情況（包括定量的也包括定性的）；財務和管理信息的可靠和及時性；電子信息系統(tǒng)的持續(xù)和可靠性；部門的業(yè)務執(zhí)行情況。
內(nèi)部審計部門的管理層要在風險研究結(jié)果的基礎上，建立一個幾年的審計計劃，考慮這些活動的內(nèi)在風險。計劃包括計劃內(nèi)部審計工作的時間安排和頻率。這一計劃也要考慮預期的發(fā)展和創(chuàng)新，以及一些更高的風險，還要考慮在一個合理的期間去審計所有重大的活動和部門。審計計劃必須要具有可操作性。每個審計任務還應該準備一個審計程序，闡明審計工作的目標和要點。
對每一個任務要盡快地寫出書面審計報告。審計報告應該涉及的目的和范圍，包括了內(nèi)部審計部門所發(fā)現(xiàn)的缺陷和建議，以及審計人員的反應。同時也披露了任務最后達成的一致意見。
內(nèi)部審計部門的主管人員負責確保部門遵守合理的內(nèi)部審計的原則，還應該為部門成員建立審計計劃，書面的方針和流程。同時，要確保內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)培訓，獲得必要的資源。內(nèi)部審計部門要定期向高級經(jīng)理、董事和審計委員會報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計部門目標的完成情況。作為監(jiān)管任務的一部分，高級管理層、董事和審計委員會應該定期討論內(nèi)部審計部門的組織和資源情況（包括人員和別的資源）、審計計劃、活動報告和內(nèi)部審計建議的總結(jié)和建議的執(zhí)行情況。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。一個強有力的內(nèi)部控制將有利于銀行實現(xiàn)三大目標—業(yè)績目標、信譽目標、合規(guī)性目標。實際上，巴塞爾報告簡潔的銀行內(nèi)部審計原則給予我國銀行機構(gòu)重要啟示：
銀行機構(gòu)應改善內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部審計職能定位，為內(nèi)部審計設置完整的職能，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，并形成銀行內(nèi)部控制文化。
銀行機構(gòu)應建立適當?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確每一業(yè)務層次上的控制措施，實行適當?shù)穆氊煼蛛x。比較合理的模式是設置董事會（或相當于董事會的權(quán)力機構(gòu)）轄下的審計委員會，全面負責銀行的審計工作，以使內(nèi)部審計得到有力領(lǐng)導，并能夠直接向管理層報告審計結(jié)果和提出管理建議。在內(nèi)部審計部門，應增設風險測試機構(gòu)，履行其參與風險管理的職能。設置靈活的審計小組組合，以適應多樣的審計任務。
銀行機構(gòu)應確保內(nèi)部財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營與合規(guī)性數(shù)據(jù)的可靠性、及時性，并建立能覆蓋銀行所有重大業(yè)務活動的管理信息系統(tǒng)，同時保證信息的充分交流。
銀行機構(gòu)應當由獨立、受過良好訓練并具有合格工作能力的人員對內(nèi)部控制制度進行有效而全面的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計部門應直接向董事會及其審計委員會和高級管理層報告。
在這里先簡單介紹巴塞爾報告銀行內(nèi)部審計的指導性條例。
首先要明確什么是內(nèi)部審計？內(nèi)部審計是指在一個組織內(nèi)部建立的一個獨立的、客觀的評價和咨詢職能，其目的是改善一個組織的運作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導和成員有效地履行他們的職責。內(nèi)部審計包括起草審計計劃，檢查和衡量獲得的信息，傳達結(jié)果，進一步提出問題和建議。內(nèi)部審計有財務審計、合規(guī)審計、經(jīng)營審計、管理審計幾種類型。內(nèi)部審計不應該把重點放在某一個類型的審計，而是根據(jù)審計的目標去選擇最合適的類型。
銀行的所有活動和實體都在內(nèi)部審計部門的調(diào)查范圍內(nèi)。一般來說，內(nèi)部審計應該包括對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的衡量和評價，以及內(nèi)部控制的運作方式。內(nèi)部審計部門尤其要評價銀行是否遵守政策以及風險的控制情況（包括定量的也包括定性的）；財務和管理信息的可靠和及時性；電子信息系統(tǒng)的持續(xù)和可靠性；部門的業(yè)務執(zhí)行情況。
內(nèi)部審計部門的管理層要在風險研究結(jié)果的基礎上，建立一個幾年的審計計劃，考慮這些活動的內(nèi)在風險。計劃包括計劃內(nèi)部審計工作的時間安排和頻率。這一計劃也要考慮預期的發(fā)展和創(chuàng)新，以及一些更高的風險，還要考慮在一個合理的期間去審計所有重大的活動和部門。審計計劃必須要具有可操作性。每個審計任務還應該準備一個審計程序，闡明審計工作的目標和要點。
對每一個任務要盡快地寫出書面審計報告。審計報告應該涉及的目的和范圍，包括了內(nèi)部審計部門所發(fā)現(xiàn)的缺陷和建議，以及審計人員的反應。同時也披露了任務最后達成的一致意見。
內(nèi)部審計部門的主管人員負責確保部門遵守合理的內(nèi)部審計的原則，還應該為部門成員建立審計計劃，書面的方針和流程。同時，要確保內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)培訓，獲得必要的資源。內(nèi)部審計部門要定期向高級經(jīng)理、董事和審計委員會報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計部門目標的完成情況。作為監(jiān)管任務的一部分，高級管理層、董事和審計委員會應該定期討論內(nèi)部審計部門的組織和資源情況（包括人員和別的資源）、審計計劃、活動報告和內(nèi)部審計建議的總結(jié)和建議的執(zhí)行情況。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。一個強有力的內(nèi)部控制將有利于銀行實現(xiàn)三大目標—業(yè)績目標、信譽目標、合規(guī)性目標。實際上，巴塞爾報告簡潔的銀行內(nèi)部審計原則給予我國銀行機構(gòu)重要啟示：
銀行機構(gòu)應改善內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部審計職能定位，為內(nèi)部審計設置完整的職能，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，并形成銀行內(nèi)部控制文化。
銀行機構(gòu)應建立適當?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確每一業(yè)務層次上的控制措施，實行適當?shù)穆氊煼蛛x。比較合理的模式是設置董事會（或相當于董事會的權(quán)力機構(gòu)）轄下的審計委員會，全面負責銀行的審計工作，以使內(nèi)部審計得到有力領(lǐng)導，并能夠直接向管理層報告審計結(jié)果和提出管理建議。在內(nèi)部審計部門，應增設風險測試機構(gòu)，履行其參與風險管理的職能。設置靈活的審計小組組合，以適應多樣的審計任務。
銀行機構(gòu)應確保內(nèi)部財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營與合規(guī)性數(shù)據(jù)的可靠性、及時性，并建立能覆蓋銀行所有重大業(yè)務活動的管理信息系統(tǒng)，同時保證信息的充分交流。
銀行機構(gòu)應當由獨立、受過良好訓練并具有合格工作能力的人員對內(nèi)部控制制度進行有效而全面的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計部門應直接向董事會及其審計委員會和高級管理層報告。
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