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從會計電算化到電子財務(wù)

來源: 編輯: 2004/12/06 09:54:54  字體:
    煙草行業(yè)財務(wù)電算化系統(tǒng)覆蓋率已接近100%,這為下一代財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)———ERP財務(wù)(企業(yè)資源計劃管理系統(tǒng)下的財務(wù)管理)系統(tǒng)奠定了較好的基礎(chǔ),但應(yīng)用模式的根本差異也在一定程度上影響了ERP財務(wù)的理解和實施。

    財務(wù)電算化系統(tǒng)使得會計人員從財務(wù)賬冊中解放出來,但并未從根本上提高財務(wù)信息質(zhì)量。新的數(shù)字煙草建設(shè)策略導(dǎo)入了價值流管理思想,根據(jù)國外先進(jìn)煙草企業(yè)的財務(wù)信息化經(jīng)驗,與數(shù)字煙草戰(zhàn)略匹配的將是ERP財務(wù)、電子財務(wù)。核算是會計最基本的職能之一,但會計電算化系統(tǒng)和ERP財務(wù)系統(tǒng)之間應(yīng)用卻存在著較大的差異,試比較如下。

    差異一:組織設(shè)置。組織設(shè)置是系統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ),是系統(tǒng)應(yīng)用中最關(guān)鍵的因素之一。電算化系統(tǒng)通常對應(yīng)會計主體與賬套、獨立核算單位與會計主體設(shè)置,企業(yè)無法選擇其他更適應(yīng)于業(yè)務(wù)原型的組織設(shè)置方案。煙草企業(yè)除了法人、分廠、非法人的公司、駐外辦事處、部門等形式外還有更靈活的多級責(zé)任中心,ERP財務(wù)系統(tǒng)可以支持復(fù)雜的多組織體系并支持財務(wù)、業(yè)務(wù)獨立的組織架構(gòu)。

    差異二:會計科目。會計科目是財務(wù)信息記錄、分類、匯總、統(tǒng)計的依據(jù),但電算化系統(tǒng)與ERP財務(wù)系統(tǒng)在會計科目設(shè)置上存在較大差異。

    (1)結(jié)果型與過程型。電算化系統(tǒng)根據(jù)手工核算原理設(shè)置成結(jié)果型會計科目,僅記錄業(yè)務(wù)結(jié)果。而ERP財務(wù)強(qiáng)調(diào)財務(wù)與業(yè)務(wù)的實時一致性,記錄業(yè)務(wù)價值流全過程,利于實時監(jiān)控、溯源查詢,科目設(shè)置屬于過程型。先進(jìn)的與業(yè)務(wù)集成的ERP財務(wù)系統(tǒng)需要設(shè)置一些過渡科目,用于記錄價值流過程中財務(wù)核算暫不體現(xiàn)的業(yè)務(wù)動作。這些保證賬實實時相符的調(diào)整科目是確保企業(yè)管理決策層更實時、更真實、更透明地了解企業(yè)運(yùn)營信息的基礎(chǔ)。以卷煙生產(chǎn)企業(yè)原輔料采購為例,在“貨到票未到”的情況下,原輔料驗收入庫或投入生產(chǎn)過程后,電算化系統(tǒng)中是無法體現(xiàn)其價值的,月末暫估后才會體現(xiàn)在當(dāng)月報表中,但估價的不確定性及與真實業(yè)務(wù)的背離對于企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制有百害而無一益。ERP財務(wù)設(shè)置的過渡科目反映此原輔料相關(guān)的業(yè)務(wù)過程,它包括待檢、驗收、移庫、出庫、投產(chǎn)等一系列庫存狀態(tài)。這是實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的前提。

    (2)核算型與管理型。電算化系統(tǒng)的科目設(shè)置是核算型的,而ERP財務(wù)的科目是管理型的。以最常見的債務(wù)類科目———應(yīng)付賬款為例,電算化系統(tǒng)采用了與手工核算一樣的方式,即在一級科目應(yīng)付賬款下設(shè)置供應(yīng)商明細(xì)科目。這種方式易于理解,但無法對債務(wù)進(jìn)行財務(wù)層面的監(jiān)管,僅能滿足簡單的核算需求。相反ERP財務(wù)通過啟用專門監(jiān)管應(yīng)付債務(wù)的供應(yīng)商子賬管理應(yīng)付賬款,把供應(yīng)商與采購業(yè)務(wù)集成管理,通過長期供應(yīng)商與一次供應(yīng)商的差別方案有效記錄、跟蹤、管理供應(yīng)商及往來款項,內(nèi)在的集成性確??傎~與子賬的實時一致性。同理可擴(kuò)展至客戶管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理等,由于這些子賬與業(yè)務(wù)實時集成,為業(yè)務(wù)財務(wù)共有,所以管理功能強(qiáng)大,方便融入業(yè)務(wù)財務(wù)部門的管理思想。

    差異三:信息源不同。電算化系統(tǒng)的信息源基本依靠手工錄入或部分的數(shù)據(jù)導(dǎo)入,而ERP財務(wù)系統(tǒng)的信息源與業(yè)務(wù)系統(tǒng)完全一致。信息源的惟一性,確保了財務(wù)信息的真實、實時、完整。

    兩系統(tǒng)間管理會計層面基本上沒有可比性,因為以成本管理為核心的管理會計,在模仿手工核算的電算化系統(tǒng)或非集成應(yīng)用的財務(wù)系統(tǒng)中根本無法實現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層關(guān)注的內(nèi)部管理及內(nèi)部控制。

    ERP財務(wù)融入了管理會計內(nèi)的成本中心會計、產(chǎn)品成本會計、利潤中心會計、獲利分析會計、集團(tuán)控制會計等,并通過業(yè)務(wù)信息倉庫構(gòu)建包含管理駕駛艙、績效管理、業(yè)務(wù)計劃&預(yù)測模擬等內(nèi)容的企業(yè)戰(zhàn)略管理平臺。

    國外先進(jìn)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗證明,ERP財務(wù)的下一階段電子財務(wù)將融入更多的財務(wù)協(xié)作內(nèi)容,并用供應(yīng)鏈的管理思想革新財務(wù)運(yùn)營方式,實現(xiàn)關(guān)系會計主體間的財務(wù)供應(yīng)鏈管理。

    理解ERP財務(wù)、電子財務(wù)的管理思想有助于縮小行業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與國外先進(jìn)企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)間的差距,進(jìn)一步推進(jìn)我國數(shù)字煙草戰(zhàn)略下的財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)。

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