非居民企業(yè)的常見納稅風險點

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/06/21 09:46:39　字體：大小

　　隨著稅務機關征管力度的日益加大，非居民納稅人及其扣繳義務人需要特別注意哪些問題呢？最要緊的，就是要從常見的風險點入手，規(guī)范自己的納稅行為。

　　非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇要向稅務機關提出申請，并提供相關的資料以證明符合享受協(xié)定的條件。企業(yè)未主動提出申請的，稅務機關可以按照國內(nèi)相關法規(guī)從嚴征稅。

　　非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程或提供勞務，因不辦理或者不能及時辦理稅務登記手續(xù)，將受到稅務機關特別關注并被處罰。企業(yè)應當自項目合同或協(xié)議(以下簡稱合同)簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)。應時刻關注自己的納稅申報情況，在扣繳義務人未履行扣繳義務時，要及時自行申報。

　　依照有關法律規(guī)定或者合同約定，對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳。因此，隨著稅務機關征管力度的加大，非居民納稅人的扣繳義務人同樣會面臨越來越多的稅務風險。

　　有扣繳義務的企業(yè)應及時到稅務機關進行合同備案，而不是在發(fā)生對外支付或需要稅務機關開具對外支付稅務證明時，才到稅務機關辦理相關事宜。同時，未被認定為外資企業(yè)但有外國投資者參與投資的境內(nèi)企業(yè)，在分配利潤時要注意扣繳非居民企業(yè)所得稅。也就是說，除了外資持股比例達到25%以上而被認定為外資企業(yè)的，凡有外國投資者參與的內(nèi)資企業(yè)，也應在進行利潤分配時，及時扣繳境外投資者取得的預提所得稅。

　　外國投資者取得的分配利潤即使未匯出境外，也可能發(fā)生預提所得稅納稅義務，但是很多作為扣繳義務人的境內(nèi)企業(yè)總是忽略了這一點。一旦董事會做出利潤分配決定，就意味著外國投資者境內(nèi)收入的實現(xiàn)，無論其是否將分配的利潤匯出、是否在境內(nèi)通過再投資、轉(zhuǎn)增資本公積等方式將這筆利潤消化，作為扣繳義務人的境內(nèi)企業(yè)，都應及時扣繳企業(yè)所得稅，以免產(chǎn)生滯納金和罰款。

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