新用戶掃碼下載支付境外款項是否代扣城建稅、教育費附加？
問：我行支付給境外公司的勞務(wù)費，需代扣代繳營業(yè)稅，請問是否需要代扣代繳城建稅和教育費附加？是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？
答：1、營業(yè)稅
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；”您所說的貴行支付給境外公司的勞務(wù)費，屬于接受勞務(wù)的單位即貴行在境內(nèi)，所以屬于營業(yè)稅征收范圍，貴行在支付時應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。
2、城建稅和教育費附加
城建稅與教育費附加目前是對于在我國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)所征收的，對境外公司不應(yīng)代扣代繳城建稅和教育費附加。
3、企業(yè)所得稅
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；對于支付給境外公司勞務(wù)費需要考慮幾方面的情況：（1）該境外公司為貴行所提供的勞務(wù)是發(fā)生在境外還是境內(nèi)，如果發(fā)生在境外，應(yīng)視兩國是否簽定了稅收協(xié)定，如果有協(xié)定應(yīng)按協(xié)定處理。
?。?）如果境外公司為貴行所提供的勞務(wù)是發(fā)生在境內(nèi)，還應(yīng)判斷其是否為協(xié)定國：如果是協(xié)定國，還需要根據(jù)該境外公司在境內(nèi)提供勞務(wù)的時間判斷是否構(gòu)成常設(shè)代表機構(gòu)；如果構(gòu)成了常設(shè)代表機構(gòu)，則需要代扣代繳企業(yè)所得稅，。
如果未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，則不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，不在中國繳納企業(yè)所得稅。
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