振興裝備制造業(yè)進口稅收政策解讀

　　一、 政策背景

　　1.振興裝備制造業(yè)的目標是什么？

　　答：裝備制造業(yè)是為國民經(jīng)濟各部門和國防建設(shè)提供技術(shù)裝備的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，對于促進國民經(jīng)濟發(fā)展、維護國家主權(quán)具有十分重要的戰(zhàn)略意義。裝備制造業(yè)尤其是重大技術(shù)裝備的發(fā)展水平體現(xiàn)了一個國家的工業(yè)化水平和綜合國力，是各行業(yè)實現(xiàn)結(jié)構(gòu)升級的關(guān)鍵，是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的載體，并代表了一個國家的科技進步水平和社會進步程度。

　　大力振興裝備制造業(yè)，是黨的十六大提出的一項重要任務(wù)，是樹立和落實科學發(fā)展觀，走新型工業(yè)化道路，實現(xiàn)國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。我國裝備制造業(yè)經(jīng)過50多年的發(fā)展，取得了令人矚目的成就，形成了門類齊全、具有相當規(guī)模和一定水平的產(chǎn)業(yè)體系，成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)。但我國裝備制造業(yè)還存在自主創(chuàng)新能力弱、對外依存度高、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、國際競爭力不強等問題。為加快裝備制造業(yè)的振興，2006年初，國務(wù)院出臺了《關(guān)于加快振興裝備制造業(yè)的若干意見》（國發(fā)[2006]8號），提出了振興裝備制造業(yè)的近期目標，即到2010年，發(fā)展一批有較強競爭力的大型裝備制造企業(yè)集團，增強具有自主知識產(chǎn)權(quán)重大技術(shù)裝備的制造能力，基本滿足能源、交通、原材料等領(lǐng)域及國防建設(shè)的需要；依靠區(qū)域優(yōu)勢，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚效應，形成若干具有特色和知名品牌的裝備制造集中地；建設(shè)和完善一批具有國際先進水平的國家級重大技術(shù)裝備工程中心，初步建立以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系；逐漸形成重大技術(shù)裝備、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)裝備、基礎(chǔ)裝備、一般機械裝備等專業(yè)化合理分工、相互促進、協(xié)調(diào)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。

　　2.振興裝備制造業(yè)的基本原則是什么？

　　答：（1）堅持市場競爭和政策引導相結(jié)合。進一步完善促進裝備制造業(yè)振興的政策法規(guī)和標準體系，營造良好的市場環(huán)境，充分發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，促進裝備制造企業(yè)有序競爭；加強政府的組織領(lǐng)導和宏觀調(diào)控，發(fā)揮行業(yè)指導作用，避免低水平重復建設(shè)，對關(guān)系國民經(jīng)濟和國防安全的重大技術(shù)裝備制造和關(guān)鍵共性技術(shù)研發(fā)，給予必要的政策支持。

　?。?）堅持對外開放和自主創(chuàng)新相結(jié)合。鼓勵企業(yè)著眼于前沿領(lǐng)域，積極擴大開放，在引進國外先進技術(shù)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)消化吸收再創(chuàng)新；建立產(chǎn)、學、研、用相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，培養(yǎng)一批創(chuàng)新人才，不斷增強自主創(chuàng)新能力，促進裝備制造業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　（3）堅持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和深化企業(yè)改革相結(jié)合。按照走新型工業(yè)化道路的要求，結(jié)合“十一五”規(guī)劃和振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地戰(zhàn)略的實施，大力推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；創(chuàng)新管理體制和機制，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)活力和市場競爭能力。

　?。?）堅持重點發(fā)展和全面提升相結(jié)合。依托重點工程，研制一批對國民經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級影響大、關(guān)聯(lián)度高的重點領(lǐng)域的重大技術(shù)裝備，實現(xiàn)核心技術(shù)和系統(tǒng)集成能力的突破；以點帶面，通過自主設(shè)計和自主制造，帶動基礎(chǔ)裝備和一般機械裝備產(chǎn)品及零部件生產(chǎn)制造水平的全面提升。

　　3.國務(wù)院確定的16個重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域包括哪些具體裝備？

　　答：一、大型清潔高效發(fā)電裝備：百萬千瓦核電機組、超超臨界火電機組、燃氣-蒸汽聯(lián)合循環(huán)機組、整體煤氣化燃氣-蒸汽聯(lián)合循環(huán)機組、大型循環(huán)流化床鍋爐、大型水電機組及抽水蓄能水電站機組、大型空冷電站機組及大功率風力發(fā)電機等新能源裝備

　　二、特高壓輸變電設(shè)備：1000千伏特高壓交流和±800千伏直流輸變電成套設(shè)備，500千伏交直流和750千伏交流輸變電關(guān)鍵設(shè)備

　　三、大型石化設(shè)備：百萬噸級大型乙烯成套設(shè)備和對二甲苯（PX）、對苯二甲酸（PTA）、聚脂成套設(shè)備

　　四、大型煤化工成套設(shè)備

　　五、大型薄板冷熱連軋成套設(shè)備及涂鍍層加工成套設(shè)備

　　六、大型煤炭設(shè)備：大型煤炭井下綜合采掘、提升和洗選設(shè)備以及大型露天礦設(shè)備

　　七、大型船舶、海洋工程設(shè)備：大型海洋石油工程裝備、30萬噸礦石和原油運輸船、海上浮動生產(chǎn)儲油輪（FPSO）、10000箱以上集裝箱船、LNG運輸船等大型高技術(shù)、高附加值船舶及大功率柴油機等配套設(shè)備

　　八、軌道交通設(shè)備：200公里以上高速列車、新型地鐵車輛

　　九、大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備：大氣治理設(shè)備、城市及工業(yè)污水處理設(shè)備、資源綜合利用設(shè)備

　　十、大型施工機械：大斷面巖石掘進機

　　十一、重大工程自動化控制系統(tǒng)和關(guān)鍵精密測試儀器

　　十二、大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備和數(shù)控系統(tǒng)及功能部件

　　十三、新型紡織機械：日產(chǎn)200噸以上滌綸短纖維成套設(shè)備、高速粘膠長絲連續(xù)紡絲機、高效現(xiàn)代化成套棉紡設(shè)備、機電一體化劍桿織機

　　十四、新型、大馬力農(nóng)業(yè)裝備：125馬力以上拖拉機、半喂入水稻聯(lián)合收割機、玉米聯(lián)合收割機、采棉機

　　十五、集成電路關(guān)鍵設(shè)備、新型平板顯示器件生產(chǎn)設(shè)備、電子元器件生產(chǎn)設(shè)備、無鉛工藝的整機聯(lián)裝設(shè)備、數(shù)字化醫(yī)療影像設(shè)備、生物工程和醫(yī)療生產(chǎn)專用設(shè)備

　　十六、民用飛機及發(fā)動機、機載設(shè)備

　　4. 此前裝備制造業(yè)的進口稅收政策及存在的問題是什么？

　　答：此前裝備制造業(yè)的進口稅收政策是在特定歷史條件下形成的，并在一定時期內(nèi)對引進國外先進技術(shù)裝備、提升國內(nèi)加工制造能力、增加產(chǎn)品出口創(chuàng)匯起到了積極的作用。1997年12月，為應對亞洲金融危機對我國經(jīng)濟造成的沖擊，鼓勵境內(nèi)外資金投向有利于經(jīng)濟社會發(fā)展的領(lǐng)域，并考慮到當時我國裝備制造業(yè)整體發(fā)展滯后，許多領(lǐng)域的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備國內(nèi)均無法提供，國務(wù)院出臺了《關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號），規(guī)定對國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目進口的先進設(shè)備，在規(guī)定范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。這是我國進口稅收政策領(lǐng)域最為重要的一項政策。該項政策對鼓勵或吸引投資發(fā)揮了十分關(guān)鍵的作用，僅2005年該項政策的減免稅數(shù)額就高達774億元，有力地促進了先進技術(shù)裝備的進口，很大程度上滿足了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展和技術(shù)進步對先進設(shè)備的需求。

　　由于鼓勵設(shè)備進口和促進裝備國產(chǎn)化在一定程度上存在目標沖突，上世紀九十年代末宏觀調(diào)控關(guān)注的重點在于通過鼓勵先進設(shè)備進口拉動投資尤其是外資來應對亞洲金融危機。為避免政策導向相互沖突，在出臺進口先進設(shè)備優(yōu)惠政策的同時，沒有專門制定針對國產(chǎn)裝備的優(yōu)惠政策，對研制國產(chǎn)設(shè)備進口的原材料和零部件一律征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，由此形成了對進口設(shè)備免稅、對同類國產(chǎn)設(shè)備進口的關(guān)鍵零部件和原材料卻要征稅的局面。受技術(shù)水平和制造能力的制約，國內(nèi)制造的大量裝備仍需要從國外進口許多關(guān)鍵零部件和原材料，不同的稅收待遇客觀上導致國產(chǎn)設(shè)備處于不利的競爭地位，在一定程度上影響了先進技術(shù)裝備的國產(chǎn)化進程。

　　5.為何目前要調(diào)整裝備制造業(yè)的進口稅收政策？

　　答：目前，我國經(jīng)濟發(fā)展水平以及所面對的國內(nèi)外投資環(huán)境都發(fā)生了顯著的變化，隨著國內(nèi)重大技術(shù)裝備研發(fā)能力的提高，引進先進設(shè)備和裝備國產(chǎn)化之間的主要矛盾也發(fā)生了變化，大力振興裝備制造業(yè)已經(jīng)成為實現(xiàn)國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。因此，無論從公平競爭的根本要求出發(fā)，還是從促進裝備自主化的緊迫性考慮，制定針對研制國產(chǎn)裝備急需的關(guān)鍵原材料、零部件的專項進口稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整現(xiàn)行進口設(shè)備的稅收政策已經(jīng)成為當務(wù)之急，是十分必要的。

　　為提高我國企業(yè)的核心競爭力及自主創(chuàng)新能力，促進裝備制造業(yè)的發(fā)展，貫徹落實國務(wù)院關(guān)于加快振興裝備制造業(yè)的有關(guān)進口稅收優(yōu)惠政策精神，根據(jù)國務(wù)院確定的振興裝備制造業(yè)的基本原則，即堅持市場競爭和政策引導相結(jié)合、堅持對外開放和自主創(chuàng)新相結(jié)合、堅持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和深化企業(yè)改革相結(jié)合、堅持重點發(fā)展和全面提升相結(jié)合的原則，并聯(lián)系實際，統(tǒng)籌兼顧，盡可能地把滿足先進設(shè)備的進口需求與為國內(nèi)裝備制造業(yè)創(chuàng)造平等的競爭環(huán)境協(xié)調(diào)起來，2007年初，財政部、國家發(fā)展改革委、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局四部門聯(lián)合出臺了《關(guān)于落實國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅[2007]11號）。

　　二、 政策要點

　　1. 振興裝備制造業(yè)進口稅收政策的主要內(nèi)容是什么？

　　答：財關(guān)稅[2007]11號文規(guī)定，在國務(wù)院確定的對促進國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動作用的重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)，由財政部會同發(fā)展改革委、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定專項進口稅收政策，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進口的部分關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退，所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。

　　上述部門及相關(guān)行業(yè)協(xié)會在詳細了解各類重大技術(shù)裝備的國內(nèi)外開發(fā)制造情況、供需狀況、關(guān)鍵零部件和原材料國內(nèi)生產(chǎn)水平的基礎(chǔ)上，針對重大裝備各領(lǐng)域逐項明確專項進口稅收政策的具體內(nèi)容，包括享受政策的各項重大裝備的具體規(guī)格及要求、為制造該裝備確需進口的關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料的范圍以及退稅稅款的財務(wù)處理方式。

　　各專項進口稅收政策公布后，相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)如需進口政策規(guī)定內(nèi)的關(guān)鍵零部件和原材料，可通過企業(yè)所在地省級人民政府或同級財政部門向財政部提出享受進口稅收優(yōu)惠政策的申請，中央企業(yè)直接向財政部提出申請。

　　對于已實施進口零部件、原材料先征后退政策的重大技術(shù)裝備，停止執(zhí)行相應整機和成套設(shè)備的進口免稅政策，對其中部分整機和設(shè)備，根據(jù)上下游產(chǎn)業(yè)的供需情況，采取降低優(yōu)惠幅度或縮小免稅范圍的過渡措施，在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進口稅收優(yōu)惠，過渡期結(jié)束后完全停止執(zhí)行整機的進口免稅政策。

　　2.如何理解振興裝備制造業(yè)進口稅收政策的創(chuàng)新？

　　答：此次調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策主要有兩方面的突破：

　　一是退稅稅款轉(zhuǎn)國家資本金的做法是一次機制創(chuàng)新的嘗試。第一，稅收返還以國家資本金形式注入企業(yè)，企業(yè)不能直接以所退稅款削減成本作為價格競爭的手段，更不能作為利潤直接分掉，而只能用于企業(yè)長遠的發(fā)展目標。與直接減免相比，轉(zhuǎn)資本金的做法重在充實企業(yè)的資金實力，增強其發(fā)展后勁，逐步培養(yǎng)其核心競爭力。第二，由于以稅收返還作為國家資本金投入企業(yè)本質(zhì)上屬于政府投資行為，這樣做符合世貿(mào)組織的有關(guān)規(guī)則。第三，將退稅稅款作為國家資本金投入是這項政策的組成部分之一，但充分尊重企業(yè)的選擇，由企業(yè)自主決定。這樣做可以使有限的財政資源流入到真正需要國家資金支持的企業(yè)，不會出現(xiàn)“撒胡椒面”的現(xiàn)象。

　　二是對進口零部件、原材料實行稅收先征后退的范圍比較大。由于進口零部件、原材料種類繁多、技術(shù)問題復雜，直接減免進口稅實施起來比較困難；同時由于增值稅的進項和銷項是一個完整的鏈條，如果僅對進口環(huán)節(jié)的零部件直接減免稅，減免的進項稅款在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)就會被重新征回。因此，大范圍地對裝備制造企業(yè)進口的零部件、原材料稅收實行先征后退可以有效地解決上述問題。

　　此外，在一定時期內(nèi)，把對進口關(guān)鍵零部件和原材料的稅收優(yōu)惠直接給予國內(nèi)裝備制造企業(yè)的做法能保證新研制的國產(chǎn)設(shè)備各項主要性能指標不低于進口同類設(shè)備，有利于用戶接受國產(chǎn)新設(shè)備；國內(nèi)裝備制造企業(yè)通過返稅資金的積累可加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，從而獲得發(fā)展后勁；對國家財政收入而言，由于同等規(guī)模進口零部件的返稅額明顯小于進口整機的免稅額，因此可以保證進口減免稅總規(guī)?；颈３植蛔儯瑢⒍愂諆?yōu)惠對財政收入的影響控制在可預見、可調(diào)控的范圍內(nèi)；與直接給企業(yè)提供財政補貼相比，進口稅收優(yōu)惠的調(diào)整措施更能體現(xiàn)“以企業(yè)作為自主創(chuàng)新主體”的改革精神，因為企業(yè)自主決策在前，稅收優(yōu)惠支持在后，政府不參與企業(yè)具體項目的決策，享受稅收優(yōu)惠的標準相對比較客觀、公正，行政審批環(huán)節(jié)少；在國產(chǎn)設(shè)備可以滿足國內(nèi)基本需求的前提下停止對進口整機的免稅，可使進口設(shè)備的價格回升到正常稅收政策下的應有水平，從而為國產(chǎn)裝備提供一個與進口裝備開展公平競爭的機會；尤為重要的是，重大技術(shù)裝備進口稅收政策的調(diào)整強調(diào)的是開放式的自主創(chuàng)新，在促進引進先進技術(shù)的同時更要推動消化吸收和再創(chuàng)新，今后將根據(jù)國內(nèi)研發(fā)領(lǐng)先企業(yè)的進展情況，逐步調(diào)整享受進口稅收返還的零部件和原材料的范圍，當國內(nèi)自主研發(fā)的關(guān)鍵部件逐步成熟，返稅商品清單也會隨之縮小，進口返稅政策最終自然就會取消了，從而完全實現(xiàn)企業(yè)自主創(chuàng)新。

　　三、 操作實務(wù)

　　1. 專項政策設(shè)計的基本原則與思路是什么？

　　答：專項政策設(shè)計的基本原則與思路是充分體現(xiàn)企業(yè)自主權(quán)，具體表現(xiàn)在：A、政策制定過程——采用企業(yè)參與、專家評審的民主決策機制；B、政策內(nèi)容——享受政策標準公開透明，對所有企業(yè)一視同仁，每一專項政策都擬定一個統(tǒng)一的退稅清單；C、申請政策——企業(yè)自主申請，按照一定要求自行做出轉(zhuǎn)國家資本金實施方案；D、實施政策——企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)的實際需要，自行決定每年進口零部件的具體數(shù)量。

　　3.企業(yè)申請資格主要有哪些要求？

　　答：各專項政策中對企業(yè)申請資格有具體規(guī)定，主要包括兩方面：一是科研生產(chǎn)方面，申請企業(yè)應具備重大裝備設(shè)計試制能力，以及較齊全的技術(shù)人員隊伍、較強的技術(shù)消化吸收能力和生產(chǎn)制造能力；二是市場銷售方面，申請企業(yè)應有明確的市場對象、較大用戶群和一定的市場銷售量。

　　4.企業(yè)如何提出申請？

　　答：各專項進口稅收政策公布后，相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)如需進口政策規(guī)定內(nèi)的關(guān)鍵零部件和原材料，地方企業(yè)可通過企業(yè)所在地省級人民政府或同級財政部門向財政部提出享受進口稅收優(yōu)惠政策的申請；中央企業(yè)直接向財政部提出申請，中央企業(yè)的下屬子公司最好通過其母公司代為申請政策，因為涉及到轉(zhuǎn)國家資本金問題，子公司資本金增加，勢必牽扯到母公司的股權(quán)關(guān)系變動。

　　5.企業(yè)申請退稅文件應包括哪些內(nèi)容？

　　答：根據(jù)財關(guān)稅[2007]11號文件的規(guī)定，企業(yè)申請退稅文件應包括以下內(nèi)容：

　　A、企業(yè)性質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊資本以及經(jīng)營范圍；

　　B、企業(yè)財務(wù)狀況（近3年來的企業(yè)銷售收入、利潤、稅金、固定資產(chǎn)等數(shù)據(jù)）；

　　C、企業(yè)開發(fā)、制造重大技術(shù)裝備的進展情況及生產(chǎn)計劃，包括申請享受退稅政策的重大技術(shù)裝備的商品名稱、規(guī)格型號；

　　D、擬進口符合退稅政策范圍的關(guān)鍵零部件和原材料的種類、數(shù)量，進口時間，進口金額，預計繳納進口稅額等；

　　E、經(jīng)國有獨資企業(yè)總經(jīng)理辦公會、公司制企業(yè)股東大會等企業(yè)權(quán)力機構(gòu)批準的將所退稅款轉(zhuǎn)國家資本金的具體方案，包括明確股權(quán)持有人，擬折股的價格，轉(zhuǎn)股的實施時間約定等內(nèi)容，其中上市公司須由董事會出具將上述方案提交股東大會審議的承諾書。無國有股東的，須提交本企業(yè)與各級人民政府授權(quán)的國有資產(chǎn)運營公司簽訂的參股意向性協(xié)議。

　　6.國有獨資企業(yè)申請將所退稅款轉(zhuǎn)國家資本金的具體方案應包括哪些主要內(nèi)容？

　　答：國有獨資企業(yè)須經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準的將所退稅款轉(zhuǎn)國家資本金的具體方案，該方案內(nèi)容應包括：企業(yè)承諾收到退稅款后，應將所退稅款作為國家投資處理，轉(zhuǎn)為國家資本金。所退稅款暫時記作企業(yè)應付財政部的專項款，并在X年內(nèi)或退稅款累計超過XXX元時將退稅款一次性轉(zhuǎn)作國有獨資企業(yè)的國家資本金。所退稅款應進行專項管理，專門用于重大裝備的研發(fā)、生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)，并向財政部及時匯報資金使用情況。

　　企業(yè)完成退稅款轉(zhuǎn)國家資本金的程序后，將有關(guān)會計記賬憑證復印件送財政部及財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處備案，并按規(guī)定辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。如公司未能按期將退稅稅款轉(zhuǎn)作國家資本金，應將所退稅款及時退還國庫。今后財政部如對企業(yè)退稅款轉(zhuǎn)資本金的財務(wù)處理方式出臺新的具體規(guī)定，應按新規(guī)定執(zhí)行。

　　7.上市公司申請將所退稅款轉(zhuǎn)國家資本金的承諾書應包括哪些主要內(nèi)容？

　　答：上市公司申請將所退稅款轉(zhuǎn)國家資本金，其董事會應作承諾：在取得稅款返還后，公司當將有關(guān)退稅作為國家投資處理，并在公司最近一次發(fā)行股票時（如最近x年未發(fā)行股票，則在退稅款超過XXX元時，啟動向公司大股東XXX定向發(fā)行股票），按所得退稅額折股，及按屆時的發(fā)行價格（發(fā)行價格按中國證監(jiān)會《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第三十八條“發(fā)行價格不低于定價基準日前二十個交易日公司股票均價的百分之九十”確定）折算股權(quán)和計算國家投資股份。國家投資股份作為國家法人股，由目前公司大股東XXX持有。公司董事會將會按程序?qū)⑸鲜鲈霭l(fā)國家股如期提交相關(guān)股東大會審議批準，并適時組織實施。

　　8.如何處理子公司（制造企業(yè)）與母公司的財務(wù)關(guān)系？

　　答：涉及到子公司（制造企業(yè)）與母公司（如上市公司等）的，如子公司具有獨立的銷售權(quán)，應作為進口退稅主體，財務(wù)上按如下方式處理：

　　子公司將收到的退稅款增加專項應付款—母公司；同時，母公司按子公司收到退稅款一方面增加專項應付款—財政部，另一方面增加專項應收款—子公司，并保證退稅款用于YYY重大裝備的研發(fā)、生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。待時機成熟時，財政部將應收母公司的專項款轉(zhuǎn)為增持母公司的國家股，股權(quán)由母公司的原國有股股東ZZZ持有。同時，母公司承諾將應收子公司的專項款轉(zhuǎn)為對子公司的增持資本。

　　母公司和子公司應就以上內(nèi)容共同向財政部出具承諾函。

　　9.重大裝備制造企業(yè)退稅確認書的主要內(nèi)容有哪些？

　　答：財政部（關(guān)稅司）收到企業(yè)申請文件后，將會同有關(guān)部門進行審核。經(jīng)審核，對于符合退稅條件的企業(yè)，由財政部出具重大裝備制造企業(yè)退稅確認書。企業(yè)憑退稅確認書及其他相關(guān)材料到其進口地海關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。

　　重大裝備制造企業(yè)退稅確認書（格式）

　　編號：200X-XXX號

　　生產(chǎn)企業(yè)名稱：

　　根據(jù)《專項政策名稱》（財關(guān)稅[200X]XX號）的規(guī)定，經(jīng)商有關(guān)部門共同審核確認：你公司研制生產(chǎn)的重大技術(shù)裝備名稱及規(guī)格符合政策規(guī)定，準予對你公司自200X年1月1日至200X年12月31日（以海關(guān)接受企業(yè)申報進口的日期為準）為生產(chǎn)上述裝備進口財關(guān)稅[200X]XX號文件所列的關(guān)鍵零部件和原材料繳納的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退。

　　財政部關(guān)稅司

　　二〇〇X年X月X日

　　抄送：財政部預算司

　　退稅確認書一般不限制企業(yè)進口商品具體數(shù)量及金額，符合條件的企業(yè)只要在確認書中注明的有效期內(nèi)進口專項政策所列商品即可申請退稅；原則上每份確認書僅在一年（以公歷年為準）內(nèi)有效，企業(yè)如下一年仍需進口的，需在下一年1月15日以前向財政部重新申請辦理新的退稅確認書，同時提交上一年度的執(zhí)行情況報告。

　　10.企業(yè)憑退稅確認書到其進口地海關(guān)申請辦理退稅手續(xù)必須注意哪些事項？

　　答：（1）對進口零部件及原材料先征后返，必須將退稅零部件單獨報關(guān)（必要時海關(guān)還可能要求進口時預先備案）。

　　（2）進口主體應是獲得退稅資格的企業(yè)。企業(yè)可以通過進出口公司委托代理進口，但報關(guān)單的收貨人應是獲得退稅資格的企業(yè)，雙方應簽訂代理委托進口合同。通過進出口公司或國外設(shè)備代理公司買斷后間接進口的不予退稅。

　?。?）企業(yè)應秉承誠信原則。只能將用于生產(chǎn)政策規(guī)定重大裝備的進口零部件納入申請退稅范圍，退稅零部件的用量應與企業(yè)實際生產(chǎn)重大裝備的產(chǎn)量相符。

　　11.企業(yè)到其進口地海關(guān)申請辦理退稅手續(xù)時必須提供哪些材料？

　　答：企業(yè)在向海關(guān)申請辦理退稅時，必須提供以下材料：

　　A、經(jīng)海關(guān)、國庫（銀行）蓋章齊全的“海關(guān)專用繳款書”原件和復印件各一份，“進口貨物報關(guān)單”（復印件）。

　?。ó?shù)刂醒虢饚旄鶕?jù)財政部批復退稅后，在“海關(guān)專用繳款書”原件上蓋“已退稅”章，并退還給申請退稅的企業(yè)，復印件留存?zhèn)洳?。?/p>

　　B、進口合同復印件。

　　C、重大裝備制造企業(yè)退稅確認書（復印件）。

　　D、進口貨物單位提出申請退稅的書面報告。

　　E、退稅貨物清單對照表。

　　12.進口地海關(guān)等有關(guān)政府部門如何處理企業(yè)退稅申請？

　　答：企業(yè)在進口地海關(guān)如實填寫“進口貨物退稅申請表”并提交相關(guān)材料，經(jīng)進口地海關(guān)審核后，由海關(guān)上報財政部并抄送海關(guān)總署。

　　財政部會同海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局共同審核確認無誤后，由財政部批復有關(guān)海關(guān)，并抄送國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、中央總金庫和當?shù)刂醒虢饚臁?/p>

　　有關(guān)海關(guān)根據(jù)財政部的批復，開具《收入退還書》并注明財政部的批件文號，從當?shù)刂醒虢饚熘型烁丁o財政部批件的，金庫有權(quán)拒絕辦理退稅。

　　13.企業(yè)收到退稅稅款轉(zhuǎn)國家資本金有哪些主要方式？

　　答：企業(yè)應按事先承諾，在規(guī)定的期限內(nèi)將所退稅款轉(zhuǎn)作國家資本金：國有獨資企業(yè)直接增加注冊資本金；含國有股東的公司制企業(yè)，由國有股東持有新增國家資本金所形成的股份（存在多個國有股東的，持股比例由各國有股東協(xié)商確定）；無國有股東的企業(yè)，由各級人民政府授權(quán)的國有資產(chǎn)運營公司持有國家資本金所形成的股份；上市公司按照證監(jiān)會有關(guān)定向增發(fā)新股的規(guī)定執(zhí)行。

　　14.如何對企業(yè)將退稅稅款轉(zhuǎn)國家資本金進行核查？核查的主要內(nèi)容是什么？

　　答：企業(yè)完成將退稅稅款轉(zhuǎn)國家資本金程序后，應將有關(guān)會計記賬憑證復印件送財政部及財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處備案，并按規(guī)定辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。如企業(yè)未能按期將退稅稅款轉(zhuǎn)作國家資本金，應將所退稅款及時退還國庫。各地財政專員辦平時應妥善保管好會計計賬憑證，財政部統(tǒng)一部署核查工作。

　　財政專員辦核查的主要內(nèi)容包括：

　?。?）企業(yè)申請退稅的重大裝備的實際產(chǎn)銷量與進口零部件的退稅量是否相符，享受退稅的進口零部件或原材料是否移做他用；

　　（2）退稅款是否按期轉(zhuǎn)為國家資本金；

　　（3）退稅款的使用，有沒有制定專門的管理辦法，是否用于新產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)或自主創(chuàng)新能力建設(shè)。

　　對違反規(guī)定的企業(yè)，將依照《財政違法行為處罰處分條例》等法規(guī)予以處理。

　　15、如何實施停止相應整機和成套設(shè)備進口免稅政策？

　　答：為避免政策目標沖突，對于已實施進口零部件、原材料先征后退政策的重大技術(shù)裝備，應停止執(zhí)行相應整機和成套設(shè)備的進口免稅政策。為使政策調(diào)整平穩(wěn)過渡，通常規(guī)定，自政策發(fā)布的下一個月的首日起，對新批準的內(nèi)、外資投資項目（以項目的審批、核準或備案日期為準）進口文件規(guī)定技術(shù)規(guī)定的重大技術(shù)裝備一律停止執(zhí)行進口免稅政策。在此之前批準的內(nèi)、外資投資項目，通常給半年左右的過渡期，在過渡期內(nèi)進口的上述技術(shù)規(guī)格的重大裝備，仍可按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，過渡期結(jié)束后再進口上述裝備一律停止執(zhí)行進口免稅政策。

　　中西部外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項目、外國政府貸款項目和國際金融組織貸款項目進口上述自用設(shè)備、加工貿(mào)易外商提供的上述不作價進口設(shè)備，比照上述規(guī)定執(zhí)行。