非貨幣性交易中的相關稅費及處理

　　問：我單位與A單位有債務往來，A單位用車輛抵償我單位債務，我單位以什么作為入帳依據(jù)？需交納相關什么稅費嗎？同時我單位將該車輛連同一些機器設備，房屋，其他車輛與B單位進行非貨幣性交易，換入房屋、機器設備，交易過程中我單位涉及哪些稅費，對方單位又涉及哪些稅費，帳務如何處理？記帳依據(jù)是什么？

　　答：你單位取得A單位用于抵債的車輛，應憑其開具的普通發(fā)票入賬。A單位涉及到增值稅、企業(yè)所得稅，雙方都應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，稅率為萬分之五。

　　你單位將上述抵債車輛連同機器設備、房屋等與B單位進行非貨幣性交易，你單位和B單位都應向?qū)Ψ介_具銷售發(fā)票，雙方取得發(fā)票入賬。在稅務處理上，你單位和B單位雙方都應將上述交易分為銷售資產(chǎn)和購進資產(chǎn)兩項業(yè)務來處理。具體涉及稅種如下：換出自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)，如機器設備、車輛），涉及增值稅，依據(jù)國稅函發(fā)[1995]288號文、財稅[2002]29號文的相關規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)），售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅，售價未超過原值的，免征增值稅；但如果你單位取得上述抵債車輛后未使用直接換出的，應按適用稅率計算繳納增值稅。此外，涉及車輛交換的雙方還應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅（稅率為萬分之五）；換出房屋的，涉及到營業(yè)稅（稅率為5％）、土地增值稅，印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）。

　　換入房屋的，涉及到契稅，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第十條的規(guī)定，房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

　　非貨幣性交易確認的收入應并入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

　　關于上述業(yè)務涉及的具體賬務處理，由于不屬于稅收問題，這里我們不便進行解答。您可以到“會計實務咨詢”板塊進行咨詢。