技術(shù)改造購買國產(chǎn)設(shè)備抵所得稅問題

　　問：老師，我公司前幾年技術(shù)改造購買國產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)按規(guī)定辦理了相關(guān)手續(xù)享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，去年是最后一年，可以享受最后的200萬元的抵免額度，我公司去年應(yīng)交所得稅是260萬元，按規(guī)定抵免了200萬元，故實際上繳稅款為60萬元。今年我公司有一個新技改項目購置國產(chǎn)設(shè)備，并且已經(jīng)辦妥了相關(guān)手續(xù)可以享受680萬元（稅款）的抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。請問老師計算今年比去年所得稅的增長部分是以260萬元為基數(shù)還是以60萬元為基數(shù)？煩請給出文件依據(jù)，謝謝！

　　答：上述情況，你公司在計算今年比去年新增的企業(yè)所得稅時，應(yīng)按去年應(yīng)繳納的所得稅（即260萬）來計算，而不按實繳數(shù)（60萬）計算。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]13號）第五條規(guī)定：“同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免。”

　　上述第五條規(guī)定為“以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)”，該文的附件3《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》也明確指出，此表第2欄應(yīng)填列的是“基期應(yīng)繳所得稅額”。