可據(jù)實(shí)稅前扣除的具體項(xiàng)目

　　一、殘疾人就業(yè)保障金

　　納稅人根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定，交納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　?。ㄕ载?cái)稅字[1995]081號(hào)）

　　二、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用

　　（一）納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣除，分別按下列規(guī)定處理：

　　1.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　2.融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。

　　（摘自《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條）

　?。ǘ┘{稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。

　?。ㄈ┘{稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。

　　符合下列條件之一的租賃為融資租賃：

　　1.在租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；

　　2.租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75％或以上）；

　　3.租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。

　?。ㄕ試惏l(fā)[2000]84號(hào)）

　　三、向工商聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)

　　納稅人加入工商聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。工商聯(lián)合會(huì)節(jié)余的會(huì)員費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減下年度交納會(huì)員費(fèi)的數(shù)額。

　　（摘自財(cái)稅字[1994]009號(hào)）

　　四、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金扣除

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　?。ㄕ载?cái)稅字[1997]22號(hào)）

　?。ǘ┴?cái)稅字（1997）22號(hào)規(guī)定支付給職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的介定，主管國稅局應(yīng)按照北京市勞動(dòng)局制定的有關(guān)政策審核，符合規(guī)定的，允許其在企業(yè)所得稅前扣除。

　?。ㄕ跃﹪怺1997]095號(hào)）

　?。ㄈ┢髽I(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。

　　年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年稅前列支的補(bǔ)償金向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　自2001年1月1日起執(zhí)行。

　?。ㄕ跃﹪惡痆2002]132號(hào)）

　　五、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)

　　納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

　　（一）差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：

　　出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

　?。ǘ?huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：

　　會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

　?。ㄕ浴镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條）

　　六、向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)

　?。ㄒ唬┤~扣除規(guī)定

　　企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

　　自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　（摘自財(cái)稅[2000]030號(hào)、京國稅[2000]132號(hào)）

　?。ǘ凹t十字事業(yè)”的認(rèn)定

　　縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)，按照《中華人民共和國紅十字會(huì)法》和《中國紅十字會(huì)章程》所賦予的職責(zé)開展的相關(guān)活動(dòng)為“紅十字事業(yè)”。具體有以下十項(xiàng)：

　　1.紅十字會(huì)為開展救災(zāi)工作興建和管理備災(zāi)救災(zāi)設(shè)施；自然災(zāi)害和突發(fā)事件中，紅十字會(huì)開展的救護(hù)的救助活動(dòng)。

　　2.紅十字會(huì)開展的衛(wèi)生救護(hù)和防病知識(shí)的宣傳普及；對(duì)易發(fā)生意外傷害的行業(yè)和人群開展的初級(jí)衛(wèi)生救護(hù)培訓(xùn)，以及意外傷害、自然災(zāi)害和現(xiàn)場(chǎng)救護(hù)。

　　3.無償獻(xiàn)血的宣傳、發(fā)動(dòng)及表彰工作。

　　4.中國造血干細(xì)胞捐贈(zèng)者資料庫（中華骨髓庫）的建設(shè)與管理，以及其他有關(guān)人道主義服務(wù)工作。

　　5.各級(jí)紅十字會(huì)興辦的符合紅十字會(huì)宗旨的社會(huì)福利事業(yè)；紅十字會(huì)的人員培訓(xùn)、機(jī)關(guān)建設(shè)等。

　　6.紅十字青少年工作及其開展的活動(dòng)。

　　7.國際人道主義救援工作。

　　8.依法開展的募捐活動(dòng)。

　　9.宣傳國際人道主義法、紅十字與新月運(yùn)動(dòng)基本原則和《中華人民共和國紅十字會(huì)法》。

　　10.縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府委托紅十字會(huì)辦理的其他“紅十字事業(yè)”。

　?。ㄕ载?cái)稅[2001]28號(hào)）

　　（三）對(duì)受贈(zèng)者和轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的認(rèn)定

　　鑒于現(xiàn)階段各級(jí)地方紅十字會(huì)機(jī)構(gòu)管理體制多元化的情況，為使接受的捐贈(zèng)真正用于發(fā)展紅十字事業(yè)，維護(hù)國家正常的稅收秩序，對(duì)受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者的資格認(rèn)定為：

　　1.完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)

　　縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級(jí)編制部門核定，由同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。捐贈(zèng)給這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。

　　2.部分具有受贈(zèng)者和轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)

　　由政府某部門代管或在政府某一部門的縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)為部分具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會(huì)總會(huì)號(hào)召開展重大活動(dòng)（以總會(huì)文件為準(zhǔn)）時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)，必須經(jīng)中國紅十字會(huì)總會(huì)認(rèn)可，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。

　　3.接受捐贈(zèng)的紅十字會(huì)應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)的紅十字會(huì)的財(cái)務(wù)專用印章。

　　4.為增強(qiáng)中國紅十字會(huì)總會(huì)的協(xié)調(diào)及救助能力，縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)將接受的捐贈(zèng)資金（不包括實(shí)物部分），按10%的比例逐筆上交中國紅十字會(huì)總會(huì)，上交資金全部用于“紅十字事業(yè)”。

　　5.任何組織和個(gè)人不得侵占和挪用向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)。對(duì)違反本辦法，騙取所得稅稅前扣除或偽造捐贈(zèng)票據(jù)者，按國家有關(guān)法律法規(guī)處罰。

　　（摘自財(cái)稅[2001]28號(hào)）

　　七、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用

　　納稅人經(jīng)營活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用可以扣除。

　?。ㄕ試惏l(fā)[2000]84號(hào)）

　　八、企業(yè)未出售住房的維修、管理費(fèi)用

　　取消住房周轉(zhuǎn)金制度后，凡企業(yè)自管和委托代管住房的租金收入已計(jì)入企業(yè)的收入總額的，企業(yè)發(fā)生的用于未出售住房的維修、管理費(fèi)用，可在稅前扣除。

　?。ㄕ試惏l(fā)[2001]39號(hào)）

　　九、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

　　納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。

　?。ㄕ浴镀髽I(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條）

　　十、向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)

　　企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

　　所稱農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受本通知規(guī)定的所得稅前扣除政策。

　　接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，應(yīng)按照財(cái)政隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)捐贈(zèng)單位和個(gè)人進(jìn)行稅前扣除。

　　本規(guī)定自2001年7月1日起執(zhí)行。

　?。ㄕ载?cái)稅[2001]103號(hào)、京國稅發(fā)[2001]224號(hào)）

　　十一、工商管理費(fèi)

　　私營企業(yè)按工商行政管理部門統(tǒng)一規(guī)定上繳的工商管理費(fèi)，允許在稅前扣除。

　　（摘自財(cái)稅字[1995]081號(hào)）

　　十二、行業(yè)會(huì)費(fèi)

　　納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

　?。ㄕ試惏l(fā)[1997]191號(hào)、京國稅[1998]045號(hào)）

　　十三、向青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

　　對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)；在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

　　所稱公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

　　本規(guī)定自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　（摘自財(cái)稅[2000]21號(hào)、京國稅[2000]147號(hào)）

　　十四、違約金、罰款和訴訟費(fèi)

　　納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

　?。ㄕ浴镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條）