與香港公司合作要否代扣其所得稅

    問：我們公司是一家金融投資公司，近期與香港一咨詢公司簽訂合同，由他們派員提供投資咨詢服務(wù)，請問我公司是否需要代扣代繳其所得稅？

    答：我國稅法規(guī)定，凡涉及來自與我國簽訂有避免雙重征稅協(xié)定或安排的國家或香港特別行政區(qū)的咨詢企業(yè)在我國境內(nèi)從事咨詢業(yè)務(wù)的，應(yīng)依照協(xié)定有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)條款的規(guī)定，判定其是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。對構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)按照規(guī)定征收企業(yè)所得稅。在常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定上《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》（國稅發(fā)［1998］第24號）有著明確的規(guī)定，“‘常設(shè)機(jī)構(gòu)’是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所?！ＴO(shè)機(jī)構(gòu)’特別包括：管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所、礦場、油井或氣井、采石廠或其它開采自然資源的場所。‘常設(shè)機(jī)構(gòu)’還包括：建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)六個(gè)月以上的為限；一方企業(yè)通過雇員或者雇用的其他人員，在另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或者相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月的為限。”

    因此，如果該香港企業(yè)符合上述條件之一，則視為在內(nèi)地設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，需自行申報(bào)繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，稅率為33%；未達(dá)到上述條件的，不視為在內(nèi)地設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，國內(nèi)企業(yè)需按10%稅率代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。