企業(yè)所得稅申報(bào)失誤可在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)救

　　2005年度企業(yè)所得稅的申報(bào)期眼看要到了，地平線有限公司的會(huì)計(jì)老王又開始緊張起來。想起2004年因未及時(shí)入賬的費(fèi)用老王就“暈”：費(fèi)用在2005年2月底公司實(shí)實(shí)在在的付出了，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)不僅未予在2004年度進(jìn)行稅前扣除，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還作出特別“納稅提醒”：對(duì)以前年度應(yīng)提未提、應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用不得在以后補(bǔ)提、補(bǔ)扣。僅此一項(xiàng)公司就白白的多繳企業(yè)所得稅達(dá)3萬余元。老王至此未敢忘記在今年的企業(yè)所得稅申報(bào)中還要對(duì)該筆屬2004年度發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。更令老王愁眉不展的是：對(duì)公司2005年發(fā)生的費(fèi)用在公司年底扎賬時(shí)，有些票據(jù)尚未到位或因公司未付款對(duì)方不提供發(fā)票，無原始發(fā)票會(huì)計(jì)不能憑“空”作賬吧？否則稅務(wù)機(jī)關(guān)又會(huì)冠以“未按規(guī)定取得發(fā)票”的“罪名”。作預(yù)提費(fèi)用處理吧？稅務(wù)機(jī)關(guān)有交代：對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投姿跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）、壞賬準(zhǔn)備金、削價(jià)準(zhǔn)備金等稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金均不得扣除。對(duì)屬2005年度發(fā)生的“在外”費(fèi)用雖然老王也知道將要支付的金額，企業(yè)會(huì)計(jì)制度也要求權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入、費(fèi)用要配比，但稅法規(guī)定對(duì)費(fèi)用又不允許預(yù)提。老王為今年又會(huì)與去年一樣重韜復(fù)轍而感到不安，決定到鄖西地稅局以訴心中的不爽。

　　一見到地稅局政策法規(guī)股的老紀(jì)，似乎滿肚子的委屈要發(fā)泄：國(guó)家政策太不考慮實(shí)際。老紀(jì)拿著剛剛起草完畢的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》轉(zhuǎn)發(fā)文件，告訴老王不要再牢搔滿腹：國(guó)家政策有調(diào)整。老王連忙“奪”過文件仔細(xì)的看起來。

　　“《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第六條：‘納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料?！@句話是不是意味著年度企業(yè)所得稅的年度申報(bào)由原來的年度終了后四十五日延長(zhǎng)到4月底？”老王問?！安诲e(cuò)，是這么個(gè)意思。”。老王有些不相信的問：“那‘納稅人除另有規(guī)定外’又是什么意思？”“這是指納稅人因遇有不可抗力或按照規(guī)定規(guī)定的期限即4月底以前進(jìn)行納稅申報(bào)確有困難的情況下，根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理?！薄澳菍?duì)這種情況應(yīng)當(dāng)怎么辦？”“納稅人按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)即4月底以前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理，但要在企業(yè)所得稅匯算清繳的期限內(nèi)預(yù)繳稅款；對(duì)納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)?！?/p>

　　“《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十一條：‘納稅人在規(guī)定的年度納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)?！鶕?jù)該條規(guī)定，如果我們公司已經(jīng)進(jìn)行了企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，但對(duì)申報(bào)后發(fā)生的屬2004年度的費(fèi)用是否可以依法扣除費(fèi)用重新申報(bào)？”老王又問?！爸灰?月底以前是完全可以的?！薄！靶罗k法真是體現(xiàn)了人性化！”老王感慨的說。

　　經(jīng)過“學(xué)習(xí)”，老王如釋重然，在臨走時(shí)還要叮問一句：“新辦法自2006年1月1日起執(zhí)行，是否包括2005年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？”“那是當(dāng)然！”。