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消費稅調(diào)整的經(jīng)濟學(xué)解釋

來源: 中國經(jīng)濟時報·包月陽 編輯: 2006/03/23 00:00:00  字體:

  財政部、國家稅務(wù)總局決定從4月1日起,對我國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整。仔細研究此次消費稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn),著眼點主要在于強化“綠稅”概念,同時注意了稅收的公平原則。

  “征稅就像從鵝身上拔毛,你要拔盡可能多的毛,但又最好不要讓鵝叫?!?00年前法國財政部長柯勒貝爾所說的這句話,形象地表述了政府把握稅收原則的難度。稅收總會傷害被征稅人群的利益,如何做到盡可能公平,盡可能不降低整個社會的效率,是現(xiàn)代稅收必須考慮的問題。因此,斯蒂格利茨把公平和效率稱為一個優(yōu)秀的稅收制度最主要的兩個特征。

  那么,什么是稅收的公平?一百個人可能會有一千種說法,經(jīng)濟學(xué)家比較認同的稅收公平包括兩方面含義:橫向公平,即境況相同或相似的人應(yīng)當納相同或相似的稅;縱向公平,即境況好的人應(yīng)該納更多的稅。

  稅收的效率則是說稅收制度應(yīng)當盡可能不干擾經(jīng)濟系統(tǒng)配置資源的方式,籌集稅收給納稅人造成的成本應(yīng)當盡可能小。

  稅收常常面臨效率和公平之間的權(quán)衡。一般來說,對工作、資本投資、儲蓄或風(fēng)險承擔等經(jīng)濟活動征稅會挫傷人們的積極性從而影響經(jīng)濟增長,經(jīng)濟學(xué)家將這種影響稱為“稅收的代價”。只要征稅,就難免要付出稅收的代價。只有在一種情況下,人們能忽略或容忍這種代價:那就是對“有害品”征稅。這種征稅行為產(chǎn)生的負面效應(yīng)遠低于正面效應(yīng),換句話說,稅收的代價很小。傳統(tǒng)的有害品包括煙酒等對健康有害的物品,這種稅收被稱為“罪惡稅”或“罪孽稅”。20世紀下半葉逐漸興起的一種新型稅收被稱為“綠稅”,即對污染和其他有害環(huán)境的外部效應(yīng)征稅,目的在于改善和保護環(huán)境,同時增加政府收入。從狹義說,“綠稅”也會降低效率,因為它會抑制相關(guān)經(jīng)濟活動從而減少收入;但從廣義說,綠稅能增加全體國民的福利,因此是有效率的。同時,綠稅體現(xiàn)了更廣意義上(不是稅收意義上)的公平,你損害了環(huán)境、多消耗了有限的資源,理應(yīng)為此付出代價。

  從此次我國消費稅政策調(diào)整的內(nèi)容,我們可以清楚地看到“綠稅”的影子。

  譬如,此次調(diào)整新增了成品油稅目,實際是在原先對汽油和柴油兩個石油制品征稅的基礎(chǔ)上,對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費稅,即擴大了石油制品的消費稅征收范圍。在石油價格上升、資源日益緊缺的背景下,這種調(diào)整有減少石油資源消耗的導(dǎo)向,當然,也有減輕環(huán)境壓力的導(dǎo)向。對木制一次性筷子和實木地板征收消費稅,主要目的在于促進人們節(jié)約使用木材資源,其中對一次性筷子征稅還有利于減少環(huán)境污染。

  對小汽車、摩托車消費稅的調(diào)整也與綠稅有較高關(guān)聯(lián)度。譬如對小汽車稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整,拉大了不同排量汽車的稅率差距,加大了大排量和能耗高的小轎車、越野車的稅收負擔,同時也相對減輕了小排量車的負擔。財政部透露,還將對混合動力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點的汽車實行稅收優(yōu)惠。顯然,這些調(diào)整有利于能源節(jié)約和環(huán)保。

  對高爾夫球及球具、高檔手表、游艇征稅,同時取消護膚護發(fā)品稅目,則涉及到稅收的公平原則。高爾夫球及球具、游艇、高檔手表都是只有少數(shù)群體才能消費的高檔消費品,對其征收消費稅實際上是對富人征稅,體現(xiàn)了境況好的人應(yīng)該多納稅的縱向公平的原則。

  取消護膚護發(fā)品稅目也體現(xiàn)了縱向公平原則。1994年確定對護膚護發(fā)品征收消費稅,政府主要是考慮當時這類產(chǎn)品價格一般較高,不屬于大眾消費品,征收消費稅可以起到對消費行為的調(diào)節(jié)作用,也有利于增加財政收入。12年來,人們的消費水平和消費結(jié)構(gòu)發(fā)生很大變化,護膚護發(fā)品的消費越來越普及,幾乎已成為大眾的生活必需品,繼續(xù)征收下去,這種稅就會成為一種“累退稅”,即收入越低的人,其納稅額占收入的比例越高,這顯然不符合稅收的公平原則。取消后雖然是減輕了所有人的負擔,但對低收入群體意義更大。

  對摩托車消費稅的稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整有雙重含義。一方面,實行按排量征稅,有利于降低石油消耗,保護環(huán)境;另一方面,降低小排量摩托車的稅率,主要是減輕了農(nóng)村地區(qū)使用者的稅收負擔,體現(xiàn)了稅收的縱向公平原則。

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