北京市關于科研機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府關于印發(fā)《北京市鼓勵在京設立科技研究開發(fā)機構(gòu)規(guī)定的通知》的通知規(guī)定：在京設立研發(fā)機構(gòu)應符合以下條件：
（一）在自然科學相關領域內(nèi)從事基礎研究、應用研究、高新技術(shù)研究、社會公益性科學研究及技術(shù)開發(fā)和試驗工作。
（二）有明確的研究開發(fā)方向，符合國家及本市的技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)政策，有固定的場所、儀器設備及其它必需的科研條件。其中科研用房200平方米以上，資產(chǎn)總額500萬元以上（軟件類研發(fā)機構(gòu)資產(chǎn)總額100萬元以上）。
（三）研發(fā)機構(gòu)的總?cè)藬?shù)10人以上，其中具有本科以上學歷的科技人員數(shù)占機構(gòu)總?cè)藬?shù)的比例不低于50％；從事研究開發(fā)活動人員人數(shù)占機構(gòu)總?cè)藬?shù)的比例不低于60％。
（四）研發(fā)機構(gòu)年技術(shù)性收入占總收入60％以上。具有獨立法人資格的研發(fā)機構(gòu)，研究開發(fā)經(jīng)費應占總收入20％以上；非獨立法人研發(fā)機構(gòu)，每年投入的研究開發(fā)經(jīng)費應達到500萬元或占企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的5％以上。
一、企業(yè)所得稅
根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關稅收政策的通知》（京財稅[1999]887號）文件規(guī)定：
科研機構(gòu)、高等學校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務收入暫免征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)《北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充》（京地稅企[2002]530號）文件規(guī)定，科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后所享受的稅收優(yōu)惠有：
（一）國科發(fā)政字[2000]300號文件所列134家轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，從2001年起至2005年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
（二）科研機構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責任公司或股份有限公司，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)的股權(quán)比例達到50％的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。
（三）科研機構(gòu)與工程勘察設計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責任公司或股份有限公司，其中科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到50％的，按本通知第二條規(guī)定免征所得稅；工程勘察設計單位在轉(zhuǎn)的股權(quán)比例達到50％或者科研機構(gòu)與工程勘察設計單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達不到50％，但兩者股權(quán)合計達到50％的，按工程勘察設計單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。
（四）科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中無形資產(chǎn)的價值所占股權(quán)比例低于20％的，據(jù)實計算控股比例；無形資產(chǎn)股權(quán)比例超過20％的，其超過部分不作為計算減免稅的股權(quán)。
（五）據(jù)關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知（財稅字[1999]273號）規(guī)定：中央直屬科研機構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研轉(zhuǎn)制后，自1999年至2003年5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
本條科研機構(gòu)不包括：已經(jīng)轉(zhuǎn)制和已并入企業(yè)的科研機構(gòu)，以及所有從事社會科學研究的科研機構(gòu)。
（六）據(jù)關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知（財稅字[1999]273號）規(guī)定：對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶，資助非關聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
非關聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構(gòu)和高等學校。
二、營業(yè)稅
據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定》（財稅字[1999]273號）有關稅收問題文件規(guī)定：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
2、技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。
3、技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。
4、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務。且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票的。
5、根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局關于發(fā)射國外衛(wèi)星有關稅收政策問題的補充通知》（京財稅[2001]191號）文件規(guī)定：對中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭提供設計、實驗、檢測等服務所取得的收入免征營業(yè)稅。
6、減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人同時享受減免城市維護建設稅及教育費附加。
三、個人所得稅：
根據(jù)《國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]125號）文件規(guī)定：科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。
1、獎勵單位或獲獎人應向主管稅務機關提供有關部門根據(jù)國家科委和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《關于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》（國科發(fā)政字［1997］326號）和科學技術(shù)部和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《〈關于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實施辦法》（國科發(fā)政字［1998］171號）出具的《出資入股高新技術(shù)成果認定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機關登記注冊的評估機構(gòu)的技術(shù)成果價值評估報告和確認書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。
上述科研機構(gòu)是指按中央機構(gòu)編制委員會和國家科學技術(shù)委員會《關于科研事業(yè)單位機構(gòu)設置審批事項的通知》（中編辦發(fā)［1997］14號）的規(guī)定設置審批的自然科學研究事業(yè)單位機構(gòu)。
2、享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構(gòu)和高等學校的在編正式職工。
四、土地使用稅：由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征土地使用稅。根據(jù)關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知（財稅字[1999]273號）規(guī)定：中央直屬科研機構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研轉(zhuǎn)制后，自1999年至2003年5年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
五、契稅：根據(jù)《北京市契稅管理規(guī)定》（1999年7月13日北京市人民政府第29號令發(fā)布）根據(jù)2002年6月27日北京市人民政府第100號令：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公的辦公室（樓）、檔案室、職工食堂，教學的教室（教學樓）、實驗室（樓）、操場、圖書館、食堂、學生宿舍，醫(yī)療的門診部、化驗室、住院部、藥房，科研的試驗場、試驗樓，以及市財政局和市地方稅務局確定的其他直接用于辦公、教學、醫(yī)療、科研等的土地、房屋，免征契稅。
六、房產(chǎn)稅：
由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務用房。由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費，實行全額預算管理或差額預算管理的事業(yè)單位。不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。
（一）在自然科學相關領域內(nèi)從事基礎研究、應用研究、高新技術(shù)研究、社會公益性科學研究及技術(shù)開發(fā)和試驗工作。
（二）有明確的研究開發(fā)方向，符合國家及本市的技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)政策，有固定的場所、儀器設備及其它必需的科研條件。其中科研用房200平方米以上，資產(chǎn)總額500萬元以上（軟件類研發(fā)機構(gòu)資產(chǎn)總額100萬元以上）。
（三）研發(fā)機構(gòu)的總?cè)藬?shù)10人以上，其中具有本科以上學歷的科技人員數(shù)占機構(gòu)總?cè)藬?shù)的比例不低于50％；從事研究開發(fā)活動人員人數(shù)占機構(gòu)總?cè)藬?shù)的比例不低于60％。
（四）研發(fā)機構(gòu)年技術(shù)性收入占總收入60％以上。具有獨立法人資格的研發(fā)機構(gòu)，研究開發(fā)經(jīng)費應占總收入20％以上；非獨立法人研發(fā)機構(gòu)，每年投入的研究開發(fā)經(jīng)費應達到500萬元或占企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的5％以上。
一、企業(yè)所得稅
根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關稅收政策的通知》（京財稅[1999]887號）文件規(guī)定：
科研機構(gòu)、高等學校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務收入暫免征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)《北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充》（京地稅企[2002]530號）文件規(guī)定，科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后所享受的稅收優(yōu)惠有：
（一）國科發(fā)政字[2000]300號文件所列134家轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，從2001年起至2005年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
（二）科研機構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責任公司或股份有限公司，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)的股權(quán)比例達到50％的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。
（三）科研機構(gòu)與工程勘察設計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責任公司或股份有限公司，其中科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到50％的，按本通知第二條規(guī)定免征所得稅；工程勘察設計單位在轉(zhuǎn)的股權(quán)比例達到50％或者科研機構(gòu)與工程勘察設計單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達不到50％，但兩者股權(quán)合計達到50％的，按工程勘察設計單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。
（四）科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中無形資產(chǎn)的價值所占股權(quán)比例低于20％的，據(jù)實計算控股比例；無形資產(chǎn)股權(quán)比例超過20％的，其超過部分不作為計算減免稅的股權(quán)。
（五）據(jù)關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知（財稅字[1999]273號）規(guī)定：中央直屬科研機構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研轉(zhuǎn)制后，自1999年至2003年5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
本條科研機構(gòu)不包括：已經(jīng)轉(zhuǎn)制和已并入企業(yè)的科研機構(gòu)，以及所有從事社會科學研究的科研機構(gòu)。
（六）據(jù)關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知（財稅字[1999]273號）規(guī)定：對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶，資助非關聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
非關聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構(gòu)和高等學校。
二、營業(yè)稅
據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定》（財稅字[1999]273號）有關稅收問題文件規(guī)定：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
2、技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。
3、技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。
4、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務。且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票的。
5、根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局關于發(fā)射國外衛(wèi)星有關稅收政策問題的補充通知》（京財稅[2001]191號）文件規(guī)定：對中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭提供設計、實驗、檢測等服務所取得的收入免征營業(yè)稅。
6、減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人同時享受減免城市維護建設稅及教育費附加。
三、個人所得稅：
根據(jù)《國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]125號）文件規(guī)定：科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。
1、獎勵單位或獲獎人應向主管稅務機關提供有關部門根據(jù)國家科委和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《關于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》（國科發(fā)政字［1997］326號）和科學技術(shù)部和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《〈關于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實施辦法》（國科發(fā)政字［1998］171號）出具的《出資入股高新技術(shù)成果認定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機關登記注冊的評估機構(gòu)的技術(shù)成果價值評估報告和確認書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。
上述科研機構(gòu)是指按中央機構(gòu)編制委員會和國家科學技術(shù)委員會《關于科研事業(yè)單位機構(gòu)設置審批事項的通知》（中編辦發(fā)［1997］14號）的規(guī)定設置審批的自然科學研究事業(yè)單位機構(gòu)。
2、享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構(gòu)和高等學校的在編正式職工。
四、土地使用稅：由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征土地使用稅。根據(jù)關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知（財稅字[1999]273號）規(guī)定：中央直屬科研機構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研轉(zhuǎn)制后，自1999年至2003年5年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
五、契稅：根據(jù)《北京市契稅管理規(guī)定》（1999年7月13日北京市人民政府第29號令發(fā)布）根據(jù)2002年6月27日北京市人民政府第100號令：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公的辦公室（樓）、檔案室、職工食堂，教學的教室（教學樓）、實驗室（樓）、操場、圖書館、食堂、學生宿舍，醫(yī)療的門診部、化驗室、住院部、藥房，科研的試驗場、試驗樓，以及市財政局和市地方稅務局確定的其他直接用于辦公、教學、醫(yī)療、科研等的土地、房屋，免征契稅。
六、房產(chǎn)稅：
由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務用房。由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費，實行全額預算管理或差額預算管理的事業(yè)單位。不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。
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