重視“四小票”存根聯(lián)采集質(zhì)量

　　隨著防偽稅控系統(tǒng)全面推廣，“一窗式”申報(bào)模式比對(duì)功能的不斷完善，利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷逃稅犯罪活動(dòng)得到有效的遏制。

　　但是，犯罪分子又將目光投向非稅控發(fā)票，特別是“四小票”即：廢舊物資收購(gòu)憑證、交通運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)完稅憑證和小規(guī)模代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局將四小票的比對(duì)和協(xié)查工作擺上重要位置，一年來(lái)各地稅務(wù)部門(mén)通過(guò)“四小票”的比對(duì)和結(jié)果核查，在一定程度上發(fā)揮了制止假票和虛抵現(xiàn)象的發(fā)生，為國(guó)家挽回了經(jīng)濟(jì)損失的重要作用。

　　據(jù)分析，就全國(guó)“四小票”抵扣數(shù)量相當(dāng)可觀，這其中的真實(shí)程度如何？核查的工作量相當(dāng)?shù)拇?，給我們稅收管理中核查工作帶來(lái)相當(dāng)?shù)碾y度。筆者就此進(jìn)行了調(diào)查，分析目前“四小票”管理和審核檢查中的情況。

　　一、“四小票”目前管理和使用現(xiàn)狀

　　“四小票”之一的小規(guī)模代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)入防偽稅控管理后，在管理環(huán)節(jié)嚴(yán)格把好代開(kāi)手續(xù)審核關(guān)，確保業(yè)務(wù)真實(shí)，虛開(kāi)現(xiàn)象就能得到有效控制，一年來(lái)小規(guī)模代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的核查工作量明顯減少，甚至沒(méi)有發(fā)生，防偽稅控在小規(guī)模代開(kāi)票上的使用，從根本上解決了小規(guī)模代開(kāi)票假票的抵扣問(wèn)題。

　　“四小票”之二的海關(guān)完稅憑證。海關(guān)完稅憑證的抵扣，由于進(jìn)出口業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，抵扣數(shù)量呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。海關(guān)完稅憑證的交叉稽核工作十分重量和必要。海關(guān)完稅憑證是海關(guān)統(tǒng)一開(kāi)具、集中上傳，數(shù)據(jù)較為完整準(zhǔn)確。

　　“四小票”之三的廢舊物資收購(gòu)發(fā)票。目前從實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況看，廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不斷增加，盡管稅收管理在開(kāi)具手續(xù)和金額等方面作了嚴(yán)格規(guī)定，作為收購(gòu)企業(yè)還是能夠想方設(shè)法違反規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，而無(wú)論銷(xiāo)售對(duì)象是個(gè)人銷(xiāo)售還是企業(yè)銷(xiāo)售行為，給國(guó)家稅收管理的鏈條產(chǎn)生斷層。

　　“四小票”之四的交通運(yùn)輸發(fā)票。國(guó)家先后制定了《貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》、《運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》等，但是，運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人有自開(kāi)票和代開(kāi)票之分，運(yùn)輸勞務(wù)的真實(shí)性之差可能在現(xiàn)階段是非常突出的問(wèn)題，這給國(guó)稅部門(mén)增值稅管理帶來(lái)的難度是可想而知的，即使通過(guò)異地協(xié)查也只能查到發(fā)票的真?zhèn)?，業(yè)務(wù)的真實(shí)性不能確定。

　　二、“四小票”數(shù)據(jù)采集的狀況

　　“四小票”中小規(guī)模代開(kāi)票進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)后，其余三種發(fā)票存根聯(lián)的采集分散在三個(gè)不同部門(mén)，一是海關(guān)采集的海關(guān)完稅憑證；二是地稅部門(mén)采集的交通運(yùn)輸發(fā)票；三是國(guó)稅部門(mén)采集的廢舊物資發(fā)票使用單位開(kāi)具的廢舊物資收購(gòu)發(fā)票。

　　其中，海關(guān)完稅憑證的采集由于海關(guān)的金關(guān)工程，海關(guān)自行采集上傳，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性高外，其他兩種發(fā)票的數(shù)據(jù)采集是通過(guò)納稅人申報(bào)環(huán)節(jié)網(wǎng)上申報(bào)或報(bào)軟盤(pán)的方式取得，存根聯(lián)的采集質(zhì)量差，根本沒(méi)有增值稅防偽稅控系統(tǒng)和海關(guān)完稅憑證采集存根聯(lián)的嚴(yán)密控制，其比對(duì)的效果的準(zhǔn)確程度差，“四小票”比對(duì)結(jié)果準(zhǔn)確性就不高，給國(guó)稅部門(mén)“四小票”的審核檢查工作造成工作量大、審核難度大等困難，無(wú)法提高稅收日常管理的深度。

　　三、重視“四小票”采集的質(zhì)量

　　目前，“四小票”中，“小規(guī)模代開(kāi)票”和“海關(guān)完稅憑證”分別由國(guó)稅部門(mén)和海關(guān)統(tǒng)一采集和數(shù)據(jù)上傳，數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性相對(duì)較高，提高“廢舊物資收購(gòu)發(fā)票”和“交通運(yùn)輸發(fā)票”的采集質(zhì)量，已成為全面提高“四小票”核查質(zhì)量的重點(diǎn)。筆者認(rèn)為：

　　國(guó)稅部門(mén)應(yīng)在加強(qiáng)廢舊物資發(fā)票使用和管理的同時(shí)，嚴(yán)格審核廢舊物資企業(yè)申報(bào)和上報(bào)的廢舊物資收購(gòu)發(fā)票的數(shù)量和金額，以及上報(bào)的存根聯(lián)信息的準(zhǔn)確性，并及時(shí)逐級(jí)上傳至總局，確保比對(duì)結(jié)果準(zhǔn)確。

　　地稅部門(mén)加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸發(fā)票使用單位的管理，同時(shí)應(yīng)重視運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開(kāi)具和數(shù)據(jù)的上報(bào)。運(yùn)輸發(fā)票作為增值稅一般納稅人企業(yè)的抵扣憑證，開(kāi)具的準(zhǔn)確以及業(yè)務(wù)的真實(shí)，直接關(guān)系到國(guó)家稅收的及時(shí)、準(zhǔn)確入庫(kù)，關(guān)系到增值稅企業(yè)稅收的真實(shí)與準(zhǔn)確。

　　四、加強(qiáng)“四小票”交叉稽核結(jié)果的審核

　　加強(qiáng)“四小票”的管理，使增值稅的管理各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)、連續(xù)，嚴(yán)厲打擊利用增值稅抵扣進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。筆者認(rèn)為，

　　一是對(duì)于“小規(guī)模代開(kāi)發(fā)票”、“海關(guān)完稅憑證”比對(duì)“不符” 和“重號(hào)”類(lèi)型的，除能查明不符的具體原因外，一律發(fā)協(xié)查函進(jìn)行審查；對(duì)于“缺聯(lián)”的一律要發(fā)協(xié)查函審查結(jié)果。

　　二是“廢舊物資收購(gòu)發(fā)票”以及“交通運(yùn)輸發(fā)票”，要從源頭上抓起，在確保存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確基礎(chǔ)上，進(jìn)行抵扣方的核查。目前核查工作遇到的難題主要是存根聯(lián)的采集數(shù)據(jù)不能做到準(zhǔn)確，前期工作得不到保證，后期工作就難以開(kāi)展，此項(xiàng)工作要至上而下的從工作處理流程上加以解決，以改變現(xiàn)有國(guó)稅部門(mén)核查工作上被動(dòng)的局面，提高核查工作效果。

　　三是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅、海關(guān)等部門(mén)的配合及信息共享。應(yīng)采取防偽稅控企業(yè)管理的辦法，在本地比對(duì)的基礎(chǔ)上，上傳至省局，直至總局，改變地方三部門(mén)間信息孤立的現(xiàn)象，國(guó)稅部門(mén)增值稅管理要掌握完整的數(shù)據(jù)信息，全面提高管理效率。

　　四是增值稅管理中采取“四小票”的抵扣，要擴(kuò)大防偽稅控系統(tǒng)的使用面，將防偽稅控系統(tǒng)推廣到廢舊物資收購(gòu)以及交通運(yùn)輸企業(yè)，徹底杜絕利用虛開(kāi)和假票的抵扣。