稅源管理實(shí)踐與思考

　　內(nèi)容提要：本文總結(jié)了安徽省地方稅稅源管理的基本做法和取得的成效，對當(dāng)前稅源管理工作中存在的基礎(chǔ)工作比較薄弱，稅源監(jiān)控體系尚不完善，動態(tài)的稅源監(jiān)控和稅收預(yù)測水平有待進(jìn)一步提高等問題進(jìn)行了深入分析。本文根據(jù)分析的結(jié)果，結(jié)合基層的意見建議，提出進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理，必須把稅源管理放在更高的層面上加以認(rèn)識，進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)；必須從理清稅源管理概念入手，建立完善的工作職責(zé)及制度體系；必須正確理解和處理稅源管理與征收管理、稽查管理、稅政管理的關(guān)系；必須充分發(fā)揮稅源管理基礎(chǔ)性作用，提供更廣泛的服務(wù)；必須以信息化手段為依托，向?qū)嵤┤姹O(jiān)控的稅源管理發(fā)展方向過渡。

　　一、目前稅源管理的基本做法和成效

　　地稅機(jī)構(gòu)組建之初，全省各市地稅局不同程度地在稅源管理方面進(jìn)行了一些初步的工作，1999年，《安徽省地方稅稅源管理試行辦法》頒布實(shí)施后，稅源管理工作作為一項(xiàng)相對系統(tǒng)性的工作逐步開展起來。特別是隨著依法治稅和稅收經(jīng)濟(jì)觀念的逐步強(qiáng)化，靠原來粗放型手段組織收入已越來越不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，征管工作要從源頭抓起，組織收入要有本明白帳的認(rèn)識逐漸深化，稅源管理工作成為組織收入的基礎(chǔ)性手段，進(jìn)一步得到重視和加強(qiáng)。通過近六年的實(shí)踐和探索，各級地稅部門圍繞提高稅源監(jiān)控水平，強(qiáng)化服務(wù)功能，按照分類管理、分級實(shí)施、一般和重點(diǎn)相結(jié)合的原則，稅源管理工作逐步走上規(guī)范化、程序化軌道，已初步建立了一套規(guī)范實(shí)用的稅源管理方法和監(jiān)控機(jī)制。

　　一是明確任務(wù)責(zé)任，進(jìn)一步細(xì)化稅源管理辦法和制度。各市都根據(jù)《安徽省地方稅稅源管理試行辦法》，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定了本市的管理辦法或下發(fā)了貫徹意見，對稅源檔案內(nèi)容、市（縣）級重點(diǎn)稅源戶的建庫標(biāo)準(zhǔn)、稅源調(diào)查分析基本任務(wù)、戶管責(zé)任人履行的職責(zé)以及考核內(nèi)容都作了具體規(guī)定，進(jìn)一步落實(shí)了相關(guān)職責(zé)，從制度上保障了稅源管理工作的順利進(jìn)行。

　　二是實(shí)行屬地管理，初步建立稅源管理檔案和分類管理模式。稅源管理體系是在建立健全分級稅源檔案的基礎(chǔ)上逐步完善和發(fā)展起來的。各地結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化分局（所）創(chuàng)建、計(jì)劃編制和稅源普查或調(diào)查等工作，廣泛收集轄區(qū)相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、納稅戶有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征納資料，建立分戶（類）稅源基礎(chǔ)檔案，初步構(gòu)建起稅源管理的基礎(chǔ)框架。

　　三是抓住重點(diǎn)稅源，初步確立了重點(diǎn)稅源的分層次監(jiān)控體系。各市地稅局在加強(qiáng)對省級重點(diǎn)稅源戶管理的同時(shí)，分層分級對重點(diǎn)稅源實(shí)施監(jiān)控，逐步建立了“市局-縣局-分局-稅干”四級稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。近年來，針對基礎(chǔ)設(shè)施投資規(guī)模擴(kuò)大的情況，各市又將籌建和在建的道路、水利等重點(diǎn)建設(shè)工程納入監(jiān)控范圍，開展了對一次性稅源的實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集。

　　簡言之，通過近年來的探索和實(shí)踐，各市稅源管理工作取得了以下幾方面主要成效：

　　一是各級地稅機(jī)關(guān)對稅源管理工作的認(rèn)識進(jìn)一步提高，稅源管理工作日益規(guī)范化、制度化，稅源監(jiān)控體系初步形成，監(jiān)控的范圍不斷擴(kuò)大，稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理正朝著層次分明、結(jié)構(gòu)齊全方向發(fā)展；二是稅源管理對編制稅收計(jì)劃、指導(dǎo)征收工作、推進(jìn)依法治稅的效用不斷增強(qiáng)；三是通過稅源管理，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)征管工作的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)了征管工作質(zhì)量的提高；四是通過稅源管理，真實(shí)反映納稅人應(yīng)征、欠稅、緩征等情況，為稅收會計(jì)核算提供了依據(jù)，促進(jìn)了稅收會計(jì)核算質(zhì)量的提高；五是稅源管理的廣泛開展，進(jìn)一步強(qiáng)化了征管基礎(chǔ)工作，帶動了基層建設(shè)各項(xiàng)工作的全面提升。

　　二、稅源管理工作中存在的主要問題

　　通過幾年來的摸索和努力，各市在稅源管理上積累了一些經(jīng)驗(yàn)，也取得一定的成績。但不可否認(rèn)，當(dāng)前稅源管理的基礎(chǔ)工作還比較薄弱，稅源監(jiān)控體系尚不完善，動態(tài)的稅源監(jiān)控和稅收預(yù)測水平還有待進(jìn)一步提高。主要存在以下一些問題：

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅收計(jì)劃體制給稅源管理的真實(shí)性、積極性帶來一定負(fù)面的影響。由于目前計(jì)劃編制雖然采取自下而上方法，但在綜合平衡時(shí)仍要服從于全省的整體目標(biāo)，計(jì)劃下達(dá)仍具有較強(qiáng)的指令性，它是決定各級征收單位和領(lǐng)導(dǎo)干部政績的一項(xiàng)重要指標(biāo)，因此，在基層征收單位和稅務(wù)人員中，普遍存在稅源“兩本帳”現(xiàn)象和組織收入“留一手”思想。有的地方政府指令性計(jì)劃一般都明顯高于地方實(shí)際稅源，令稅務(wù)部門在組織收入與涵養(yǎng)稅源、完成任務(wù)與依法征管之間陷入兩難境地，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)往往是如實(shí)開展稅源調(diào)查，而不如實(shí)向上級機(jī)關(guān)反映稅源狀況。

　　（二）稅源管理與監(jiān)控相當(dāng)程度尚停留在數(shù)據(jù)采集、匯總、建檔等層次。盡管各市都建立了基礎(chǔ)稅源檔案和分級重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系，但目前稅源管理主要是對靜態(tài)的、過去的稅源情況的掌握，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的變化和發(fā)展趨勢掌握不夠，動態(tài)的稅源監(jiān)控和稅收預(yù)測工作水平還較低。部分基層單位對稅源管理工作重視不夠，迫于任務(wù)壓力，將主要精力放在組織收入上，對所建立的稅源檔案，包括重點(diǎn)稅源檔案和報(bào)表，很大程度上是為應(yīng)付檢查、考核和上報(bào)。稅源基礎(chǔ)資料尚未充分開發(fā)，對于利用基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)，開展分行業(yè)、分稅種、分經(jīng)濟(jì)類型、分區(qū)域的稅收情況分析，預(yù)測后期稅源以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響的能力不足，指導(dǎo)組織收入的功效不強(qiáng)。

　?。ㄈ┒愒垂芾淼母采w面不夠，科學(xué)性、實(shí)用性有待進(jìn)一步提高。一方面，目前稅源管理的主要落腳點(diǎn)在各級重點(diǎn)稅源監(jiān)控上，對整體稅源的掌握還存在一定的盲區(qū)，另一方面，目前的稅源檔案一般只有納稅人稅收基本情況、納稅申報(bào)表、納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅檢查相關(guān)資料，這些資料只能反映納稅人過去應(yīng)納稅收和已納稅收及一些基本情況，而不能對納稅人的經(jīng)營全貌、納稅人未來經(jīng)營趨勢、可能影響的稅額進(jìn)行分析和預(yù)測。因此在指導(dǎo)稅收計(jì)劃編制和征管工作方面針對性和實(shí)用性都要打上一定的折扣，稅源管理在指標(biāo)體系和制度設(shè)計(jì)上需要進(jìn)一步改進(jìn)。

　　（四）稅源管理的信息化程度不高。目前，全省已開發(fā)使用了一套稅源管理軟件，但由于各種原因，各市還不能完全從征管軟件中直接采集數(shù)據(jù)，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況數(shù)據(jù)，稅源管理軟件與現(xiàn)行征管軟件處于割裂狀態(tài)，征管軟件的稅源管理模塊也未能投入運(yùn)行，稅源管理手段基本處于半手工狀態(tài)，使管理效率和數(shù)據(jù)處理能力受到一定影響。

　?。ㄎ澹┦【指鞑块T對系統(tǒng)工作布置業(yè)務(wù)重疊，存在資源浪費(fèi)現(xiàn)象。稅源管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，涉及面廣，應(yīng)用面寬，稅政、征管、計(jì)會等各業(yè)務(wù)部門對此項(xiàng)工作都非常重視，也因此從各自業(yè)務(wù)出發(fā)，在系統(tǒng)內(nèi)布置了不同側(cè)重、不同需求的稅源管理工作。但目前省局內(nèi)部銜接松散，稅源管理工作存在多部門交叉布置現(xiàn)象，造成不必要的重復(fù)勞動，導(dǎo)致稅源管理力量分散，數(shù)據(jù)不能共享，基層單位疲于應(yīng)付，稅源管理工作效能不高。

　　三、基層工作建議

　　一是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)。調(diào)研所到的市局普遍反映，省局應(yīng)采取組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、專業(yè)講座、技能培訓(xùn)和互相交流取經(jīng)等辦法，加大對市縣稅源管理人員的培訓(xùn)力度，特別是進(jìn)行操作技能、征管業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)知識、統(tǒng)計(jì)預(yù)測分析方面的培訓(xùn)，努力培養(yǎng)一批懂稅收、懂經(jīng)濟(jì)、懂計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。

　　二是強(qiáng)化科技手段，提高信息化水平。在現(xiàn)行統(tǒng)一征管軟件的基礎(chǔ)上，拓展軟件應(yīng)用深度和廣度，將稅源監(jiān)管與稅收征管有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)稅源管理軟件與征管軟件的對接，從征管軟件中直接提取稅源管理相關(guān)數(shù)據(jù)，或進(jìn)一步完善征管軟件中稅源管理模塊，開發(fā)具有良好分析功能的稅源監(jiān)控軟件，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。

　　三是立足現(xiàn)有條件，實(shí)施分類監(jiān)控。鑒于稅源分布具有廣泛性和變動性的特點(diǎn)，可結(jié)合納稅人的信譽(yù)等級，對稅源大、增減因素變化大、欠稅和納稅情況異常的企業(yè)，實(shí)行跟蹤式重點(diǎn)監(jiān)控；對稅源大，納稅信譽(yù)好的企業(yè)，實(shí)行一般性監(jiān)控；對稅源較小且變量也小的企業(yè)采取簡單型監(jiān)控；對于流動性較強(qiáng)的個(gè)體稅收和零散稅收，通過社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控的效能。

　　四是定期定性定量，加強(qiáng)稅源分析。廣泛開展稅源分析，提高分析質(zhì)量，建立稅源定期分析制度，充分發(fā)揮稅源管理工作效能；把稅源管理與即將開展的納稅評估結(jié)合起來，利用納稅評估的科學(xué)模型，對稅源分行業(yè)、分稅種進(jìn)行定性和定量分析，重點(diǎn)開展好稅收與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比及行業(yè)稅負(fù)等分析，既要注重量的分析，又要對稅源變化趨勢作出科學(xué)預(yù)測。

　　五是注重部門協(xié)調(diào)，實(shí)行業(yè)務(wù)整合。整合稅政、征管、計(jì)會和基層單位稅源管理資源，以信息共享為目的，建立部門聯(lián)動、功能完整、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的稅源管理機(jī)制，解決重復(fù)勞動問題，切實(shí)減少基層工作量。

　　四、進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理工作的幾點(diǎn)思考

　?。ㄒ唬┍仨毎讯愒垂芾矸旁诟叩膶用嫔霞右哉J(rèn)識，進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

　　長期以來，受稅收計(jì)劃剛性壓力的影響，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)以完成上級下達(dá)的稅收計(jì)劃為首要任務(wù)，并只注重結(jié)果，忽視過程，稅源管理工作往往被作為反映稅源狀況，向政府討價(jià)還價(jià)稅收任務(wù)籌碼的收集手段。從地稅部門組建后的十年歷程看，收入計(jì)劃與實(shí)際稅源脫節(jié)，致使組織收入收過頭稅、寅吃卯糧的有，有稅不收、寅糧卯吃的也有，歸根結(jié)底，是堅(jiān)持稅收來源于經(jīng)濟(jì)的觀念不強(qiáng)，方法不細(xì)，手段不硬。剔除政府財(cái)政支出壓力和部分地方短期行為等因素外，深層次的原因就是稅源管理工作的基礎(chǔ)仍較薄弱，越往上越存在稅源不清的狀況，稅源管理難以在計(jì)劃編制中發(fā)揮有效的作用，稅源管理的地位和作用也無法得到應(yīng)有的重視。因此，我們認(rèn)為必須充分認(rèn)識稅源管理在稅收工作中的重要性，應(yīng)當(dāng)賦予稅源管理在稅收征收管理中的地位，進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化管理，通過抓稅源管理帶動各項(xiàng)稅收基礎(chǔ)工作質(zhì)量的提高。

　?。ǘ┍仨殢睦砬宥愒垂芾砀拍钊胧郑⑼晟频墓ぷ髀氊?zé)及制度體系

　　從實(shí)際調(diào)研情況看，一些地方和有些同志僅僅是從各自的工作角度理解稅源管理，對稅源管理缺乏系統(tǒng)性和全面性的認(rèn)識，普遍存在概念模糊，職責(zé)混淆的問題。概念上的混淆不清會導(dǎo)致工作上的職責(zé)不明，制度體系上的缺失更易造成稅源管理工作“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象發(fā)生。因此，我們認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)稅源管理工作新的突破，首先要搞清概念，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步界定職責(zé)，完善體系，建立制度，形成一套科學(xué)、完整、可操作的管理系統(tǒng)。

　　首先，在概念上明確稅源管理的定義。我們認(rèn)為在稅源管理的定義上可以宏觀，在操作上應(yīng)側(cè)重微觀即具體，根據(jù)概念的內(nèi)涵和外延界定職責(zé)，合理劃分稅源管理與征管、稽查、稅政管理等業(yè)務(wù)的工作內(nèi)容。綜合各方面的理解，我們認(rèn)為稅源管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)，對國家稅收的來源要素（包括納稅人、課稅對象、課稅環(huán)節(jié)和稅基等）進(jìn)行調(diào)查、分析、評估，并實(shí)施監(jiān)控、把握發(fā)展趨勢的動態(tài)過程。稅源管理既要把握和分析已經(jīng)實(shí)現(xiàn)并入庫的稅收規(guī)模、結(jié)構(gòu)和規(guī)律，又要把握和分析已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但未入庫的稅收狀況，通過對現(xiàn)狀的分析，找出存在問題和原因，研究對策和建議，并積極探索稅收變動規(guī)律，把握后期稅收發(fā)展趨勢。

　　其次，明確職責(zé)和工作任務(wù)，形成上下級和相關(guān)業(yè)務(wù)部門各司其職、互相配合的協(xié)調(diào)機(jī)制。稅源是稅收的來源，稅收則是稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借法律賦予的權(quán)利，運(yùn)用征管手段將已產(chǎn)生的稅源即屬于國家支配的社會產(chǎn)品征收入庫而形成的財(cái)政收入。因此，從內(nèi)涵上講，稅源管理是對形成稅收的稅基的調(diào)查、了解、分析、掌握的過程，具體講就是對應(yīng)征稅收的監(jiān)控過程。它的主要任務(wù)和主要內(nèi)容應(yīng)包括：一是掌握納稅戶戶數(shù)、分布和基本情況，努力實(shí)現(xiàn)“零漏戶”管理。不了解和把握納稅人戶數(shù)和基本情況，稅源管理乃至整個(gè)稅收執(zhí)法管理就會成為無源之水和無本之木。二是了解和把握當(dāng)期納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、銷售狀況，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的物流和資金流狀況。三是了解和把握納稅人的財(cái)務(wù)核算情況和納稅申報(bào)情況。四是了解和把握納稅人的稅收潛力和納稅能力，并對同一行業(yè)不同納稅人進(jìn)行稅收統(tǒng)計(jì)分析和稅負(fù)評估。五是對各類納稅人的納稅真實(shí)程度進(jìn)行分析和信譽(yù)等級評估等。從外延來看，稅源管理應(yīng)涵蓋從掌握稅基的各種制度、指標(biāo)、流程到服務(wù)征管、稽查等稅收工作的全過程，它建立在其他稅收基礎(chǔ)工作之上，涉及征管業(yè)務(wù)、計(jì)會業(yè)務(wù)和稅政業(yè)務(wù)，涉及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級稅務(wù)機(jī)關(guān)、管理機(jī)關(guān)中各部門的職責(zé)分工，因此要根據(jù)稅源管理的工作需要，進(jìn)行必要的“業(yè)務(wù)重組”：一是調(diào)整并規(guī)范基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的稅源管理程序和管理行為，并設(shè)立專門的管理員進(jìn)行數(shù)據(jù)管理；二是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)分工與聯(lián)系，統(tǒng)籌各職能部門落實(shí)工作職責(zé)和協(xié)調(diào)運(yùn)作；三是明確上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的分工，宏觀綜合稅源統(tǒng)計(jì)分析預(yù)測、重點(diǎn)稅源管理和業(yè)務(wù)管理主要由縣級以上地稅機(jī)關(guān)的相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，單個(gè)納稅人的微觀稅源分析、預(yù)測和管理的職能機(jī)構(gòu)主要是基層征收單位?？傊?，要通過合理界定劃分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、上下級機(jī)關(guān)和各部門的職責(zé)分工，形成各司其職、相互促進(jìn)、密切協(xié)作的稅源管理有效工作機(jī)制。

　　第三，建立指標(biāo)完備的工作體系和相對獨(dú)立的運(yùn)作系統(tǒng)。要按照精簡實(shí)用、科學(xué)合理的原則，設(shè)計(jì)一套稅源管理的指標(biāo)反映體系，在指標(biāo)設(shè)計(jì)上考慮靜態(tài)（如土地、房產(chǎn)、車輛等）和動態(tài)（如國民經(jīng)濟(jì)預(yù)期、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期、工程項(xiàng)目安排等）指標(biāo)以及典型指標(biāo)（如稅源大戶、重點(diǎn)行業(yè)等），影響稅基的主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)以及稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，力求全面反映存量、當(dāng)期和預(yù)期稅源。在外部，要充分利用新征管法對部門協(xié)稅作出明確的法律規(guī)范的有利條件，加強(qiáng)部門之間的信息交流和共享，通過現(xiàn)有的金稅、金卡、金關(guān)等工程實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、銀行、工商、海關(guān)、發(fā)改、國資等部門的信息交流。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，要成立稅源管理工作協(xié)調(diào)組織或其他形式的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)稅源管理工作的業(yè)務(wù)規(guī)范和監(jiān)督管理，改變現(xiàn)在部門之間各自為政，多頭管理，互不協(xié)調(diào)的問題，要以機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、技術(shù)、人員整合為依托，形成稅源管理工作的整體框架和工作流程及運(yùn)行機(jī)制，將該項(xiàng)工作建設(shè)成為一套既相對獨(dú)立又與征管、稅政、稽查、計(jì)會工作有機(jī)聯(lián)系的完整工作系統(tǒng)。我們認(rèn)為同時(shí)應(yīng)在兩個(gè)層次上開展稅源管理活動：

　　宏觀上，建立與發(fā)改委、財(cái)政、銀行、統(tǒng)計(jì)等宏觀經(jīng)濟(jì)綜合部門的聯(lián)系，廣泛收集與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，開展稅收與經(jīng)濟(jì)的宏觀關(guān)系分析，摸索和建立稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)關(guān)系模型，從宏觀上測算一個(gè)地區(qū)的稅源規(guī)模。

　　微觀上，根據(jù)納稅戶的基本構(gòu)成，針對各類不同稅源分別實(shí)施監(jiān)控，一是建立對查帳征收的企業(yè)戶的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。針對這類企業(yè)經(jīng)營和征管上的特點(diǎn)，一方面對企業(yè)入庫稅收進(jìn)行滾動跟蹤，及時(shí)了解稅收增減的主要影響因素；另一方面，開展調(diào)查研究和稅源分析，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況、市場情況及政策因素進(jìn)行收入預(yù)測，隨時(shí)掌握企業(yè)稅收的運(yùn)行態(tài)勢和發(fā)展趨勢。二是建立核定征收戶稅源檔案。針對這類納稅戶年度稅收基本穩(wěn)定的特點(diǎn)，整體匯總核定征收戶納稅定額，按常數(shù)進(jìn)行管理。三是建立一次性稅源檔案。一方面對上年一次性稅收建立歷史檔案，掌握對比因素；另一方面通過調(diào)查研究和建立部門聯(lián)系，掌握當(dāng)年一些重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目形成的一次性稅源。

　　第四，進(jìn)一步完善工作制度，提高稅源管理工作的規(guī)范性。規(guī)范、完整的制度和扎實(shí)的基礎(chǔ)是做好稅源管理工作的前提，要注重加強(qiáng)稅源管理工作的制度建設(shè)，按照立足當(dāng)前，兼顧長遠(yuǎn)，梯次推進(jìn)的原則，根據(jù)職責(zé)分工和體系建設(shè)的設(shè)想，進(jìn)一步建立和完善稅源管理的制度和方法，建立一套涉及職責(zé)分工、指標(biāo)體系、管理流程、分析預(yù)測和檢查考核等全方位的操作規(guī)程，對稅源管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)進(jìn)行規(guī)范，提高稅源管理工作的操作性、系統(tǒng)性和實(shí)用性。在下一步工作中，應(yīng)著手考慮對現(xiàn)行稅源管理辦法進(jìn)行必要的修訂，以期充分反映上述思想。

　?。ㄈ┍仨氄_理解和處理稅源管理與征收管理、稽查管理、稅政管理的關(guān)系

　　稅源管理是稅收執(zhí)法管理的前提和基礎(chǔ)，與征管、稽查、稅政工作存在緊密的互動關(guān)系，抓稅源管理工作可以說牽一發(fā)而動全身。征管、稽查、稅政工作的質(zhì)量影響稅源管理的成果，而抓好稅源管理又能有效地促進(jìn)征管、稽查、稅政工作水平的提高。

　　稅源管理作為一項(xiàng)獨(dú)立的工作，廣義上說是稅收征收管理工作的重要組成部分，兩者的關(guān)系應(yīng)是既有交叉又各有側(cè)重。征管工作主要是依據(jù)征管法和征管流程，對納稅人的稅務(wù)登記和認(rèn)定、戶籍管理、核定納稅申報(bào)方式和納稅定額、發(fā)票管理、催報(bào)催繳催欠，以及申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率等實(shí)施日常管理，為稅源管理提供基礎(chǔ)條件和基礎(chǔ)資料；稅源管理則是側(cè)重對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、納稅情況等進(jìn)行監(jiān)控評估，通過納稅人申報(bào)指標(biāo)、繳納指標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營活動指標(biāo)之間的數(shù)據(jù)比較分析，為征收管理提供信息支持。稅源管理與稽查管理也是相互聯(lián)系的，通過開展同行業(yè)稅負(fù)對比，找出稅負(fù)異常納稅戶，為稽查提供選案對象，進(jìn)而以查促管、以查促收。稅源管理同時(shí)也是稅政管理的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，有了稅源管理基礎(chǔ)資料，可以反映稅收政策對宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮的作用，也可以反映政策調(diào)整對稅源的變化影響，進(jìn)而為稅政管理相機(jī)抉擇提供依據(jù)。

　　（四）必須充分發(fā)揮稅源管理基礎(chǔ)性作用，提供更廣泛的服務(wù)

　　總體講，就是當(dāng)好參謀，為組織收入服務(wù)；加強(qiáng)監(jiān)控，為強(qiáng)化征管服務(wù)；準(zhǔn)確測算，為政策調(diào)控服務(wù)；關(guān)注經(jīng)濟(jì)，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。稅源管理應(yīng)拓寬服務(wù)理念，堅(jiān)持對內(nèi)對外兩個(gè)服務(wù)觀。稅源管理的優(yōu)勢在于它掌握大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，它的基本職責(zé)決定了其不能從減免緩等直接惠及企業(yè)的角度服務(wù)企業(yè)，傳統(tǒng)的稅源管理服務(wù)觀也僅是單純的計(jì)劃服務(wù)。因此，對稅源管理的服務(wù)功能應(yīng)定位于基礎(chǔ)決策服務(wù)，從發(fā)展的眼光看，它不僅要為征管、稽查、計(jì)劃的決策服務(wù)，也要為企業(yè)、政府的決策服務(wù)。對內(nèi)：通過對企業(yè)的微觀監(jiān)控，以及開展稅收與經(jīng)濟(jì)的宏觀關(guān)系分析，進(jìn)行納稅能力估算，推算一定的經(jīng)濟(jì)量產(chǎn)生多少稅收，為計(jì)劃編制服務(wù)；通過分析研究地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的稅負(fù)水平，深刻剖析企業(yè)稅負(fù)差異的原因，在較大的范圍內(nèi)進(jìn)行橫向的行業(yè)稅負(fù)對比，為稽查選案服務(wù)；基層單位通過同戶企業(yè)縱向分析校驗(yàn)，包括對納稅人的納稅評估，檢驗(yàn)企業(yè)當(dāng)期申報(bào)是否符合規(guī)律，是否存在邏輯差錯，對稅負(fù)較低或申報(bào)存在問題的企業(yè)先約談，讓企業(yè)自己查找原因，加強(qiáng)與納稅人之間的溝通，改變從征收一步到稽查的局面，為征管工作進(jìn)一步體現(xiàn)人性化管理服務(wù)。對外：就促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，培植后續(xù)地方稅源，降低地稅收入風(fēng)險(xiǎn)等事關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題（如什么企業(yè)含金量高，創(chuàng)造稅收多；通過跨省、市同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)對比，提供政府讓利的最低程度，增加對外商的透明度，為招商引資服務(wù)），向政府提出傾向性意見，為政府決策服務(wù)，為企業(yè)服務(wù)。

　?。ㄎ澹┍仨氁孕畔⒒侄螢橐劳校?qū)嵤┤姹O(jiān)控的稅源管理發(fā)展方向過渡

　　目前稅源管理工作中對稅源的監(jiān)控采取的是分層次、分重點(diǎn)的梯級管理模式，上級機(jī)關(guān)只能了解和掌握少數(shù)當(dāng)時(shí)作為重點(diǎn)納稅單位的稅收資料。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，一個(gè)企業(yè)甚至一個(gè)行業(yè)的興衰將會司空見慣，這將會使重點(diǎn)納稅戶的重新認(rèn)定變得頻繁，重點(diǎn)稅源資料的穩(wěn)定性、代表性以及同戶型的可比性受到影響，統(tǒng)計(jì)分析、稅源預(yù)測工作難度加大。所以，從長遠(yuǎn)看，稅源管理應(yīng)當(dāng)充分利用信息化手段，由現(xiàn)在的分級監(jiān)控逐步實(shí)現(xiàn)全面的無級監(jiān)控，最終實(shí)現(xiàn)各種征管信息和數(shù)據(jù)資料由網(wǎng)絡(luò)各終端-基層分局（所）分散采集，市或省地稅機(jī)關(guān)對轄區(qū)所有納稅人稅源狀況實(shí)行集中處理、實(shí)時(shí)監(jiān)控、信息共享。