外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

    為鼓勵(lì)外商投資，國(guó)家按產(chǎn)業(yè)政策制定了一系列優(yōu)惠政策：

    （1）下述企業(yè)減按15％稅率征稅：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)；設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目或外商投資在3000萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目及能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行。中外合資銀行以及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥人營(yíng)運(yùn)資金超過1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的；從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)；在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源。交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，以及帶項(xiàng)目在上海浦東新區(qū)成片土地上從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)；在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的保稅區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的，從事國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。

    （2）下述企業(yè)減按24％的稅率征收所得稅：設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和設(shè)在國(guó)務(wù)院決定進(jìn)一步開放的沿江、沿邊城市、省會(huì)（首府）城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及設(shè)在國(guó)家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)。

    （3）下述企業(yè)實(shí)行定期減免所得稅：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利年度起，頭兩年免征所得稅，第3至第5年減半征收所得稅；從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依稅法規(guī)定享受兩免三減優(yōu)惠期滿后，經(jīng)批準(zhǔn)可以在以后10年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅；從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可從開始獲利年度起，前5年免征所得稅，第6至第10年減半征收所得稅；在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可從開始獲利年度起，第1至第5年免征所得稅，第6至第10年減半征收所得稅；在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可從開始獲利年度起，第1至第5年免征所得稅，第6至第10年減半征收所得稅；在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可從開始獲利年度起，第1年免征所得稅，第2至第3年減半征收所得稅；在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行以及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥人營(yíng)運(yùn)資金超過1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可從開始獲利年度起，第1年免征所得稅，第2至第3年減半征收所得稅；在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可從開始獲利年度起，第1至第2年免征所得稅，第3至第5年減半征收所得稅；在北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的，被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，可從開辦之日起頭3年免征所得稅，第4至第6年減半征收所得稅；外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的（含 70％），憑審核確認(rèn)部門出具的有關(guān)證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按稅法規(guī)定的稅率減半征收所得稅，但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15％稅率繳納所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，可按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅；外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征所得稅期滿后，經(jīng)有關(guān)審定部門認(rèn)定仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)并出具有關(guān)證明文件的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半繳納企業(yè)所得稅，如減半后稅率低于10％的，按10％稅率繳納企業(yè)所得稅。

    （4）再投資退稅優(yōu)惠。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已納所得稅款的40％；外國(guó)投資者將其從企業(yè)分得的利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將其從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，可全部退還其再投資部分已納的所得稅稅款。

    （5）對(duì)股息、紅利、利息的減免稅。外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息、紅利），不論是否匯出中國(guó)境外，都可免納所得稅外國(guó)企業(yè)和外籍人員持有中國(guó)境內(nèi)企業(yè)改造的B股和海外股所取得的股息（紅利）所得，可以免納所得稅；國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息免納所得稅；外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息，包括外國(guó)銀行按國(guó)際銀行同業(yè)間拆放利率，貸款給中國(guó)國(guó)家銀行和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的信托投資公司等所取得的利息免納所得稅；在中國(guó)國(guó)家銀行存款，包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外方合營(yíng)者將分得的利潤(rùn)存入中國(guó)國(guó)家銀行，其存款利率低于存款銀行或存款人所在國(guó)存款利率的利息免納所得稅；中國(guó)公司、企業(yè)和事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)技術(shù)設(shè)備和商品，由對(duì)方國(guó)家銀行提供賣方信貸，中方按不高于其買方信貸利率，延期付款所付給賣方轉(zhuǎn)收的利息免納所得稅；中國(guó)公司、企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備或以租賃貿(mào)易方式租賃設(shè)備，由對(duì)方貸款，中方延期付款的利息和租賃費(fèi)中所包含的利息，如果其貸款利率低于或者相等于對(duì)方國(guó)家出口信貸利率，并能提供貸款銀行（不限于國(guó)家銀行）利率證明的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，可以免納所得稅。

    （6）對(duì)租賃貿(mào)易的減免稅。外國(guó)租賃公司用租賃貿(mào)易方式向中國(guó)公司、企業(yè)提供設(shè)備,中國(guó)公司、企業(yè)用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還租賃費(fèi)的，可以免繳所得稅；外國(guó)公司、企業(yè)將船舶租給中國(guó)公司、企業(yè)，用于國(guó)際運(yùn)輸所收取的租金，可免納所得稅。

    （7）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)的減免稅。為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可減按10％的稅率繳納所得稅。其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免繳所得稅。