個(gè)人所得稅的節(jié)稅策略

　　《稅法》對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅所得項(xiàng)目概括為十一項(xiàng)，并在《稅法實(shí)施條例》中對(duì)十一項(xiàng)應(yīng)稅所得的具體范圍逐一作出了解釋。因此，節(jié)稅范圍也包括以下十一項(xiàng)。

　　一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)

　　指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)是：第一，白色收入灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保險(xiǎn)化；第四，收入實(shí)物化，第五，收入資本化。

　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得節(jié)稅要領(lǐng)

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：

　　a.個(gè)體工商戶從事工業(yè)，手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、維修業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

　　b.個(gè)人經(jīng)政府批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

　　c.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

　　d.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。以上個(gè)體戶所得必須使用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，在使用該稅率之前經(jīng)過必要的扣除，因此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)有三方面：第一，收入項(xiàng)目極小化節(jié)稅；第二，成本、費(fèi)用扣除極大化節(jié)稅；第三，防止臨界點(diǎn)檔次爬升節(jié)稅。

　　三、勞務(wù)報(bào)酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)

　　勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝磺、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。此項(xiàng)所得根據(jù)應(yīng)納稅額的20％比例稅率征收。因此，此項(xiàng)所得節(jié)稅要領(lǐng)有：第一，零星服務(wù)收入灰色化；第二，大宗服務(wù)收入分散化；第三，利用每次收稅的起征點(diǎn)節(jié)稅。

　　四、稿酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)

　　稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。此項(xiàng)收入的稅率為20％比例稅率，再加上減征30％的優(yōu)惠。因此，此項(xiàng)收入的節(jié)稅要領(lǐng)包括：第一，作者將稿子轉(zhuǎn)讓給書商獲得稅后所得；第二，作者虛擬化；第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除；第四，利用每次收入超過4000元的20％扣除；第五，利用30％折扣節(jié)稅。

　　五、特許權(quán)使用費(fèi)所得的節(jié)稅要領(lǐng)

　　特許權(quán)使用所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)的所得。上項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：

　　第一，特許權(quán)使用費(fèi)低價(jià)轉(zhuǎn)讓化；

　　第二，將此項(xiàng)收入包含在設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)款之中。

　　六、利息、股息、紅利所得節(jié)稅要領(lǐng)

　　利息、股息、紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：第一，利息收入國債化；第二，股票收入差價(jià)化；第三，紅利收入送股、配股化。

　　七、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：第一，成本扣除極大化；第二，轉(zhuǎn)讓所得灰色化；第三，房產(chǎn)原值評(píng)估極大化；第四，費(fèi)用扣除極大化。