公積金的個(gè)人所得稅籌劃

　　按照公積金有關(guān)文件規(guī)定，職工個(gè)人與其所在單位，各依職工月工資總額的同一比例，按月繳存住房公積金。職工個(gè)人每月繳存額等于職工每月工資總額乘以個(gè)人繳存率，單位每月繳存額等于該職工每月工資總額乘以單位繳存率，兩筆資金全部存入個(gè)人賬戶，歸職工個(gè)人所有。

　　某公司目前住房公積金是以1997年的工資作為計(jì)提基數(shù)，單位和個(gè)人的繳存比例都是7％（國家規(guī)定比例為7％-20％）。

　　個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人每月住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)以上條件，可以利用住房公積金進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃。具體做法是：在不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下，提高公積金計(jì)提比例，減少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，從而提高職工的實(shí)際收入水平。

　　舉例說明：若公司職工王某每月工資2000元，公積金提取比例目前為7％，不考慮其他稅前扣除因素（五大保險(xiǎn)）。

　　王某住房公積金個(gè)人繳存額為2000×7％＝140元

　　王某的應(yīng)納稅所得額為2000－880－140＝980元

　　王某的應(yīng)納稅額為980×10％－25＝73元

　　公司的實(shí)際負(fù)擔(dān)為2000＋140＝2140元

　　王某的實(shí)際收入為2000＋140－73＝2067元

　　若公積金提取比例提高到20％，為不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，則職工工資a滿足下列公式：

　　2000＋140＝0.2a＋a

　　a＝1783元

　　此時(shí)王某住房公積金為1783×20％＝357元

　　王某的應(yīng)納稅所得額為1783－880－357＝546元

　　王某的應(yīng)納稅額為546×10％－25＝29.6元

　　王某的實(shí)際收入為1783＋357－29.6＝2110.4元

　　可見提高公積金提取比例后，職工實(shí)際收入提高2110.4－2067＝43.40元，亦即前后兩次個(gè)人所得稅額之差73－29.6＝43.4元。

　　同理可推，若職工王某月工資為3000元，其實(shí)際收入提高：

　　166－101＝65元

　　若職工王某月工資為3100元，其實(shí)際收入提高：

　　175.45－108＝67.45元

　　若職工王某月工資為4000元，其實(shí)際收入提高：

　　301－172.4＝128.6元

　　通過這種操作，職工的實(shí)際收入提高了，又住房公積金存款是免利息稅的，因此還可獲得高出普通銀行存款25％的收益。再進(jìn)一步考慮，職工購房時(shí)獲得的住房公積金貸款額度跟職工個(gè)人的公積金存款金額近似正相關(guān)，而住房公積金的貸款利率是低于商業(yè)銀行住房貸款的，所以，這塊利息差額也應(yīng)算為職工的潛在收益。