個人所得稅專項附加扣除暫行辦法征求意見

關(guān)于《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知

　　為落實8月31日全國人大常委會審議通過的新個人所得稅法，我們起草了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2018年11月4日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址是：）首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址是：？loginCookie=loginCookie）提出意見。

　　2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司（郵政編碼100820），并在信封上注明“個稅專項附加扣除征求意見”字樣。

　　附件： 個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）

　　財政部  國家稅務總局
2018年10月20日

個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）

　　第一章 總則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 個人所得稅專項附加扣除在納稅人本年度綜合所得應納稅所得額中扣除，本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　注意：扣除額度當年有效，過期不候。

　　本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

　　第三條 個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實減負、改善民生的原則。

　　第四條 根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標準。

　　注意：本辦法標準是暫定的，根據(jù)社會發(fā)展情況，會動態(tài)調(diào)整。

　　第二章 子女教育專項附加扣除

　　第五條 納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。

　　注意：是每個子女的標準，也就是如果是兩個子女的，可合計扣除24000元。

　　前款所稱學前教育包括年滿3歲至小學入學前教育。學歷教育包括義務教育（小學和初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育）、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

　　注意：對學前教育和學歷教育做了界定，自考和成考沒說不可以哦。

　　第六條 受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　注意：給了納稅人相應的選擇權(quán)，即使一方全職照顧孩子，也可以由另一方全額扣除哦。沒有結(jié)婚的注意啦，雙十一快到了，趕緊脫單造人吧。順便提醒一下，網(wǎng)校雙十一報課可是有超級優(yōu)惠的哦！

　　第三章 繼續(xù)教育專項附加扣除

　　第七條 納稅人接受學歷繼續(xù)教育的支出，在學歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

　　注意：繼續(xù)教育需要取得證書哦。具體什么證書，還需要再明確，才能更好的操作。繼續(xù)教育的學時是否有要求？在什么機構(gòu)也需要明確。等有了具體標準，網(wǎng)校一定會在證書方面給大家提供學習幫助的。

　　第八條 個人接受同一學歷教育事項，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時扣除。

　　注意：這是賦予納稅人的選擇權(quán)，是實在的優(yōu)惠。

　　第四章 大病醫(yī)療專項附加扣除

　　第九條 一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分）由個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標準限額據(jù)實扣除。大病醫(yī)療專項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時扣除。

　　第十條 納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。

　　注意：這個嘛，小編建議大家多跑步，鍛煉身體，一輩子都用不上才是最好的，祝福大家身體健康。

　　第十一條 納稅人應當留存醫(yī)療服務收費相關(guān)票據(jù)原件（或復印件）。

　　第五章 住房貸款利息專項附加扣除

　　第十二條 納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標準定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

　　注意：首套房怎么界定還需要明確，認房又認貸，還是認一個？比如剛畢業(yè)，先買個小房，等掙錢了，換個大的，那么這個貸款利息是否都能扣除呢？

　　第十三條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　注意：每年不能變哦，每月一變會把單位財務累壞的，心疼一下會計小哥哥小姐姐們吧！

　　第十四條 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

　　注意：這個一般不會有人造假的，但是對納稅人提這個要求有點過分了，畢竟貸款還款支出都是銀行劃款的嘛！

　　第六章 住房租金專項附加扣除

　　第十五條 納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　?。ㄒ唬┏凶獾淖》课挥谥陛犑小⑹鞘?、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元（每月1200元）；

　　（二）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年12000元（每月1000元）；

　?。ㄈ┏凶獾淖》课挥谄渌鞘械?，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標準為每年9600元（每月800元）。

　　注意：因城定標準還是值得贊賞的，不過可以預見的是租金要上漲啊，出租方合同要備案的，出租方的稅會轉(zhuǎn)嫁給承租方的。

　　第十六條 主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市。城市范圍包括直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

　　第十七條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

　　第十八條 納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

　　注意：住房貸款利息支出和租金支出只能二選一。

　　第十九條 納稅人應當留存住房租賃合同。

　　注意：再次提醒各位，以后租房一定要有合同啊。

　　在這需要多說一句，如果出租方是個人的，您支付租金原則上需要代扣代繳個稅，因為稅法有明確規(guī)定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　對于租個人房子的您來說，是不是有點難度呢？

　　第七章 贍養(yǎng)老人專項附加扣除

　　第二十條 納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　（一）納稅人為獨生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除；

　?。ǘ┘{稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元（每月2000元）的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約定分攤，具體分攤方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分攤協(xié)議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

　　第二十一條 其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女。

　　注意：這里對獨生子女來說，是不是還得需要有個證明呢？這也是個比較麻煩的事，據(jù)小編了解，自從放開了二胎政策，有些地區(qū)已停辦獨生子女證了，但愿別再要求提供證明啊，自己都證明不了自己是獨生子女，非得讓別人證明，也是挺可悲的啊。

　　第八章 征收管理

　　第二十二條 納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據(jù)、支出憑證，收款單位不得拒絕提供。

　　第二十三條 納稅人首次享受專項附加扣除，應當將相關(guān)信息提交扣繳義務人或者稅務機關(guān)，扣繳義務人應盡快將相關(guān)信息報送稅務機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性負責。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應當及時向扣繳義務人或者稅務機關(guān)提供相關(guān)信息。

　　前款所稱專項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關(guān)信息。

　　注意：這里說的是相關(guān)信息，實務中可能需要相關(guān)證明哦，趕緊提前準備吧。

　　第二十四條 有關(guān)部門和單位應當向稅務部門提供或協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關(guān)的信息：

　　（一）公安部門有關(guān)身份信息、戶籍信息、出入境證件信息、出國留學人員信息、公民死亡標識等信息；

　?。ǘ┬l(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學證明信息、獨生子女信息；

　　（三）民政部門、外交部門、最高法院有關(guān)婚姻登記信息；

　?。ㄋ模┙逃块T有關(guān)學生學籍信息（包括學歷繼續(xù)教育學生學籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)資質(zhì)信息；

　　（五）人力資源社會保障等部門有關(guān)學歷繼續(xù)教育（職業(yè)技能教育）學生學籍信息、職業(yè)資格繼續(xù)教育、技術(shù)資格繼續(xù)教育信息；

　?。┴斦块T有關(guān)繼續(xù)教育收費財政票據(jù)信息；

　?。ㄆ撸┳》砍青l(xiāng)建設部門有關(guān)房屋租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；

　　（八）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息；

　?。ň牛┤嗣胥y行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；

　?。ㄊ┽t(yī)療保障部門有關(guān)個人負擔的醫(yī)藥費用信息；

　?。ㄊ唬┢渌畔?。

　　上述數(shù)據(jù)信息的格式、標準、共享方式，由國務院稅務主管部門商有關(guān)部門確定。

　　有關(guān)部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但拒絕向稅務部門提供的，由稅務部門提請同級國家監(jiān)察機關(guān)依法追究其主要負責人及相關(guān)人員的法律責任。

　　第二十五條 扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

　　扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人申報虛假信息的，應當提醒納稅人更正；納稅人拒不改正的，扣繳義務人應當告知稅務機關(guān)。

　　第二十六條 稅務機關(guān)核查專項附加扣除情況時，有關(guān)部門、企事業(yè)單位和個人應當協(xié)助核查。

　　核查時首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應通報納稅人和扣繳義務人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒。

　　注意：請珍惜自己的信用，否則以后可能會寸步難行，征信的數(shù)據(jù)已經(jīng)開始聯(lián)網(wǎng)，而且也越來越詳細了。

　　第九章 附則

　　第二十七條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十八條 外籍個人如果符合子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金專項附加扣除條件，可選擇按上述項目扣除，也可以選擇繼續(xù)享受現(xiàn)行有關(guān)子女教育費、語言訓練費、住房補貼的免稅優(yōu)惠，但同一類支出事項不得同時享受。

　　第二十九條 具體操作辦法，由國務院稅務主管部門另行制定。

　　注意：最關(guān)鍵的具體操作辦法還是沒有，還需要再等待，再等待，……，寫到這里，小編耳邊響起了“等你等到我心痛……”。

　　第三十條 本辦法自2019年1月1日起實施。