所得稅納稅籌劃實例——壞賬損失籌劃案例

    三、壞賬損失籌劃案例

    按現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人按財政部門規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，可在稅前列支。未建立壞賬準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，按當期實際發(fā)生的損失在計征所得稅時給予扣除。對壞賬損失的賬務(wù)處理方法主要有：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。

    一般情況下，采用壞賬備抵法對企業(yè)更為有利。例如：某企業(yè)2002年1月A銷售商品1000件，單價500元，至2002年底尚未收到貨款，并且付款方已被法院宣告破產(chǎn)，確認為壞賬。

    采用直接轉(zhuǎn)銷法的，在確認為壞賬時，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可在稅前列支的費用為500000元；而采用應收賬款余額百分比法，則企業(yè)發(fā)生應收賬款時就可以提取壞賬準備金，假設(shè)壞賬提取比例為5‰，則2002年1月就可提取并在稅前列支的壞賬準備金＝500000×5‰＝2500元，2002年底確認為壞賬后，再在稅前列支497500元（500000－2500）。這樣通過提取壞賬準備金，降低當期應納稅所得額，等于享受一筆無息貸款。