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增值稅銷項(xiàng)稅額的籌劃方法

來源: 編輯: 2008/08/08 16:05:29 字體:

  對(duì)銷項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對(duì)銷售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃:

  1)注意價(jià)外收費(fèi)

  價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額后征收增值稅。

  比如,在帶包裝物銷售的情況下,盡量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷售,而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式,且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。

  2)選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式

  采取合法的價(jià)格折扣銷售方式,只要折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上,就可以按折扣后計(jì)算應(yīng)稅銷售額,而采用實(shí)物折扣銷售方式,則不能扣減折扣額,應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅。

  3)把好自產(chǎn)自用關(guān)

  自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目的,自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。因此,盡可能將自產(chǎn)的貨物,用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工,可減少或延緩對(duì)外銷售,達(dá)到節(jié)稅或緩稅的目的。

  4)及時(shí)沖減銷售額和銷項(xiàng)稅額

  納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的價(jià)款和增值稅額,應(yīng)及時(shí)從當(dāng)期的銷售收入和銷項(xiàng)稅額中抵扣,避免無謂的納稅。

  [例]某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,采用售價(jià)金額核算。2004年五一期間為了促銷某種含稅銷售價(jià)為200元,成本為100元的商品,擬定了四種方案:

  方案一:采取以舊換新的方式銷售,舊貨的價(jià)格定為20元,即買新貨時(shí)可以少付20元。

  方案二:商品九折銷售。

  方案三:購買商品滿200元時(shí)返還20元。

  方案四:購買商品滿200元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值20元的小商品,其成本為10元。如果僅考慮增值稅,商家應(yīng)選擇哪一種銷售方案

  各方案應(yīng)納的增值稅計(jì)算如下:

  方案一:

  應(yīng)納增值稅=200×17%/(1十17%)一100×17%=12.06(元)

  方案二:

  應(yīng)納增值稅=180×17%/(1+17%)-loo×17%=9.15(元)

  方案三:

  應(yīng)納增值稅=200×17%/(1+17%)-100×17%=12.06(元)

  方案四:

  應(yīng)納增值稅=[200×17%/(1十17%)-100×17%]+

  [20×17%/(1+17%)-10×17%]=12.06+1.21=13.27(元)如果僅考慮增值稅,上述四種方案第二種最好,稅負(fù)最輕為9.15元,第四種方案最差,稅負(fù)最重為13.27元。

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