審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》復(fù)習(xí)筆記：第二章（2）

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1、了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　了解企業(yè)采購與付款管理各方面制度是否健全：采購、驗收、倉庫保管、會計等制度

　　2、抽查部分采購業(yè)務(wù)

　?。?）核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號

　　（2）核對合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致

　　（3）檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致

　　（4）核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致

　　（5）檢查購入材料計價正確與否

　　例題：（2008初）下列各項中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：答案ABCD

　　A.觀察采購與驗收職責(zé)是否分離

　　B.核對請購單和訂購單是否一致

　　C.檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)

　　D.核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致

　　E.對應(yīng)付賬款期末余額進行分析性復(fù)核

　　3、付款環(huán)節(jié)的測試

　　抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應(yīng)賬戶是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定。

　　4、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評

　?。?）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　?。?）驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　手續(xù)是否齊全：有無購建計劃、可行性研究報告、概算預(yù)算及審批文件、批文授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級別等

　?。?）驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)

　　審計人員索取的相關(guān)手續(xù)：報廢通知單、出售調(diào)出計劃、對外投資可行性研究、資產(chǎn)利用記錄、批文等

　　（4）抽驗固定資產(chǎn)驗收報告

　?。?）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　例題：（2004初）將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責(zé)相互分離所要達到的目的是：答案A

　　A.保證設(shè)備購置符合采購合同 B.防止篡改會計記錄

　　C.防止不合理的采購申請 D.防止使用部門低價變賣

　　例題：（2006中）審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　答案C

　　A ．固定資產(chǎn)賬實的相符性

　　B ．固定資產(chǎn)計價的正確性

　　C ．固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D ．固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　例題：（2007中）審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，應(yīng)實施的審計程序有：

　　答案ABC

　　A. 驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B. 索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

　　C. 檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況

　　D. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

　　E. 檢查折舊額計算的正確性

　　5、評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　例題：（2007、2008中）下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：答案ABCE

　　A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性

　?。ǘ徲嬆繕?biāo)

　　采購與付款循環(huán)審計主要針對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進行審計

　　1、證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款總體合理性

　　2、證實采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實性和完整性

　　3、證實分類正確性

　　4、證實采購與付款截止期的正確性

　　5、固定資產(chǎn)審計目標(biāo)

　　證實固定資產(chǎn)的完整性、真實性、分類的正確性、交易事項的合法性、折舊方法選用合規(guī)性和計算正確性；確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　6、確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在會計報表上披露正確性

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