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審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)筆記：第三章（2）
二、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)
（一）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
1、調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制——查閱企業(yè)關(guān)于存貨保管、存貨領(lǐng)用、成本會計(jì)等制度文件，走訪并實(shí)地觀察生產(chǎn)和存貨部門
2、檢查不相容職責(zé)的分離情況——職責(zé)分工情況
3、抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理
4、抽查盤點(diǎn)記錄
5、審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況
6、審查成本核算和會計(jì)入賬環(huán)節(jié)
7、評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
例題：（2005、2006初、中）下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：
答案：ABE
A．實(shí)地觀察倉庫驗(yàn)收原材料的情況
B．抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備
C．編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對
D．計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化
E．抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性
（二）審計(jì)目標(biāo)
1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；證實(shí)成本形成的合規(guī)性；證實(shí)截至期正確性；證實(shí)計(jì)價正確性；證實(shí)成本處理的正確性
2、存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)存貨的真實(shí)性、所有權(quán)與完整性；證實(shí)存貨計(jì)價正確性；證實(shí)存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性；證實(shí)存貨帳務(wù)處理和存貨記錄截至期的正確性；證實(shí)會計(jì)報表中存貨披露的正確性
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