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2010年注冊會計師專業(yè)階段考試大綱——《審計》
《審計》 |
審 計
一、測試目標(biāo)
本科目主要測試考生的下列能力：
1．熟悉審計環(huán)境，包括注冊會計師審計的職業(yè)特點(diǎn)、注冊會計師管理制度、注冊會計師法律責(zé)任以及注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；
2．掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德概念基本原則和概念框架、審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求；
3．掌握審計基本原理，包括審計目標(biāo)、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)對審計的影響，以及審計工作底稿；
4．掌握審計測試流程，包括風(fēng)險評估、控制測試以及實(shí)質(zhì)性程序；
5．掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)以及貨幣資金審計的特點(diǎn)；
6．掌握財務(wù)報表審計中對特殊項(xiàng)目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計；
7．掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；
8．掌握其他相關(guān)業(yè)務(wù)，包括特殊審計領(lǐng)域、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。
為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運(yùn)用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)指南。
《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》構(gòu)成《審計》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。
二、測試內(nèi)容與能力等級
| 測試內(nèi)容 | 能力等級 |
| （一）審計環(huán)境 1.注冊會計師審計職業(yè)特點(diǎn) （1）注冊會計師審計的起源與發(fā)展 （2）注冊會計師審計的性質(zhì) （3）注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系 2.注冊會計師管理制度 （1）注冊會計師考試與注冊 （2）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 （3）會計師事務(wù)所 （4）注冊會計師協(xié)會 3.注冊會計師法律責(zé)任 （1）注冊會計師的法律環(huán)境 （2）國外注冊會計師的法律責(zé)任 （3）中國注冊會計師的法律責(zé)任 （4）注冊會計師如何避免法律訴訟 4.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 （1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況 （2）中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 （3）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 |
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| （二）注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則 1.職業(yè)道德基本原則和概念框架 （1）職業(yè)道德基本原則 （2）職業(yè)道德概念框架 （3）注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 （4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 2.審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 （1）基本要求 （2）經(jīng)濟(jì)利益 （3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （4）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 （5）高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián) （6）為審計客戶提供非鑒證服務(wù) （7）收費(fèi) （8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) （9）審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)之間對獨(dú)立性要求的差異 |
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| （三）審計基本原理 1.審計目標(biāo) （1）財務(wù)報表審計目標(biāo)與審計責(zé)任 （2）管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo) （3）審計過程與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 2.審計計劃 （1）初步業(yè)務(wù)活動 （2）總體審計策略和具體審計計劃 （3）審計重要性 3.審計證據(jù) （1）審計證據(jù)的性質(zhì) （2）獲取審計證據(jù)的審計程序 （3）函證 （4）分析程序 4.審計抽樣 （1）審計抽樣的基本概念 （2）審計抽樣的基本原理 （3）審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用 （4）審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用 5.信息技術(shù)對審計的影響 （1）信息技術(shù)對審計過程的影響 （2）信息技術(shù)審計范圍的確定 （3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計 （4）計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用 6.審計工作底稿 （1）審計工作底稿概述 （2）審計工作底稿的格式、要素和范圍 （3）審計工作底稿的歸檔 |
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| （四）審計測試流程 1.風(fēng)險評估 （1）風(fēng)險評估概述 （2）風(fēng)險評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 （3）了解被審計單位及其環(huán)境 （4）了解被審計單位的內(nèi)部控制 （5）評估重大錯報風(fēng)險 2.風(fēng)險應(yīng)對 （1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 （2）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 （3）控制測試 （4）實(shí)質(zhì)性程序 |
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| （五）各類交易和賬戶余額的審計 1.銷售與收款循環(huán)的審計 （1）銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) （2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 2.采購與付款循環(huán)的審計 （1）采購與付款循環(huán)的特點(diǎn) （2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序 3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 （1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) （2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 4.人力資源與工薪循環(huán)的審計 （1）人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn) （2）人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 5.投資與籌資循環(huán)的審計 （1）投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn) （2）投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試 （3）投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 （4）籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試 （5）籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 6.貨幣資金的審計 （1）概述 （2）庫存現(xiàn)金審計 （3）銀行存款審計 |
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| （六）特殊項(xiàng)目的考慮 1.對舞弊和法律法規(guī)的考慮 （1）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 （2）財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 2.審計溝通 （1）注冊會計師與治理層的溝通 （2）前后任注冊會計師的溝通 3.利用他人的工作 （1）利用其他注冊會計師的工作 （2）利用內(nèi)部審計工作 （3）利用專家的工作 4.其他特殊項(xiàng)目的審計 （1）會計估計的審計 （2）關(guān)聯(lián)方的審計 （3）首次接受委托時對期初余額的審計 |
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| （七）完成審計工作與出具審計報告 1.完成審計工作 （1）完成審計工作概述 （2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) （3）或有事項(xiàng) （4）期后事項(xiàng) （5）管理層聲明 2.審計報告 （1）審計報告概述 （2）審計意見的形成和審計報告的類型 （3）審計報告的基本內(nèi)容 （4）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 （5）比較數(shù)據(jù) （6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息 |
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| （八）其他相關(guān)業(yè)務(wù) 1.特殊審計領(lǐng)域 （1）對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告 （2）驗(yàn)資 2.審閱和其他鑒證業(yè)務(wù) （1）財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù) （2）預(yù)測性財務(wù)信息的審核 |
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三、參考法規(guī)
1.《中華人民共和國注冊會計師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）
2.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財會[2006]4號）
3.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》（2007年版，會協(xié)[2007]89號）
4.《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》[中華人民共和國財政部令第33號（2006年）]
5.《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（具體準(zhǔn)則）（財會[2006]3號）
6.《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（財會[2006]18號）
7.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號（財會[2007]14號）
8.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號（財會[2008]11號）
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