2005年注冊稅務師考試復習指南（一）

　　2005年注冊稅務師考試報名工作已經(jīng)結束，為了幫助廣大考生盡快掌握注冊稅務師考試的一些基本內容，筆者在總結前幾年的考試基礎上，參考歷年的專家學者對注冊稅務師考試的一些觀點和看法，編寫了這一講座，旨在讓廣大考生盡快進入復習備考狀態(tài)，在考試中取得好成績。本講座共分五部分：

　　第一講是介紹了我國注冊稅務師現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢；

　　第二講介紹了注冊稅務師考試的基本情況和考試要求及時間；

　　第三講是2004年度的各科試題評點（將陸續(xù)刊登）；

　　第四講是對2004年的考試大綱與2005年的大綱進行了比較；

　　第五講是各個科目的應考策略。希望能給廣大考生有一個幫助。

　　第一講：注冊稅務師行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展

　　注冊稅務師行業(yè)作為一種社會中介服務行業(yè)，主要是在涉稅市場業(yè)務中接受納稅人的委托，代理從事各項涉稅事宜，具體貫穿于稅收征納的整個過程。注冊稅務師在從事其業(yè)務時，具有雙重職責，主要是依法為委托人提供涉稅服務，維護納稅人的合法權益；輔以監(jiān)督稅務機關的行政行為，維護國家稅收權益。這種在稅收征納關系中的中介地位，決定了稅務代理必須站在獨立、客觀、公正的立場上，以稅法為準繩，以服務為宗旨，既為委托人正確履行納稅義務、維護其合法權益服務，又為稅務機關依法征稅、維護國家權益發(fā)揮輔助和監(jiān)督制約作用。

　　我國注冊稅務師行業(yè)已有十幾年的發(fā)展歷史。在上個世紀八十年代，我國不少地方借鑒國際經(jīng)驗，在稅收征管體制改革中進行了稅務代理的探索和嘗試，取得了有益的成果。1992年9月全國人大常委會通過的稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜”，為開展稅務代理工作提供了法律依據(jù)。1994年9月總局頒發(fā)《稅務代理試行辦法》，在全國范圍內有組織有計劃地開展了稅務代理試點工作。1996年11月，總局和人事部聯(lián)合頒發(fā)了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，首次建立了我國的注冊稅務師資格制度，使之作為獨立的社會中介行業(yè)步入了規(guī)范發(fā)展軌道。1999年總局根據(jù)中央關于黨政機關與所辦經(jīng)濟實體脫鉤的有關規(guī)定，對注冊稅務師行業(yè)進行了清理整頓。自此，一個以注冊稅務師為投資主體，獨立經(jīng)營、自謀發(fā)展的稅務師事務所執(zhí)業(yè)格局基本形成。截至2004年9月底，全國通過考試取得注冊稅務師資格的已經(jīng)有62000多人，其中執(zhí)業(yè)注冊稅務師超過20000人。全國已有稅務師事務所2600多家，從業(yè)人員近6萬人。近年來注冊稅務師行業(yè)按照客觀公正、優(yōu)質服務的原則，初步理順了各方面關系，在市場經(jīng)濟環(huán)境中努力轉變觀念，平等競爭，稅務代理業(yè)務由單一到綜合，正在向稅收籌劃、稅務顧問等高層次發(fā)展，服務水平有了明顯提高。一些稅務師事務所還通過了ISO9000（或ISO9001）國際質量體系認證。部分地區(qū)稅務師事務所為納稅人開展企業(yè)所得稅匯算清繳，較大幅度地調增了應納稅所得額，促進了企業(yè)依法納稅。少數(shù)地方稅務師事務所還根據(jù)司法部的統(tǒng)一規(guī)定，在當?shù)厮痉ú块T的支持下，開展了提供涉稅司法鑒定業(yè)務的試點，為司法機關審理涉稅案件提供司法鑒定證明。經(jīng)過注冊稅務師協(xié)會、行業(yè)從業(yè)人員等各方面共同努力，注冊稅務師行業(yè)的服務質量和水平不斷提升，逐步得到稅務機關與社會各界的認可。

　　進入21世紀，我國稅務代理面臨的機遇主要有三：一是稅務代理對稅收征管的作用受到國家和各級稅務部門領導的認可和重視。二是我國加入世貿組織為稅務代理業(yè)的快速發(fā)展提供了良好機遇。三是隨著稅制結構的優(yōu)化，稅收征管改革的深化，依法行政、依法治稅的要求會更高，社會化的參與程度會進一步增大，這將為稅務代理的發(fā)展提供新的市場空間。

　　與此同時，稅務代理行業(yè)也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。一是加入WTO后，根據(jù)承諾，國外的稅務代理機構和稅務代理人員將會進入我國代理市場。這些機構和人員的經(jīng)營理念和管理方式，以及長期從事中介服務積累下來的制度和經(jīng)驗，正是我們相當部門的稅務師事務所和注冊稅務師所欠缺的。二是國內其他中介服務行業(yè)業(yè)務兼容的出現(xiàn)，使稅務代理市場競爭進一步加劇，將對稅務代理行業(yè)增大壓力，勢必會促使現(xiàn)有的稅務師事務所及其從業(yè)人員提高自身的管理水平和業(yè)務素質。三是由于我國稅務代理行業(yè)發(fā)展時間較短，許多事務所無論是規(guī)模還是執(zhí)業(yè)人員的素質，都還難以完全適應涉稅業(yè)務特別是高層次代理項目的情況，更難以滿足外資企業(yè)、上市公司等納稅人的需求。

　　今后，我國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的方向和趨勢是：中國注冊稅務師行業(yè)地位會大有提高。注冊稅務師隊伍不斷壯大，執(zhí)業(yè)人員素質大幅提高。擴大服務對象規(guī)模，更能適應涉稅市場業(yè)務廣泛需求。隨著我國注冊稅務師行業(yè)社會認知度的增強，服務對象的面將逐步擴大，如能使30％的納稅人都委托注冊稅務師代辦涉稅業(yè)務，就是一個相當可觀的發(fā)展規(guī)模；同時，加快拓寬涉稅業(yè)務的范圍，特別是能承辦一些高層次的涉稅鑒證和稅收籌劃等服務，將更能贏得稅務機關和納稅人的歡迎與信賴，注冊稅務師行業(yè)的道路會越走越寬廣。

　　第二講：注冊稅務師考試簡介

　　一、考試組織注冊稅務師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并備案登記的、從事注冊稅務師業(yè)務的專業(yè)技術人員。

　　注冊稅務師的英文譯為：Certified Tax Agent（簡稱：CTA）

　　1996年11月，依據(jù)《人事部、國家稅務總局關于印發(fā)〈注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕116號），國家開始實施注冊稅務師資格制度。1999年1月，人事部、國家稅務總局下發(fā)了《人事部、國家稅務總局關于印發(fā)〈注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法〉的通知》（人發(fā)〔1999〕4號），并于當年在全國首次實施了注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試?？荚嚬ぷ饔扇耸虏?、國家稅務總局共同負責，日常工作委托國家稅務總局注冊稅務師管理中心承擔，具體考務工作委托人事部人事考試中心組織實施。

　　考試每年舉行一次，考試時間一般安排在6月份進行。原則上只在省會城市設立考點。

　　二、 考試科目設置考試設5個科目，具體是：

　　《稅法（一）》、《稅法（二）》、《稅務代理實務》、《稅收相關法律》、《財務與會計》。其中，《稅務代理實務》為主觀題，在答題紙上作答；其余4個科目均為客觀題，在答題卡上作答。

　　考生應考時，可攜帶鋼筆或圓珠筆（黑色或藍色）、2B鉛筆、橡皮、計算器（無聲、無存儲編輯功能）。

　　考試分5個半天進行，每個科目的考試時間均為2個半小時。

　　三、考試成績管理考試以3年為一個周期，參加全部科目考試的人員須在連續(xù)3個考試年度內通過全部科目的考試；免試3個科目的人員須在一個考試年度內通過應試科目。

　　四、報考條件凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，均可參加注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試：

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟類、法學類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿6年。

　?。ǘ┙?jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類第二學士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿4年。

　?。ㄈ┙?jīng)濟類、法學類第二學士或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟類、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿2年。

　?。ㄋ模┇@經(jīng)濟類、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿1年。

　?。ㄎ澹┤〉媒?jīng)濟類、法學類博士學位。

　?。┰谌珖鴮嵭袑I(yè)技術資格考試前，按照國家有關規(guī)定已評聘了經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律中級專業(yè)職務或參加全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計中級專業(yè)技術資格，并從事稅務代理業(yè)務滿1年。

　　（七）非經(jīng)濟類、法學類大專畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿8年。

　?。ò耍┤耸虏?、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。

　　按照國家有關規(guī)定已評聘經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術職務，從事稅收工作滿2年的人員，可免試《稅法（一）》、《稅法（二）》、《財務與會計》3個科目。

　　五、報名時間及方法報名時間一般為前一年的12月份（以當?shù)厝耸驴荚嚥块T公布的時間為準）。

　　報考者由本人提出申請，經(jīng)所在單位審核同意后，攜帶有關證明材料到當?shù)厝耸驴荚嚬芾頇C構辦理報名手續(xù)。黨中央、國務院各部門、部隊及直屬單位的人員，按屬地原則報名參加考試。

　　六、備案登記管理注冊稅務師資格考試合格者，由各省、自治區(qū)、直轄市人事（職改）部門頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制的、人事部與國家稅務總局用印的中華人民共和國《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》。該證書在全國范圍內有效。

　　取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》者，須按規(guī)定向所在?。▍^(qū)、市）注冊稅務師管理部門辦理備案登記。

　　七、2005年考試時間安排2005年的注冊稅務師考試按排在六月進行，各科的具體考試時間為：

　　6月17日 14：00——16：30 財務與會計6月18日 9：00——11：30 稅法（一）

　　14：00——16：30 稅法（二）

　　6月19日 9：00——11：30 稅收相關法律14：00——16：30 稅務代理實務

　　八、各科試題題型1、稅法（I）均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾椷x擇題（二） 多項選擇題（三） 計算題（答案均為單選或多選）

　?。ㄋ模┚C合分析題（答案均為單選或多選）

　　2、稅法（Ⅱ）均采用客觀題型，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾椷x擇題（二）多項選擇題（三）計算題（答案均為單選或多選）

　?。ㄋ模┚C合分析題（答案均為單選或多選）

　　3、稅收相關法律均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾椷x擇題（二）多項選擇題（三）綜合分析題（答案均為單選或多選）

　　4、財務與會計均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾椷x擇題（二）多項選擇題（三）計算題（答案均為單選或多選）

　?。ㄋ模┚C合分析題（答案均為單選或多選）

　　5、稅務代理實務全部采取筆答方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾椷x擇題（客觀題型）

　　（二）多項選擇題（客觀題型）

　?。ㄈ┖喆痤}（主觀題型，筆答）

　　（四）綜合分析題（主觀題型，筆答）

　　第三講：2004年考試評點（將陸續(xù)刊登）

　　一、2004年考試總體情況2004年全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試的報名工作安排在2003年12月31日之前，國家稅務總局管理中心會同人事部專業(yè)技術人員管理司、人事考試中心及時下發(fā)了報名考試條件、考試科目和時間安排的文件。為了正確引導考生考試、提高其應試水平，國家稅務總局管理中心及時組織有關專家、教授編寫、修訂了2004年度注冊稅務師考試大綱和考試教材，并及時發(fā)到了考生手中。

　　通過統(tǒng)計，2004年報名參加全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試的人數(shù)為104184人，人次數(shù)為335295人次，比去年略有減少，其中參加全部科目考試的有102000人，符合免試部分科目條件的有2184人。具體情況是：《財務與會計》69628人，《稅法（一）》66919人，《稅法（二）》72631人，《稅收相關法律》62129人，《稅務代理實務》63988人。由于2003年與2004年考試時間間隔較短，報考人數(shù)比上年分別減少了8.87%、17.91%、18.34%、8.19%、7.22%.

　　除《稅務代理實務》科目仍采用人工閱卷形式外，其余四個科目均采取由各地人事部門機讀閱卷評分的方式進行。從考試合格率情況看，與去年相比，《稅法（一）》科目難度較大，合格率偏低，其余幾個科目單科合格率基本適中。

　　今年考試合格通過的人數(shù)為5931人。其中考五科的通過5861人，考兩科的通過70人。至此，通過1998年的資格認定考試和6次全國統(tǒng)一考試，我國具有注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格的人數(shù)為62414人。

　　大連市2004年年有980人報名參加了考試，出考率平均為 55 %，考試全部通過并獲得注冊稅務師資格證書的56人，比2003年增加了近一倍，當年一次性通過人數(shù)為11人?？荚囃ㄟ^人數(shù)雖然增多，但考生反應注冊稅務師的考試難度比去年有所增加，據(jù)大連注稅網(wǎng)的調查統(tǒng)計，706人參與調查有455人認為難度比2003年有所增加。