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2006年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題

來(lái)源: 編輯: 2006/12/20 15:25:22 字體:

  一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題,每題1分,共20分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

  1、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是( )。

  A、建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)
  B、汽車(chē)建造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶(hù)提供修理服務(wù)
  C、塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶(hù)提供安裝服務(wù)
  D、電信局為客戶(hù)提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話機(jī)

  2、下列出口貨物,符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

  A、加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物
  B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的或許
  C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
  D、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

  3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元,外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )。

  A、75.4萬(wàn)元
  B、100.9萬(wàn)元
  C、119.6萬(wàn)元
  D、137.7萬(wàn)元

  4、某啤酒廠銷(xiāo)售A型啤酒20噸給副食品公司,開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票收取價(jià)款58000元,收取包裝物押金3000元;銷(xiāo)售B型啤酒10噸給賓館,開(kāi)具普通發(fā)票取得收取32760元,收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( )。

  A、5000元
  B、6600元
  C、7200元
  D、7500元

  5、下列各項(xiàng)中,故和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是( )。

  A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
  B、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
  C、納稅人承包的工程跨省的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
  D、納稅人出租機(jī)器設(shè)備的,應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  6、某市一企業(yè)2005年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元,被加收滯納金2000元,被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )。

  A、5000元
  B、7000元
  C、8000元
  D、10000元

  7、某公司緘口一批貨物,海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書(shū),但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )。

  A、2.75萬(wàn)元
  B、3萬(wàn)元
  C、6.5萬(wàn)元
  D、6.75萬(wàn)元

  8、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸,當(dāng)月銷(xiāo)售19.5萬(wàn)噸,加熱、修井用0.5萬(wàn)噸;開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米,當(dāng)月銷(xiāo)售900萬(wàn)立方米,待售100萬(wàn)立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米,則該油田本月應(yīng)納資源稅( )。

  A、598.5萬(wàn)元
  B、600萬(wàn)元
  C、613.5萬(wàn)元
  D、615萬(wàn)元

  9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。

  A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
  B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)
  C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
  D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

  10、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米,其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用),行政辦公樓5000平方米,廠辦子弟學(xué)校5000平方米,廠辦招待所2000平方米,廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬(wàn)元,其中2000萬(wàn)元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

  A、8.4萬(wàn)元
  B、12.6萬(wàn)元
  C、14.4萬(wàn)元
  D、24萬(wàn)元

  11、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元河1000萬(wàn)元,2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

  A、15.04萬(wàn)元
  B、16.32萬(wàn)元
  C、18.24萬(wàn)元
  D、22.72萬(wàn)元

  12、對(duì)個(gè)人而言,車(chē)船使用稅的納稅地點(diǎn)為( )。

  A、出生所在地
  B、戶(hù)籍所在地
  C、住所所在地
  D、工作單位所在地

  13、某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同:(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車(chē)15輛,合同載明租賃期限為3年,每年支付租金100萬(wàn)元;(2)與某客戶(hù)簽訂貨物運(yùn)輸合同,合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元,運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元,貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同,合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車(chē)出租,每輛車(chē)月租金4000原,租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同,合同載明為本企業(yè)的50輛車(chē)上第三方責(zé)任險(xiǎn),每輛車(chē)每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是( )。

  A、505元
  B、540元
  C、605元
  D、640元

  14、居民甲某有四套住房,將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某:)一套四室住房,另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )。

  A、甲不繳納,乙30000元,丙3600元
  B、甲3600元,乙30000元,丙不繳納
  C、甲不繳納,乙36000元,丙21000元
  D、甲15000元,乙36000元,丙不繳納

  15、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)無(wú)保證利率的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是( )。

  A、保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的1%
  B、保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.5%
  C、保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.15%
  D、保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.05%

  16、某私營(yíng)企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2005年度取得收入總額186萬(wàn)元,發(fā)生的直接成本150萬(wàn)元、其他費(fèi)用30萬(wàn)元,全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬(wàn)元,稅款已入庫(kù)。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,其成本、費(fèi)用無(wú)誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法,該企業(yè)2005年度還應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅( )。

  A、13.23萬(wàn)元
  B、13.73萬(wàn)元
  C、14.85萬(wàn)元
  D、15.35萬(wàn)元

  17、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷(xiāo)其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟,商品房的成本和費(fèi)用共計(jì)600萬(wàn)元,委托代銷(xiāo)金額800萬(wàn)元,境外公司實(shí)際以850萬(wàn)元出售,該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)90萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)的情況下,該外商投資企業(yè)銷(xiāo)售商品房的應(yīng)納稅所得額為( )。

  A、50萬(wàn)元
  B、60萬(wàn)元
  C、165萬(wàn)元
  D、250萬(wàn)元

  18、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定,員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)的差額,應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為( )。

  A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
  B、勞務(wù)報(bào)酬所得
  C、工資、薪金所得
  D、利息、股息、紅利所得

  19、下列各項(xiàng)中,按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,不承擔(dān)稅務(wù)登記稅務(wù)的是( )。

  A、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位
  B、臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù)
  C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)
  D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng),但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

  20、下列各項(xiàng)中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )。

  A、采取稅收保全措施時(shí),凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
  B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí),被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行
  C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人
  D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

  二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題,每題1分,共15分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

  1、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅征收范圍的有( )。

  A、納稅人隨同銷(xiāo)售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入
  B、納稅人委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
  C、納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入
  D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書(shū)取得的收入

  2、某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議,按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2006年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明稅額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售,月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。

  A、商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
  B、商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
  C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元
  D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

  3、下列各項(xiàng)中,有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )。

  A、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
  B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
  C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
  D、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

  4、金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。下列各項(xiàng)中,符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有( )。

  A、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額
  B、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額
  C、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額
  D、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額

  5、下列各項(xiàng)中,符合關(guān)稅減免規(guī)定的有( )。

  A、因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征進(jìn)口關(guān)稅,已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還
  B、因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還
  C、因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征出口關(guān)稅,已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還
  D、因故退還的境外進(jìn)口貨物。經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還。

  6、下列各項(xiàng)中,不征收資源稅的有( )。

  A、液體鹽
  B、人造原油
  C、洗煤、選煤
  D、煤礦生產(chǎn)的天然氣

  7、下列項(xiàng)目中,按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有( )。

  A、國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
  B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣(mài)欠稅單位的房產(chǎn)
  C、對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)
  D、因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

  8、下列各項(xiàng)中,按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

  A、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地
  B、國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地
  C、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
  D、國(guó)有油田職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋天地

  9、下列各項(xiàng)中,按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )。

  A、農(nóng)民承包荒山造林的土地
  B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)
  C、科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地
  D、勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房

  10、納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有( )。

  A、金融企業(yè)的呆帳損失
  B、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失
  C、因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失
  D、經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

  11、下列各項(xiàng)中,符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有( )。

  A、實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳
  B、參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報(bào)與申報(bào)分開(kāi)
  C、納稅人參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額,按稅法規(guī)定時(shí)間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款
  D、參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款

  12、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中正確的有( )。

  A、設(shè)備購(gòu)置的時(shí)間一般以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)
  B、實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,不得再計(jì)提折舊,在稅前扣除
  C、該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)
  D、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅,應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)

  13、下列各項(xiàng)中,應(yīng)按照"利息、股息、紅利"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。

  A、股份制企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買(mǎi)住房而支出的款項(xiàng)
  B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得
  C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額
  D、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者,在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款

  14、下列各項(xiàng)中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有( )。

  A、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查,逐戶(hù)確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式
  B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式
  C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品,通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量,按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入并據(jù)以征稅的方式
  D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征稅的方式

  15、下列各項(xiàng)中,符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有( )。

  A、對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的,可以向人民法院提出行政訴訟
  B、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
  C、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的,可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決
  D、對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定仍不服的,可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決

  三、判斷題(本題型共15題,每題1分,共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確,你認(rèn)為正確的,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√";你認(rèn)為錯(cuò)誤的,填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分;每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分,也不扣分??鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

  1、國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。( )

  2、增值稅一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票,凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的運(yùn)輸清單,允許計(jì)算抵扣進(jìn)行稅額。( )

  3、企業(yè)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)貨物超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貸款的,視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅。( )

  4、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回的,已繳納的消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還,但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。( )

  5、我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。( )

  6、進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅,但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅,但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。( )

  7、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽,不征收資源水;出口的礦產(chǎn)品和鹽,也不免征或退還已納資源稅。( )

  8、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。( )

  9、印花稅稅目中,適用萬(wàn)分之三稅率的有三個(gè),分別是購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。( )

  10、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后,對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅。( )

  11、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除,原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。( )

  12、外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照下列規(guī)定報(bào)批后,可從低適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅;合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省的,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)跨省的,由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。( )

  13、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅175元。( )

  14、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。( )

  15、國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。( )

  四、計(jì)算題(本題型共4題,每小題5分,共20分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)

  1、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì),2005年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

 ?。?)總承包一項(xiàng)工程,承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元,其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元,建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì)),轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元,建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。

 ?。?)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中,4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供,2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

 ?。?)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。

 ?。?)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館,全年取得餐飲收入80萬(wàn)元,歌舞廳收入60萬(wàn)元,臺(tái)球和保齡球收入12萬(wàn)元。

 ?。ㄕf(shuō)明:上述業(yè)務(wù)全部完成,相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算,增值稅按一般納稅人計(jì)算征收)

  根據(jù)上述材料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

  (1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。

 ?。?)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

 ?。?)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

  (4)建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。

  (5)建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

  2、某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

  (1)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元,債券利息收入240萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元);應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本5100萬(wàn)元,繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬(wàn)元。

  (2)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)用800萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元,其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬(wàn)元一年的利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元(上年實(shí)際支出研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元)。

 ?。?)2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。

  (4)2005年度在A、B兩國(guó)分別設(shè)立三個(gè)全資子公司,其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司,在B國(guó)設(shè)立丙公司。2005年,甲公司應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)美元,乙公司應(yīng)納稅所得額-30萬(wàn)美元,丙公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)美元。甲公司在A國(guó)按35%的稅率繳納了所得稅;丙公司在B國(guó)按30%的稅率繳納了所得稅。

  (說(shuō)明:該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回;1美元=8元人民幣)

  根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

 ?。?)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用。

 ?。?)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

  (3)計(jì)算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

  (4)計(jì)算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。

 ?。?)計(jì)算從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。

  (6)計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。

 ?。?)計(jì)算2005年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

  3、設(shè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),1999年9月設(shè)立并開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),經(jīng)營(yíng)期限12年,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,地方所得稅稅率3%。1999年~2004年的應(yīng)納稅所得額見(jiàn)下表:(單位:萬(wàn)元)

年度  1999  2000  2001  2002  2003  2004 
所得額  15  30  60  130  120  80 

  2005年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

  (1)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用,支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、安裝費(fèi)3萬(wàn)元。

 ?。?)全年外購(gòu)原材料共計(jì)金額900萬(wàn)元,取得稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬(wàn)元。

  (3)全年銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入351萬(wàn)元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬(wàn)元,取得安裝、修繕收入45萬(wàn)元。

 ?。?)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元,發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元,發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬(wàn)元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬(wàn)元)。

  (說(shuō)明:該企業(yè)1999年經(jīng)營(yíng)時(shí)間不足6個(gè)月,選擇2000年為獲利年度;地方所得稅不享受優(yōu)惠政策)

  根據(jù)上述材料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

 ?。?)1999~2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

 ?。?)1999~2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。

 ?。?)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。

 ?。?)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

  (5)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。

 ?。?)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。

 ?。?)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。

  4、張先生系某市一公司職員(中國(guó)公民),2006年1~6月收入情況如下:

  (1)每月取得工資收入3000元。

 ?。?)1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元(上年每月工資2600元)。

 ?。?)3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

 ?。?)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。

  (5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場(chǎng)價(jià)出租,當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用)。

  附:工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

級(jí)數(shù)  全月應(yīng)納稅所得額  稅率(%)  速算扣除數(shù) 
1  不超過(guò)500元的  5    
2  超過(guò)500元~2000元的部分  10  25 
3  超過(guò)2000元~5000元的部分  15  125 
4  超過(guò)5000元~20000元的部分  20  375 
5  超過(guò)20000元~40000元的部分  25  1375 
6  超過(guò)40000元~60000元的部分  30  3375 
7  超過(guò)60000元~8000元的部分  35  3375 
8  超過(guò)80000元~100000元的部分  40  6375 
9  超過(guò)100000元的部分  45  15375 

  根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

 ?。?)計(jì)算1~6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

 ?。?)計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  (3)計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

 ?。?)計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  (5)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

  (6)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

  (7)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

  (8)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

  (9)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  五、綜合題(本題型共3題,每小題10分,共30分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)

  1、某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

 ?。?)以交款提貨方式銷(xiāo)售A型小汽車(chē)30輛給汽車(chē)銷(xiāo)售公司,每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元,開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元,當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元,余款下月才能收回。

 ?。?)銷(xiāo)售B型小汽車(chē)50輛給特約經(jīng)銷(xiāo)商,每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元,向特約經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元,由于特約經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月支付了全部貨款,汽車(chē)制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷(xiāo)商原售價(jià)2%的銷(xiāo)售折扣。

  (3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車(chē)5輛銷(xiāo)售給本企業(yè)的中層干部,每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售,共計(jì)取得收入50萬(wàn)元,C型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。

  (4)銷(xiāo)售已使用半年的進(jìn)口小汽車(chē)3輛,開(kāi)具普通發(fā)票取得收入65.52萬(wàn)元,3輛進(jìn)口小汽車(chē)固定自產(chǎn)的原值為62萬(wàn)元,銷(xiāo)售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元。

 ?。?)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元,該設(shè)備當(dāng)月投入使用。

 ?。?)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元,并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。

  (7)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零部件,取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元,支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。

 ?。?)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬(wàn)元),直接計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶(hù)損失為35萬(wàn)元。

  2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下:

 ?、偕陥?bào)繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(萬(wàn)元)

  ②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(萬(wàn)元)

 ?。ㄕf(shuō)明:該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車(chē)均適用8%的消費(fèi)稅稅率,C型小汽車(chē)成本利潤(rùn)率8%)

  根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題,計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

 ?。?)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況,按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

  (2)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。

 ?。?)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。

  (4)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為,按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?

  2、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。職工人數(shù)1200人(其中醫(yī)務(wù)室人員30人,幼兒園老師10人,臨時(shí)工20人)。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

 ?。?)企業(yè)坐落在某縣城,全年實(shí)際占地50 000平方米,其中,廠房占地40 000平方米,辦公樓占地4 500平方米,醫(yī)務(wù)室占地900平方米,幼兒園占地1 600平方米,廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000平方米。

 ?。?)企業(yè)擁有貨車(chē)20輛(每輛凈噸位30噸,其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛,沒(méi)有領(lǐng)取行駛執(zhí)照),客貨兩用車(chē)5輛(每輛凈噸位2噸、乘4人),通勤用的大型客車(chē)5輛(每輛乘50人),5座小轎車(chē)8輛。

 ?。?)當(dāng)年銷(xiāo)品共計(jì)12 000萬(wàn)元(不含稅價(jià)格);購(gòu)進(jìn)已稅原料,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明購(gòu)貨金額3 000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元,原料全部驗(yàn)收入庫(kù);支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元,裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票;收購(gòu)農(nóng)民種植的中草藥原藥,在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià),累計(jì)4000萬(wàn)元;另外,醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬(wàn)元(按同類(lèi)不含稅價(jià)格計(jì)算)藥品,與之對(duì)應(yīng)的成本核算在銷(xiāo)售產(chǎn)品成本中。

 ?。?)全年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售產(chǎn)品成本7 300萬(wàn)元,發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用3 100萬(wàn)元,發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元,發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元(未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金)

 ?。?)全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為1 400萬(wàn)元,并按照實(shí)發(fā)工資和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。

  (6)3月份,企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入適用,發(fā)票所列金額為550萬(wàn)元,企業(yè)自己復(fù)旦的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)50萬(wàn)元;全年計(jì)入成本、費(fèi)用的固定自產(chǎn)折舊為55萬(wàn)元,企業(yè)采用直線折舊法,期限為10年,殘值率為5%。

  (7)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息180萬(wàn)元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款1 500萬(wàn)元的本年利息120萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。

 ?。?)所發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用中含有實(shí)際支出的廣告宣傳費(fèi)3 070萬(wàn)元。

 ?。?)所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)124萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)95萬(wàn)元。

 ?。ㄕf(shuō)明:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬(wàn)元,載貨汽車(chē)年納稅額每噸30元,乘人汽車(chē)6座以下的年納稅額120元,6座以上的年納稅額240元,人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元)

  根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算該企業(yè)2005年度納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

 ?。?)計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

 ?。?)計(jì)算應(yīng)繳納的車(chē)船使用稅。

 ?。?)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。

 ?。?)計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

 ?。?)計(jì)算超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用。

  (6)計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

 ?。?)計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。

  (8)計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

 ?。?)計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。

 ?。?0)計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。

 ?。?1)計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

 ?。?2)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額。

 ?。?3)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

  3、某外商投資企業(yè),專(zhuān)門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù),2005年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

 ?。?)2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份,合同記載借款金額2 000萬(wàn)元,借款期限10個(gè)月,還款到期日11月30日。

 ?。?)2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元,購(gòu)得非耕地40 000平方米得使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓和商品房,合同記載土地使用權(quán)60年,2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。

 ?。?)第一期工程("三通一平"和第一棟寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā))于11月30日竣工,按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費(fèi)用400萬(wàn)元和寫(xiě)字樓建造費(fèi)用7 200萬(wàn)元。寫(xiě)字樓占地面積12 000平方米,建筑面積60 000平方米。

 ?。?)到12月31日為止對(duì)外銷(xiāo)售寫(xiě)字樓50 000平方米,全部簽了售房合同,每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元,共計(jì)收入16 000萬(wàn)元,按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回,有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶(hù)辦理。其余得10 000平方米中,7 000平方米用于先租后售,11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年,租金從12月1日起計(jì)算,每月收租金21萬(wàn)元,合同共記載租金252萬(wàn)元,租金每月收一次;另外3 000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù),于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。

 ?。?)在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1 500萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)900萬(wàn)元(其中交際應(yīng)酬費(fèi)80萬(wàn)元)。

  (說(shuō)明:計(jì)算土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%,企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅稅率為3%)

  根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

 ?。?)銷(xiāo)售和出租的房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

  (2)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。

 ?。?)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

  (4)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。

 ?。?)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。

  (6)2005年應(yīng)繳納的土地增值稅。

  (7)2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額。

  (8)所得稅前應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本。

 ?。?)所得稅前應(yīng)扣除的期間費(fèi)用。

  (10)所得稅前應(yīng)扣除稅金。

  (11)2005年度應(yīng)繳納的所得稅。

[試題]  [參考答案]

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