2005年全國注冊會計師考試《稅法》試題及答案（一）

　　一、單項選擇題。

　　1.下列各項中，表述正確的是（ ）。

　　A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志
　　B.稅率是衡量負輕重的重要標志
　　C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人
　　D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

　　2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購進貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額12000元；經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機，一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為（ ）。

　　A.5230元
　　B.6080元
　　C.8098元
　　D.8948元

　　3.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確的是（ ）。

　　A.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
　　B.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務機關申報納稅。
　　C.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
　　D.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。

　　4.某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元，增值稅4.25萬元，支付購化妝品的運輸費用3萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應退的消費稅為（ ）。

　　A.7.5 萬元
　　B.8.4萬元
　　C.9.7萬元
　　D.10.5萬元

　　5.單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以（ ）。

　　A.向稅務機關申請減免營業(yè)稅
　　B.向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率
　　C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
　　D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

　　6.某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元，該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加為（ ）。

　　A.22.56萬元
　　B.25.6萬元
　　C.28.2萬元
　　D.35.2萬元

　　7.加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（ ）。

　　A.進口時需征稅的進料加工進口料件，以核料申報進口時的價格估定
　　B.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
　　C.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
　　D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定。

　　8.某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，移送入選精礦 0.5萬噸，選礦比為40％，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為（ ）。

　　A.26萬元
　　B.29元
　　C.43.5萬元
　　D.65萬元

　　9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是（）。

　　A.營業(yè)稅、印花稅
　　B.房產(chǎn)稅、城市維護建設稅
　　C.營業(yè)稅、城市維護建設稅
　　D.印花稅、城市維護建設稅

　　10.2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為（ ）。

　　A.2256.5萬元
　　B.2445.5萬元
　　C.3070.5萬元
　　D.3080.5萬元

　　11.新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是（ ）。

　　A.自批準征用之日起滿3個月
　　B.自批準征用之日起滿6個月
　　C.自批準征用之日起滿1年
　　D.自批準征用之日起滿2年

　　12.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。

　　A.288元
　　B.576元
　　C.840元
　　D.864元

　　13.某貨運公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應繳的車船使用稅為（ ）。

　　A.19620元
　　B.19890元
　　C.20040元
　　D.21690元

　　14.下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關核定的是（ ）。

　　A.土地使用權出售
　　B.國有土地使用權出讓
　　C. 土地使用權贈與
　　D.以劃撥方式取得土地使用權

　　15.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中表述正確的是（ ）。

　　A.按兼并后的企業(yè)無論是否獨立納稅資格，其未彌補的虧損均由兼并企業(yè)彌補。
　　B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補。
　　C.企業(yè)境外業(yè)務在同一國之內(nèi)的盈虧可互相彌補，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。
　　D.企業(yè)進行股權重組，在股權轉讓前尚未彌補完的虧損不得重組的企業(yè)進行彌補。

　　16.某私營企業(yè)2004年度向主管稅務機關申報收入總額122萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損5.5萬元，經(jīng)稅務機關檢查，支出的成本費用核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%，該私營企業(yè)2004年應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。

　　A. 10.07萬元
　　B. 10.52萬元
　　C.13.15萬元
　　D. 14.03萬元

　　17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設立，經(jīng)營期限12年，設立當年就盈利30萬元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均按3%征收，2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本，該外商再投資應退的企業(yè)所得稅為（ ）。

　　A.13.20萬元
　　B.14.88萬元
　　C.17.44萬元
　　D.18.41萬元

　　18.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數(shù)又取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ）。

　　A.728元
　　B.784元
　　C.812元
　　D.868元

　　19.下列各項中，符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是（ ）。

　　A.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批。
　　B.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。
　　C.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
　　D.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

　　20.下列各項中，不屬于稅務行政侵權國家賠償范圍的是（ ）。

　　A.稅務機關違反規(guī)定對當事人實施停止供應發(fā)票的
　　B.稅務機關工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費用的
　　C.稅務機關及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的
　　D.稅務機關及其工作人員合法行使職權，因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發(fā)生的

　　二、多項選擇題

　　1.對新設立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導期達到6個月后，經(jīng)主管稅務機關審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（ ）。

　　A.納稅評估的結論正常
　　B.能夠及時查找存在的問題
　　C.約談、實地查驗的結果正常
　　D.企業(yè)申報、繳納稅款正常

　　2.下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。

　　A.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天
　　B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當天。
　　C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認單據(jù)的當天。
　　D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結算方式的，為收款的當天。

　　3.下列各項中，符合消費稅有關稅征收規(guī)定的有（ ）。

　　A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
　　B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
　　C.對用糧食和薯類，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。
　　D.外購酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

　　4.某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費稅應稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應稅貨物交付商場時，未代收代繳消費稅，后經(jīng)查出，主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有（ ）。

　　A.加工企業(yè)應按規(guī)定補稅
　　B.商場應按規(guī)定補稅
　　C.對加工企業(yè)應給予處罰
　　D.對商場應給予處罰

　　5.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（ ）。

　　A.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務
　　B.人民銀行委托金融機構貸款的業(yè)務
　　C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務
　　D.中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業(yè)務

　　6.下列各項中，符合城市維護建設稅有關的規(guī)定的有（ ）。

　　A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額
　　B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設稅也同時退庫
　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應該補稅的，也要補繳城市維護建設稅
　　D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)

　　7.下列各項中，屬于資源稅納稅人的有（ ）。

　　A.開采原煤的國有企業(yè)
　　B.進口鐵礦石的私營企業(yè)
　　C.開采石灰石的個體經(jīng)營者
　　D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

　　8.下列各項中，符合土地增值稅有關規(guī)定的有（ ）。

　　A.個人轉讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅
　　B.個人轉讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅
　　C.個人轉讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅
　　D.個人轉讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅。

　　9.下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

　　A.免稅單位職工家屬的宿舍用地
　　B.集體和個人辦的各類學校用地
　　C.個人所有的居住房屋及院落用地
　　D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

　　10.下列各項中，關于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）。

　　A.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅
　　B.對非營利性醫(yī)療機構的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
　　C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
　　D.應稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

　　11.采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應（ ）。

　　A.自行申報應稅行為
　　B.自行計算應納稅額
　　C.自行購買印花稅票
　　D.自行一次貼足印花稅票并注銷

　　12.下列各項中，應當征收契稅的有（ ）。

　　A.以房產(chǎn)抵債
　　B.將房產(chǎn)贈與他人
　　C.以房產(chǎn)作投資
　　D.子女繼承父母房產(chǎn)

　　13.下列各項中，適用5%-35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（ ）。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
　　B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
　　C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
　　D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中稅務機關有權核定其應納稅額的有（ ）。

　　A.未辦稅務登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的
　　B.依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的
　　C.納稅人申報的計稅明顯偏低，又無正當理由的
　　D.依照法律行政的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。

　　15.下列各項中，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（ ）。

　　A.稅務機關不予依法辦理出口退稅引起的稅務爭議
　　B.稅務機關不予認定為增值稅一般納稅人引起的稅務爭議
　　C.因稅務機關適用法律錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務機關要求補償二年前稅款引起的爭議
　　D.因納稅中介機構計算錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務機關要求補償三年前的稅款引起的稅務爭議

　　三、判斷題

　　1、地區(qū)性地方稅收的立法權可經(jīng)省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權的下級政府行使。（ ）

　　2、對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認定為正式一般納稅人并進行管理。（ ）

　　3、現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。（ ）

　　4、納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。（ ）

　　5、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（ ）

　　6、凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護建設稅。（ ）

　　7、減征關稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅稅率或者普通稅率為基準。（ ）

　　8、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（ ）

　　9、在確定車船使用稅計稅標準時，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸都按1噸計算。　　　　　　　　　　　　　　　?。?）

　　10、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，合同約定分設為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。（ ）

　　11、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費稅稅額應征收企業(yè)所得稅。（ ）

　　12、企業(yè)在一般的股權買賣中，計算其股權轉讓所得時，可以從轉讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質的所得。（ ）

　　13、個人因用人單位解除勞動關系而取得一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。（ ）

　　14、稅務機關為保全稅款，對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價值的財產(chǎn)，執(zhí)行機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。（ ）

　　15、各級稅務機關下設的稅務所，稽查局以及各內(nèi)設機構、派出機構都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。（ ）

　　四、計算題

　　1、某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進出口經(jīng)營權，2005年3月發(fā)生相關經(jīng)營業(yè)務如下：

　?。?）從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關費用30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元。

　　（2）將生產(chǎn)中使用的價值500000元設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設備；

　　（3）從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元，保險費用80 000元。

　?。ㄗⅲ哼M口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%，單位金額元）

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　　（1）計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅；

　?。?）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；

　　（3）計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；

　　（4）計算小轎車、修理設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。

　　2、某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務，當年收入情況如下：

　　（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；

　?。?）保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；

　?。?）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；

　　（4）非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；

　?。?）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；

　?。?）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；

　?。?）派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務取得收入70萬元；

　?。?）經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務取得手續(xù)費10萬元。

　?。ㄗⅲ撼惙ńy(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5%）

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　?。?）計算娛樂公司當年應繳納的營業(yè)稅；

　?。?）計算娛樂公司當年應繳納的消費稅；

　?。?）計算娛樂公司當年應繳納的城市維護建設稅；

　?。?）計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。

　　3、某高新技術企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：

　?。?）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權證、土地使用證各一份；

　?。?）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實體資本220萬元；

　?。?）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；

　?。?）簽訂借款合同1 份，記載金額50萬元，當年取得利息0.8萬元；

　?。?）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；

　?。?）簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元；

　?。?）簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元；

　　（8）簽訂轉讓專有技術使用權合同1份，記載金額150萬元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　?。?）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅；

　?。?）計算設置賬簿應繳納的印花稅；

　?。?）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅；

　?。?）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅；

　?。?）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅；

　?。?）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅；

　?。?）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅；

　　（8）計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅。

　　4、中國公民李某系一公司高級職員，2004年1－12月收入情況如下：

　?。?）每月取得工資收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3000元；

　?。?）取得翻譯收入20 000元，從中先后拿出6 000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農(nóng)村義務教育和貧困地區(qū)；

　?。?）小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

　　（4）在A、B兩國講學分別取得收入18 000元和35 000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2000元和6000元。

　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

級數(shù)	全月應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過500元的	5	0
2	超過500元-2000元的部分	10	25
3	超過2000元-5000元的部分	15	125
4	超過5000元-2000元的部分	20	375
5	超過20000元-40000元的部分	25	1375
6	超過40000元-60000元的部分	30	3375
7	超過60000元-80000元的部分	35	6375
8	超過80000元-100000元的部分	40	10375
9	超過100000元的部分	45	15375

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　?。?）計算全年工資和獎金應繳納的個人所得稅；

　?。?）計算翻譯收入應繳納的個人所得稅；

　?。?）計算稿酬收入應繳納的個人所得稅；

　?。?）計算A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅；

　　（5）計算B國講學收入在我國應繳納的個個所得稅。

　　五、綜合題

　　1、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關經(jīng)營情況如下：

　?。?）期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關認為的運輸公司開具的普通發(fā)票；

　　（2）生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱（每標準條200支，調撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；

　?。?）經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅條機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票。

　　（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向對方開具了普通發(fā)票；

　?。?）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元。

　?。?）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79 萬元（其中含運費成本2.79萬元），經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。

　　（注：卷煙消費稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅30%，相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證）

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　?。?）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額；

　　（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；

　　（3）計算12月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額；

　?。?）計算12月份應抵扣的進項稅額；

　　（5）計算12月份應繳納的增值稅；

　　（6）計算12月份與銷售卷煙相關的消費稅；

　?。?）計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅；

　?。?）計算12月份應繳納的消費稅；

　?。?）計算12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　2、市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務人員10人，在建工程人員5人）。企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額7992萬元，實現(xiàn)利潤總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關稅收問題如下：

　?。?）扣除的成本費用中包括全年的工資費用1100萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費192.5萬元，按照稅法規(guī)定，當?shù)卮_定的人均月計稅工資標準為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費也未上交；

　?。?）企業(yè)年初結轉的壞賬準備金貸方余額1.2萬元，當年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)根據(jù)年末的應收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準備金1.08萬元；

　　（3）收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元，金融債券利息收入20萬元，從被投資公司分回的稅后股息38萬元；

　?。?）當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費用共計12萬元，全部計入了財務費用；

　　（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費用45萬元，業(yè)務宣傳費60萬元，全都作了扣除；

　?。?）12月份，以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車（固定資產(chǎn)）清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額，債權人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%，清償債務時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應付賬款和固定資產(chǎn)原值；

　　（7）12月份轉讓一項無形資產(chǎn)的所有權，取得收入60萬元，未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉銷；

　?。?）12月份通過當?shù)卣畽C關向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業(yè)核算時按成本價值直接意沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計入（營業(yè)外支出）賬戶；

　?。?）“營業(yè)外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元，銀行借款超期罰息6萬元，給購貨方的回扣12萬元，意外事故損失8萬元，非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）。

　　要求：按下列順序回答問題，每部均為共計金額：

　　（1）計算工資費用應調整的應納稅所得額；

　　（2）計算職工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額；

　　（3）計算提取的壞賬準備金應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算國債利息、稅后股息應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算財務費用應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算業(yè)務招待費用和業(yè)務宣傳費應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算清償債務應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算轉讓無形資產(chǎn)應繳納的流轉稅費；

　　（9）計算轉讓無形資產(chǎn)應調整的應納稅所得額；

　　（10）計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額；

　?。?1）計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出的項目應調整的應納稅所得額；

　?。?2）計算審計后該企業(yè)200年度應補償?shù)钠髽I(yè)所得稅。

　　3、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設立，經(jīng)營期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%.該企業(yè)1996年—2003年的經(jīng)營情況見下表：（單位：萬元）

年 度	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003
應稅所得額	30	-30	20	80	120	180	200	230
出口產(chǎn)值占當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值		40%	50%	60%	70%	75%	60%	80%

　　2004年度有關經(jīng)營情況如下：

　?。?）1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份200萬元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份600萬元）；企業(yè)內(nèi)部設立的非獨立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元，歌廳40萬元；

　?。?）12月份外購原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5 萬元；

　?。?）12月份轉讓股票收益70萬元；轉讓國庫券收入30萬元；

　　（4）全年應扣除的銷售（經(jīng)營）成本7300萬元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的交際應酬費70萬元、技術開發(fā)費60萬元（2003年的技術開發(fā)費50萬元）；經(jīng)批準向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費用24萬元（同期銀行借款利率為5%）；

　　（5）在“營業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某學校捐贈20萬元，資助相關聯(lián)的科研機構開發(fā)經(jīng)費40萬元，自然災害損失30萬元（取得保險公司賠償5萬元）；

　?。?）從境外分支機構取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。

　?。ㄗⅲ涸鲋刀惗惵?7%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　　（1）計算1996年應繳納的企業(yè)所得稅；

　　（2）計算1997年—2001年共計應繳納的企業(yè)所得稅；

　　（3）計算2002年應繳納的企業(yè)所得稅；

　?。?）計算2003年應繳納的企業(yè)所得稅；

　　（5）計算2004年應繳納的營業(yè)稅；

　　（6）計算2004年12月出口貨物應退還的增值稅；

　?。?）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應稅收入總額；

　?。?）計算2004年所得稅前應扣除的交際應酬費；

　?。?）計算2004年所得稅前應扣除的營業(yè)外支出金額；

　?。?0）計算2004年所得稅前應扣除的營業(yè)性支金額；

　?。?1）計算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應繳納的企業(yè)所得稅；

　　（12）計算該企業(yè)2004年度境外所得應繳納的企業(yè)所得稅。

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