研發(fā)停了，匯算清繳時以及高新統(tǒng)計報送時如何處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/12/29 13:57:17　　字體：大小

【問題】

研發(fā)停了，12月匯算清繳時以及高新統(tǒng)計報送時如何處理？

【回答】

在企業(yè)運營過程中，研發(fā)活動的啟動和停止是常見的情況。當(dāng)企業(yè)在某一時期決定停止研發(fā)活動時，會給財務(wù)工作帶來一些新的挑戰(zhàn)！特別是在12月份的匯算清繳時以及高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)計報告時，需要注意一些處理事項。

一、期末研發(fā)費用的結(jié)轉(zhuǎn)

費用化支出：對于研究階段已經(jīng)發(fā)生的費用，如研發(fā)人員工資、材料消耗、設(shè)備折舊等，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行費用化處理。在12月的期末，將“研發(fā)支出-費用化支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用-研發(fā)費用”科目。

借：管理費用-研發(fā)費用

貸：研發(fā)支出-費用化支出

資本化支出：如果企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生了符合資本化條件的支出（例如，開發(fā)階段滿足特定條件的研發(fā)成本），應(yīng)在停止研發(fā)時對未攤銷完畢的部分進行減值測試。如有減值，計提減值準備，并將剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)至“無形資產(chǎn)-研發(fā)成果”科目。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)-研發(fā)成果-減值準備

二、匯算清繳的處理

1、研發(fā)費用的調(diào)整

在研發(fā)活動停止后，企業(yè)應(yīng)準確核算本年度的研發(fā)支出。對于已經(jīng)發(fā)生的且符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用，仍可以按照相關(guān)規(guī)定進行加計扣除。然而，由于研發(fā)活動已經(jīng)停止，企業(yè)在計算下一年度的預(yù)計研發(fā)費用時需要進行相應(yīng)的調(diào)整。

2、填報《A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》

不論研發(fā)活動是否進行，高新技術(shù)企業(yè)在有效期內(nèi)都需要填報此表。在研發(fā)停止的情況下，企業(yè)應(yīng)在相關(guān)欄目中反映這一變化，確保信息的準確性。

3、調(diào)整稅率和應(yīng)繳稅款

高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅實際稅率為15%。如果由于研發(fā)停止導(dǎo)致企業(yè)不再滿足高新技術(shù)企業(yè)的認定條件，那么在匯算清繳時可能需要按照普通企業(yè)的稅率進行調(diào)整，并據(jù)此計算應(yīng)補繳或退還的稅款。

二、高新統(tǒng)計報送的處理

1、更新企業(yè)狀態(tài)

在高新科技企業(yè)統(tǒng)計報送時，企業(yè)應(yīng)如實反映研發(fā)活動的停止情況。這可能會影響企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格，因此應(yīng)及時與相關(guān)部門溝通，了解資格變動的可能性和后續(xù)步驟。

2、重新評估資格

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法，企業(yè)需持續(xù)滿足一定的研發(fā)投入和技術(shù)創(chuàng)新要求。研發(fā)活動的停止可能使企業(yè)在這些方面無法達標，因此需要重新評估是否仍能滿足高新技術(shù)企業(yè)的認定條件。

3、撰寫解釋說明

在報送高新統(tǒng)計資料時，企業(yè)應(yīng)提供關(guān)于研發(fā)活動停止的詳細原因和后續(xù)計劃的說明。這有助于政府部門理解企業(yè)的狀況，并在必要時給予指導(dǎo)和支持。

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