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【問題】
收到工會經(jīng)費返還怎么做賬?我們這種沒有工會組織,跨年收到工會經(jīng)費返還的,是不是借記銀行存款,貸記以前年度損益調(diào)整?
【回答】
通常,根據(jù)工會經(jīng)費管理規(guī)定,企業(yè)按照全部職工工資總額的2%及時足額撥繳的工會經(jīng)費,基層工會留用60%部分,上繳上級工會40%部分。總工會視企業(yè)工會開展工作的情況會酌情返還一部分。
比如,《松原市總工會關于全面實施小微企業(yè)工會經(jīng)費支持政策的通告》明確,全額返還小微企業(yè)自2020年1月1日起至2021年12月31日止繳交的工會經(jīng)費。已建立工會組織的小微企業(yè)上繳的工會經(jīng)費將全額返還至工會賬戶,暫未建立工會組織的小微企業(yè),要在成立工會組織后再全額返還至工會賬戶。
比如,《銅陵市總工會關于繼續(xù)實施小微企業(yè)工會經(jīng)費全額返還政策的通知》(銅工財〔2022〕2號)明確,申報主體為全市范圍內(nèi)符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)確定的小微企業(yè)劃型標準且在本市繳納工會經(jīng)費的小微企業(yè)。以2021年數(shù)據(jù)認定為小微企業(yè)的,享受2022年工會經(jīng)費全額返還。暫未建立工會組織已繳交建會籌備金的小微企業(yè),在小微企業(yè)工會組建后,全額返還其建會籌備金。在申報年度12月31日前未成立工會組織的,視同主動放棄全額返還工會經(jīng)費。各級工會要加強對小微企業(yè)工會財務工作的指導,加大對《工會法》《安徽省基層工會經(jīng)費收支管理實施辦法》的宣傳,為小微企業(yè)工會獨立開設工會經(jīng)費銀行賬戶、獨立進行財務核算提供指導服務,確保小微企業(yè)返還工會經(jīng)費真正用到工會會員和工會活動中,有效促進小微企業(yè)工會建起來、轉起來、活動起來。
比如,《晉中市總工會關于全額返還2021年度小微企業(yè)工會經(jīng)費的通知》明確,小微企業(yè)年度內(nèi)組建工會的,其年度內(nèi)產(chǎn)生并繳納的工會經(jīng)費及建會籌備金全額返還。返還時限為2021年1月1日至2021年12月31日繳納的工會經(jīng)費及建會籌備金。對于已成立工會組織且獨立開設銀行賬戶的小微企業(yè),返還的工會經(jīng)費(建會籌備金)必須撥到工會賬戶,對于已成立工會組織,尚未獨立開設銀行賬戶的小微企業(yè),工會經(jīng)費(建會籌備金)可以撥到企業(yè)其他賬戶,但經(jīng)費由工會按程序?qū)徟褂谩?br/>
可見,經(jīng)費返還是返給基層工會組織,不是返給企業(yè),因此需要注意會計主體的區(qū)別,準確進行賬務處理。
返到企業(yè)工會的,依據(jù)《工會會計制度》(財會〔2021〕7號)并參照《大連市總工會關于實施小微企業(yè)工會經(jīng)費支持政策的通知》(大工財〔2022〕4號),小微企業(yè)工會收到總工會返還的工會經(jīng)費,借記“銀行存款”科目,貸記“上級補助收入(一般性轉移支付補助)”科目,并嚴格按照基層工會經(jīng)費收支管理辦法要求管理使用工會經(jīng)費。
撥到企業(yè)其他賬戶但經(jīng)費由工會按程序?qū)徟褂玫?,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應付款”科目,并嚴格按照基層工會經(jīng)費收支管理辦法要求管理使用工會經(jīng)費。
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