企業(yè)一年的業(yè)務(wù)非常多且雜，一不小心期末處理就容易出錯(cuò)誤，解決辦法是什么呢？那就是平時(shí)工作時(shí)要細(xì)心細(xì)心再細(xì)心。但是，期末的業(yè)務(wù)處理又是系統(tǒng)的，如果你掌握了期末的業(yè)務(wù)處理流程再熟記其賬務(wù)處理，相信怎樣都不會(huì)出錯(cuò)啦！

本篇文章匯總了會(huì)計(jì)期末計(jì)提&結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)賬務(wù)處理，絕對(duì)滿(mǎn)滿(mǎn)的干貨！一起來(lái)看。

一、計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用-折舊            

       貸：累計(jì)折舊 

二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

例：攤銷(xiāo)辦公室房租

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)攤銷(xiāo)       

       貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-辦公室裝修

三、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

例：攤銷(xiāo)辦公軟件費(fèi)用

借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)       

       貸：累計(jì)攤銷(xiāo)-財(cái)務(wù)軟件

四、計(jì)提工資、社保、公積金

1、計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用-工資

       銷(xiāo)售費(fèi)用-工資

       制造費(fèi)用-工資       

       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

2、計(jì)提社保

借：管理費(fèi)用-社保

       銷(xiāo)售費(fèi)用-社保

       制造費(fèi)用-社保       

       貸：應(yīng)付職工薪酬-社保

3、計(jì)提住房公積金

借：管理費(fèi)用-住房公積金

       銷(xiāo)售費(fèi)用-住房公積金

       制造費(fèi)用-住房公積金       

       貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

五、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅       

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅       

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

六、計(jì)提附加稅

借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅

       稅金及附加-教育費(fèi)附加

       稅金及附加-地方教育附加      

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅       

              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加       

              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加 

七、計(jì)提所得稅

每季度末計(jì)提

借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用       

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

八、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)

（一）收入、利得類(lèi)科目的結(jié)轉(zhuǎn)

收入、利得類(lèi)科目主要有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等科目。

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，收入、利得類(lèi)科目的發(fā)生額一般在貸方。 

1、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

            其他業(yè)務(wù)收入

            營(yíng)業(yè)外收入         

            貸：本年利潤(rùn)

2、借：投資收益        

            貸：本年利潤(rùn)

或者

借：本年利潤(rùn)        

       貸：投資收益

3、借：公允價(jià)值變動(dòng)損益        

            貸：本年利潤(rùn)

或者

借：本年利潤(rùn)        

       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 

（二）費(fèi)用、損失類(lèi)科目的結(jié)轉(zhuǎn)

費(fèi)用、損失類(lèi)科目主要有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等科目， 發(fā)生額一般在借方。

期末，將費(fèi)用、損失類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。

在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，一定要記得先檢查當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)、工資、 稅費(fèi)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成，以免犯漏計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)等錯(cuò)誤。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、利得、費(fèi)用、損失類(lèi)科目的余額為零。

1、借：本年利潤(rùn)        

            貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

2、借：本年利潤(rùn)        

            貸：銷(xiāo)售費(fèi)用       

                   管理費(fèi)用       

                   財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、借：本年利潤(rùn)        

           貸：稅金及附加 

4、借：本年利潤(rùn)        

            貸：資產(chǎn)減值損失

或者

借：資產(chǎn)減值損失        

       貸：本年利潤(rùn)

5、借：本年利潤(rùn)        

            貸：所得稅費(fèi)用 

6、借：本年利潤(rùn)        

            貸：營(yíng)業(yè)外支出  

7、借：以前年度損益調(diào)整        

            貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

九、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額就是累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)額，如為借方余額，則表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤(rùn)科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

借：本年利潤(rùn)        

       貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

或者

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)       

       貸：本年利潤(rùn)  

十、提取盈余公積

注意：法定盈余公積=稅后利潤(rùn)*10%

任意盈余公積=稅后利潤(rùn)*公司規(guī)定比例

借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積       

       利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積       

       貸：盈余公積-提取法定盈余公積              

              盈余公積-提取任意盈余公積

十一、利潤(rùn)分配

損益結(jié)轉(zhuǎn)后，如果本年利潤(rùn)科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)盈利；如果本年利潤(rùn)科目的余額在借方，則代表企業(yè)當(dāng)期是經(jīng)營(yíng)虧損。

一般于年末，企業(yè)無(wú)論是盈利還是虧損，都將本年利潤(rùn)科目的余額轉(zhuǎn)到 “利潤(rùn)分配”科目中。

（一）計(jì)算可供分配利潤(rùn)

企業(yè)可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整因素

借：本年利潤(rùn)

        貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

（二）提取盈余公積

（三）分配利潤(rùn)（或股利）

利潤(rùn)分配，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。

公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）。要在提取公積金之后。 股利（利潤(rùn)）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利       

        貸：應(yīng)付股利

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)       

       貸：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

（四）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)       

       貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積              

             利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積              

             利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利

會(huì)計(jì)分錄可以說(shuō)是財(cái)務(wù)人員做賬的核心，你到現(xiàn)在還有分錄不會(huì)寫(xiě)嗎？別著急，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出《財(cái)會(huì)人必掌握的100個(gè)做賬分錄》，快來(lái)和老師一起學(xué)習(xí)！點(diǎn)擊進(jìn)入，報(bào)名學(xué)習(xí)>>

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章

轉(zhuǎn)載需注明來(lái)源正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校