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干貨分享！旅游接待服務采購核算及賬務處理
旅行社是一種專門為旅游者提供和安排旅行游覽的服務機構，是一種社會服務性企業(yè)，以招攬和接待旅游者并向旅游者提供相關服務作為主要經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，是我國旅游業(yè)的三大支柱產業(yè)之一。接下來為大家介紹旅行社的特點及旅行社接待服務采購的核算問題。
一、旅游接待服務采購核算：
（1）差旅費：由于地域原因，旅行社負責人奔赴異地人才交流場所進行人員招聘所支付的費用。
?。?）招聘費：旅行社為組織招聘活動而發(fā)生的各種直接和間接的費用。
?。?）培訓費：旅行社為培養(yǎng)合格優(yōu)秀的導游人才所支付的費用。
?。?）職工薪酬費：經(jīng)過培訓的導游成為正式職員后應得到的各種薪酬。
?。?）其他支出：旅行社在選聘和培訓導游人員過程中發(fā)生的其他費用。
二、旅行社接待服務采購的賬務處理：
（1）差旅費
①如果出差者沒有預借差旅費，則出差結束后直接憑有關憑證報銷費用。
借：管理費用——差旅費
貸：庫存現(xiàn)金∕銀行存款
②如果出差者在出差前向公司預借差旅費的，預借時應做以下分錄：
借：其他應收款
貸：庫存現(xiàn)金∕銀行存款
出差結束后，憑有關憑證報銷差旅費
a.出差者所消費的金額少于預借差旅費的情況
借：管理費用——差旅費
庫存現(xiàn)金
貸：其他應收款
b.出差者所消費的金額多于預借差旅費的情況
借：管理費用——差旅費
貸：庫存現(xiàn)金
其他應收款
（2）培訓費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資總額的8%，準予在稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。職工教育經(jīng)費的提取和使用在“應付職工薪酬”賬戶中進行核算。
旅行社根據(jù)規(guī)定按月計提時：
借：管理費用——職工教育經(jīng)費
貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
實際支付培訓費時：
借：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
貸：庫存現(xiàn)金
（3）工資及福利費
計提職工工資及福利費
借：管理費用——工資
——職工福利
貸：應付職工薪酬——工資
——職工福利
支付職工工資及福利費
借：應付職工薪酬——工資
——職工福利
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
（4）所得稅
計提個人所得稅
借：應付職工薪酬——工資
貸：應交稅費——代扣個人所得稅
繳納個人所得稅
借：應交稅費——代扣個人所得稅
貸：庫存現(xiàn)金∕銀行存款
（5）年末結轉
借：本年利潤
貸：管理費用
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