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旅行社是一種專門為旅游者提供和安排旅行游覽的服務(wù)機構(gòu),是一種社會服務(wù)性企業(yè),以招攬和接待旅游者并向旅游者提供相關(guān)服務(wù)作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè),是我國旅游業(yè)的三大支柱產(chǎn)業(yè)之一,旅行社發(fā)生的一些費用,該如何處理呢?一起看一下吧!
(1)差旅費:由于地域原因,旅行社負責(zé)人奔赴異地人才交流場所進行人員招聘所支付的費用。
(2)招聘費:旅行社為組織招聘活動而發(fā)生的各種直接和間接的費用。
(3)培訓(xùn)費:旅行社為培養(yǎng)合格優(yōu)秀的導(dǎo)游人才所支付的費用。
(4)職工薪酬費:經(jīng)過培訓(xùn)的導(dǎo)游成為正式職員后應(yīng)得到的各種薪酬。
(5)其他支出:旅行社在選聘和培訓(xùn)導(dǎo)游人員過程中發(fā)生的其他費用。
旅行社接待服務(wù)采購的核算
(1)差旅費
①如果出差者沒有預(yù)借差旅費,則出差結(jié)束后直接憑有關(guān)憑證報銷費用。
借:管理費用——差旅費
貸:庫存現(xiàn)金∕銀行存款
②如果出差者在出差前向公司預(yù)借差旅費的,預(yù)借時應(yīng)做以下分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金∕銀行存款
出差結(jié)束后,憑有關(guān)憑證報銷差旅費
a.出差者所消費的金額少于預(yù)借差旅費的情況
借:管理費用——差旅費
庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
b.出差者所消費的金額多于預(yù)借差旅費的情況
借:管理費用——差旅費
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
(2)培訓(xùn)費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資總額的8%,準(zhǔn)予在稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費的提取和使用在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶中進行核算。
旅行社根據(jù)規(guī)定按月計提時:
借:管理費用——職工教育經(jīng)費
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
實際支付培訓(xùn)費時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
貸:庫存現(xiàn)金
(3)工資及福利費
計提職工工資及福利費
借:管理費用——工資
——職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
——職工福利
支付職工工資及福利費
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
——職工福利
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
(4)所得稅
計提個人所得稅
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅
繳納個人所得稅
借:應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅
貸:庫存現(xiàn)金∕銀行存款
(5)年末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:管理費用
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