收到稅率錯(cuò)誤的發(fā)票，財(cái)務(wù)人應(yīng)該如何處理？增值稅發(fā)票對(duì)于企業(yè)的重要性相信無(wú)需小編多說(shuō)，但再仔細(xì)謹(jǐn)慎的人也難免出錯(cuò)。那么，當(dāng)發(fā)票的稅率欄出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，財(cái)務(wù)人該如何處理呢？接下來(lái)小編為您整理好了答案，快來(lái)看看吧！

一、發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)屬不屬于虛開(kāi)發(fā)票？

1. 《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”

2. 法發(fā)[1996]30號(hào)最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋：

第一條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：

（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；

（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；

（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。通過(guò)上述法理可以判斷，對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票的判斷依據(jù)主要是是否有實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生，同時(shí)還要符合最高法的解釋如果只是單純稅率開(kāi)錯(cuò)并不能判定為虛開(kāi)發(fā)票。

二、發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

1. 開(kāi)具稅率高于實(shí)際適用稅率

開(kāi)票方的稅收風(fēng)險(xiǎn)：

增值稅方面：對(duì)于開(kāi)票稅率高于適用稅率的情況，報(bào)稅時(shí)只能按照票面稅率去申報(bào)，這樣會(huì)導(dǎo)致多繳納增值稅，如果后續(xù)自己沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，那么就會(huì)一直的多交，直到稅務(wù)進(jìn)行納稅檢查才可能退稅，但是此時(shí)會(huì)相應(yīng)的發(fā)生其他納稅風(fēng)險(xiǎn)；

企業(yè)所得稅：由于票額不變，但是稅率提高，導(dǎo)致稅額增加，在收入確認(rèn)時(shí)減少，所以在最終匯繳企業(yè)所得稅時(shí)需要調(diào)增收入。

受票方的風(fēng)險(xiǎn)：

增值稅方面：如果是收到的增值稅專用發(fā)票，則會(huì)造成多抵進(jìn)項(xiàng)的情況；

企業(yè)所得稅方面：會(huì)造成企業(yè)少確認(rèn)成本，在企業(yè)所得稅匯算時(shí)需要調(diào)增成本同時(shí)由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，虛高的稅率會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品成本與實(shí)際偏離，造成經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 開(kāi)具稅率低于實(shí)際適用稅率

對(duì)于開(kāi)具發(fā)票的稅率低于實(shí)際適用稅率的情形可以參照上述的風(fēng)險(xiǎn)自行判斷。但是低開(kāi)稅率會(huì)導(dǎo)致企業(yè)少交稅，這樣被稽查到后不是退稅而是需要補(bǔ)繳稅款，滯納金和罰款的。

三、發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)了該怎么辦？

受票方：

對(duì)于受票方而言收到一張稅率開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票屬于不合格的發(fā)票，所以既不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不能在企業(yè)所得稅前扣除，對(duì)于這樣的發(fā)票受票方的處理辦法就是將這張發(fā)票退還給開(kāi)票方，重新開(kāi)具。

開(kāi)票方：對(duì)于發(fā)票需要分情況進(jìn)行處理

情況一：發(fā)票未跨月且符合作廢條件可即時(shí)作廢

納稅人在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;

（二）銷售方未抄稅且未記賬;

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

情況二：發(fā)票已跨月或者不符合作廢條件應(yīng)沖紅

納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

四、開(kāi)票方在開(kāi)具錯(cuò)誤稅率的發(fā)票后如何申報(bào)納稅？

不符合作廢條件的錯(cuò)開(kāi)發(fā)票，納稅人報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，按錯(cuò)開(kāi)的發(fā)票稅率（或征收率）和稅額進(jìn)行申報(bào)；次月開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票；如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可以留待后期抵頂應(yīng)納稅額。

小結(jié)：發(fā)票開(kāi)具有風(fēng)險(xiǎn)，希望每位財(cái)務(wù)人員謹(jǐn)慎開(kāi)票，避免造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

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日常生活中，很多人都會(huì)遇到增值稅發(fā)票開(kāi)錯(cuò)的問(wèn)題，那遇到這種情況該如何處理呢，本次發(fā)票開(kāi)錯(cuò)、退回等異常處理課程就為大家講解發(fā)票開(kāi)錯(cuò)、退回等異常情況的處理。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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